Налоговая система Франции

     Величина  пороговых значений в таблице  определена в соответствии с  налоговыми декларациями, представленными в  налоговый орган. Если доход был  выше, чем любое из пороговых значений в таблице, то семья имеет право  на получение налогового кредита, стоимость  которого будет установлена от суммы  налога, который должен будет быть уплачен.

     Существует  целый ряд налоговых льгот  для уменьшения подоходного налога (только для резидентов Франции):

• Существует общее уменьшение подоходного налога на 10% на профессиональные расходы (включая расходы на проезд до места работы, питание, инструменты и одежду) в отношении дохода от зарплаты с пороговым значением € 13893 за доходы, полученные в 2008 году.
• Также ставка налога подлежит уменьшению на 10% в случае, если пенсия является налогооблагаемой (максимальная величина вычета составляет € 3592 с одной семьи). Кроме того, для лиц в возрасте старше 65 лет, фиксированная сумма вычитается из чистого дохода, прежде чем стать налогооблагаемым.
• Если величина общего чистого дохода на одного человека меньше, чем € 13950, вычет составляет € 2266 на одного человека; от € 13950 до € 22500 - € 1133. С чистым доходом выше € 22500 вычет не предоставляется.
• Эти же вычеты распространяются на лиц высокой степени инвалидности, независимо от возраста.
• Снижение налога на доходы для покрытия расходов на образование ребенка составляет € 61 для детей в колледже, € 153 для детей, находящихся на частном обучении и € 183 для детей в университете.
• Существуют различные налоговые льготы для тех, кто готов вкладывать средства в инновационные компании, в лес, туризм.

     Другими налоговыми льготами являются:

• Кредитное пособие на развитие. Пособия в размере от 15% до 50% на определенные работы в области установления энергосбережения в семейном доме. Однако, налоговый кредит доступен только, если работа осуществляется профессиональной фирмой.
• Изоляция и двойное остекление (25%),
• Утепление стен (25%),
• Установка систем для сбора дождевой воды (25%),
• Установка тепловых насосов (50%),
• Солнечная энергия (50%),
• Древесина и печи (50%)

     Максимально допустимая величина расходов составляет € 8000 на человека, или € 16000 за пару.

• Кредитная помощь. Пособия в размере от 15% до 25% по отношению к стоимости конкретных работ по обеспечению мобильности и безопасности пожилым людям и инвалидам на дому. Максимально допустимая величина расходов составляет € 5000 на одного человека, который удваивается на пару.
• Пособие в размере 50% (максимум € 2300) на одного ребенка в возрасте до 7 лет на покрытие расходов по уходу за детьми вне дома. [2]

     Способы оплаты

     Подоходный  налог можно уплатить:

1. одной суммой,
2. ежемесячно,
3. тремя партиями.

     Особенностью  является порядок расчетов: каждый год налогоплательщикам приходят два  предварительных уведомления о  платеже, величина которого определяется за год до налоговых обязательств.

     Предварительные платежи необходимо внести до 15 февраля  и 15 мая каждого года. Соответственно, если в прошлом году было уплачено € 1500 в виде подоходного налога, в следующем году будет получено два предварительных уведомления  о платеже в размере € 500. В случае, если налоговая ответственность оказывается ниже, чем сумма уже уплаченная, производится возврат переплаченной суммы.

     Если  оплата производится ежемесячно, то происходит освобождение от предварительных платежей. В таком случае налог выплачивается  в течение 10 месяцев в году с  января по октябрь 15-го числа каждого  месяца. Любой дефицит выплачивается  в течение ноября и декабря, после  налогового уведомления. В случае переплаты  осуществляется возврат налога в  течение ноября-декабря.

     Если  уплата налога не производится в сроки, установленные налоговым законодательством, то величина налога увеличивается на 10%, а также начисляются проценты от 0,40% в месяц (4,80% в год) от неуплаченной суммы.

     В настоящее время по инициативе президента Франции Николя Саркози обсуждается  вопрос о снижении подоходного налога на доходы наименее состоятельных слоев  населения.

     В условиях нынешнего финансового  кризиса правительства западных стран пытаются принимать меры, направленные не только на стимулирование спроса наиболее бедных домашних хозяйств (в том  числе и за счет налоговых мер), но и ограничить сверхдоходы высших менеджеров банков, получающих помимо основного вознаграждения так называемые переменные выплаты в форме различных  бонусов. О масштабах таких выплат свидетельствуют следующие данные: Во Франции с 2002 г. бонусы росли в  среднем на 10% в год. Одновременно с этим численность персонала  в торговых залах банков удвоилась. Система бонусов побуждала банкиров и трейдеров к тому, чтобы проводить  все более сложные рискованные  операции, что увеличивало их доходы. В подсчете этих бонусов царила непрозрачность: критерии их назначения никому неизвестны. Однако эта "бомба замедленного действия" взорвалась, став одним из детонаторов  нынешнего финансового кризиса.

     Сегодня во Франции бонусы высшего руководства  банков являются всего лишь "вершиной айсберга", так как основную массу  бонусов получают трейдеры. Во Франции  еще в октябре 2008 г. было объявлено  о том, что государственная помощь банкам будет оказана при условии  уменьшения вознаграждения банковскому  руководству. В ответ на этот призыв М. Пеберо, президент - генеральный директор BNP Paribas, отказался от премий на сумму 2850 млн. евро за 2007 г.

     По  словам Н. Саркози, следует поставить  вопрос о распределении прибылей между акционерами и наемными работниками; государственная помощь оказывается для увеличения собственных  капиталов банков, а не для того, чтобы распределять эти средства между акционерами. Во Франции решено ограничить сумму так называемых "золотых парашютов" (parachutes dores), которые представляют собой пособия, выплачиваемые высшим руководителям  банков (президентам, генеральным директорам и членам правления) при их увольнении или изменении функций. Отныне сумма  таких выплат не должна превышать 200 тыс. евро. [6] 

4. Солидарный налог на состояние

     Солидарный  налог на состояние, или налог  на богатство (далее СНС) – это  ежегодный налог, которым во Франции  облагаются физические лица, если их состояние, оцениваемое на уровне семьи на 1 января налогового периода, превышает  установленный в законодательном  порядке уровень. В 2008 г. этот уровень  был установлен в размере 770 000 евро. СНС уплачивается ежегодно на основании  подробной оценочной декларации, составляемой налогоплательщиком самостоятельно. Расчет суммы СНС выполняется  налогоплательщиком.

     4.1 Лица, на которые распространяется СНС

     СНС распространяется только на физических лиц. Соответственно, компании и другие юридические лица этим налогом не облагаются.

     Принадлежащие физическим лицам паи и акции  во французских компаниях, как зарегистрированных, так и нет, облагаются СНС. Закон  предусматривает освобождение от уплаты СНС на определенный вид имущества (например, паи компаний, если они  составляют профессиональное имущество).

     Лица, проживающие за пределами Франции, подлежат налогообложению СНС только в отношении имущества, находящегося во Франции.

     Зарегистрированные  в браке лица, независимо от применяемого режима имущества, подлежат совместному  налогообложению СНС, за исключением  двух случаев:

     1) в случае раздельного владения  имуществом и одновременно раздельного  проживания;

     2) в случае, если во время бракоразводного  процесса супруги получили в  судебном порядке разрешение  на раздельное проживание.

     Лица, заключившие гражданский пакт солидарности, также подлежат совместному налогообложению  СНС.

     Признанные  таковыми сожители (необходимы устойчивые и продолжительные отношения  между двумя совместно проживающими лицами) также подлежат совместному  налогообложению СНС, если только они  не состоят в браке с другими  лицами. В последнем случае, они  подлежат налогообложению СНС вместе с законным супругом.

     Имущество несовершеннолетних детей подлежит налогообложению СНС вместе с  имуществом их родителей, если последние  уполномочены законом управлять  имуществом своих детей. Если родители проживают раздельно друг от друга, но совместно осуществляют родительские права, имущество детей может  быть разделено пополам между  ними.

     Состав  семьи определяется на 1 января налогового периода.

     Независимо  от их гражданства, физические лица, которые  являются налоговыми резидентами во Франции, облагаются налогом СНС  на все принадлежащее им имущество, независимо от места его нахождения (во Франции и за ее пределами). Международные  конвенции могут содержать исключения из этого правила в отношении  налогоплательщиков, располагающих  имуществом за пределами Франции. В  отсутствие международной конвенции, двойное налогообложение может  быть избегнуто путем зачета в  сумму СНС, подлежащего уплате во Франции, налога на состояние (или на капитал), уплаченного за пределами  Франции, на находящееся за пределами  Франции движимое или недвижимое имущество (если таковое не было освобождено  от уплаты налога во Франции).

     Льготные  условия для физических лица, переехавших  во Францию в 2008 г.

     Лица, проживавшие за пределами Франции  не менее пяти лет, которые становятся налоговыми резидентами во Франции  с 2008 года, освобождаются от уплаты СНС на французское имущество (за исключением имущества, находящегося за пределами Франции) до 31 декабря  пятого года, следующего за годом их переезда во Францию (закон ФР № 2008-776 от 4-8-2008 г., статья 121, III). К этим лицам  относятся лица, которые временно осуществляют профессиональную деятельность во Франции, а также любые лица, которые решили стать налоговыми резидентами во Франции по любой  другой причине (например, в связи  с выходом на пенсию), если они  не являлись налоговыми резидентами  во Франции в течение пяти лет, предшествующих их переезду во Францию.

     Физические  лица, проживающие за пределами Франции, подлежат налогообложению СНС в  отношении только их имущества во Франции. Кроме того, их финансовые вложения освобождены от СНС особым положением.

     Относятся к имуществу во Франции, в частности, движимое имущество, база обложения  которого находится во Франции, а  также недвижимое имущество или  реальные недвижимые права во Франции, независимо от того, принадлежат ли они налогоплательщику прямо  или опосредованно (например, через  другие структуры).

     4.2 Имущество, облагаемое СНС

     СНС облагается всё имущество, независимо от его вида (движимое и недвижимое имущество, права и ценные бумаги), принадлежащее налогоплательщику  на 1 января налогового периода. Сюда также  относятся долговые требования. В  качестве компенсации все подлежащие оплате налогоплательщиком долги вычитаются.

     Если  в результате какого-либо события  после подачи декларации СНС состав состояния налогоплательщика на 1 января изменился, декларация должна быть исправлена в течение 6 месяцев. Соответственно, налогоплательщик должен доплатить налог, если его состояние  увеличилось. Если же налогооблагаемое имущество сократилось, то ему будет  возвращена излишне уплаченная сумма  по предъявлению претензии.

     Если  имущество обременено правом узуфрукта (правом на проживание или правом пользования  с присвоением доходов от данного  имущества, но с условием сохранения его целостности и хозяйственного назначения), то оно подлежит налогообложению как часть состояния узуфруктуария или лица, обладающего таким правом, согласно полной стоимости это имущества, т. е., имущества в полном владении. Соответственно, для владельца без права пользования это имущество СНС не облагается. Закон предусматривает ряд исключений из этого правила, в частности, в некоторых случаях дарения или завещания имущества. [4]

     Помимо  профессионального имущества от СНС могут освобождаться, полностью  или частично, различные виды имущества.

     Освобождаются от СНС без каких-либо условий  и не подлежат декларации предметы старины, художественные произведения или предметы коллекционирования. К ним относятся, в частности:

     - ковры и шпалеры, картины и  рисунки, гравюры, подлинные литографии, подлинные скульптуры и статуи, почтовые марки, если они продаются  по цене, превышающей указанное  достоинство и т.д.;