Налоговая система Франции

align="justify">     Также необходимо отметить, что в современных условиях планируется дальнейший переход с четырех ставок к двум, что значительно упростит данный налог.

 

     

3. Подоходный  налог на доход  физических лиц

     Данный  налог является также одним из важных во Франции и составляет 20% налоговых доходов бюджета. Это  связанно с историческими особенностями, с тем, что правительство использует подоходный налог для проведения своей социальной политики: в условиях неразвитости общественных фондов потребления  подоходный налог является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. На подоходный налог возложены  функции стимулирования вкладов  населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает  сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот  и вычетов. Потенциальными плательщиками  являются все физические лица страны, а так же предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Налог, в принципе, единый, высчитывается  по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия  и возраст каждого плательщика.

       Физические лица облагаются подоходным  налогом во Франции в следующих случаях:

• лицо постоянно проживает во Франции;
• лицо работает во Франции;
• лицо ведет во Франции экономическую деятельность (речь идет о размещении основных инвестиций, о местонахождении центрального правления структур, связанных с деятельностью лица, с управлением его имуществом).
• лицо, не проживает во Франции постоянно, но имеет источник доходов в данной стране (доход от недвижимости, расположенной на территории Франции, доход от сельскохозяйственной, промышленной, коммерческой или ремесленной деятельности во Франции).

     Исключение: международные договоры о двустороннем налогообложении могут привести к освобождению от уплаты подоходного налога на доход от французских источников дохода. (Соглашение между Францией и Россией было подписано в Париже 26 ноября 2006 г.)

     Лицо  имеет статус резидента, если тратит на проживание во Франции 183 дня в  календарном году.

     Ставки  прогрессии налога составляют от 0 до 40% в зависимости от доходов физических лиц.

Таблица 1

Шкала подоходного налога с физических лиц  в 2008-2009 гг. во Франции

 

     Шкала ежегодно уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Подоходный налог должны уплачивать все проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений. [8]

     Принципиальная  особенность данной страны заключается в том, что обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Если плательщик холост, для налога это семья из одного человека. Налог уплачивается, начиная с 18 летнего возраста. Обложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год. Это усложняет контроль за полнотой изъятия, замедляет оборот поступления налога в бюджет. Кроме того, если в течение года доходы упали, могут возникнуть проблемы с уплатой.

     Доходы  налогоплательщика делятся на 7 категорий:

1. Плата по труду при работе по найму.
2. Земельные доходы (от сдачи в аренду земли и зданий).
3. Доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты).
4. Доходы от перепродажи (зданий; ценных бумаг).
5. Доходы от промышленной и торговой деятельности предприятий, не являющихся АО.
6. Некоммерческие доходы (доходы лиц свободных профессий).
7. Сельскохозяйственные доходы.

     Для каждой из 7 категорий своя методика расчета. [1]

     Общим правилом вычетов для определения  чистого дохода является то, что  вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы. Вычитаются расходы  на содержание престарелых родителей  и на благотворительность. Поскольку для расчета налога чистый доход семьи распределяется на части, то это позволяет смягчить налоговое бремя и создать льготы многодетным семьям. После расчета величины он может быть сокращен на 25% суммы расходов, связанных с содержанием детей в дошкольных учреждениях, оказанию помощи престарелым, уплатой процентов за кредит, страхованием жизни, покупкой акций.

     Оплата  по труду.

     Из  общей суммы вычитаются:

• взносы на социальное страхование;
• расходы на профессиональное обучение;
• профессиональные расходы (проезд до работы, обед, и т.п.).

     Лимит - 10% от заработной платы, хотя возможно и его превышение при наличии  реальных чеков и счетов. Затем облагаемая зарплата уменьшается на 20% - скидка за вынужденную честность, так как наемные работники не имеют возможности укрытия доходов, в отличие от торговцев и мелких предпринимателей.

     Земельные доходы.

     Из  общего дохода исключаются:

• 15% при аренде зданий и 10% при аренде земли;
• расходы, связанные с содержанием зданий;
• суммы налога на здания и земли.

     Доходы  от оборотного капитала.

     Уменьшаются на:

• расходы по оплате услуг банка, если он ведет дела по акциям;
• вычет для стимулирования держателей акций

     Доходы  от перепродажи.

     Делятся на доходы от перепродажи зданий и  от перепродажи акций.

     Доходы  от перепродажи зданий уменьшаются  на инфляцию, 5% скидку в год для  защиты от спекуляции, через 20 лет скидка достигает 100%. Если продается собственный дом или квартира, в которой владелец проживал, то доход не облагается. При перепродаже акций доходы и потери по акциям сальдируются. Чистые потери могут быть отнесены на будущий доход, но не более, чем на 5 лет. Доходы от перепродажи ценных бумаг могут облагаться, по выбору плательщика, поставки 16% и не включатся в общий расчет.

     Доходы  от промышленной деятельности не акционерных обществ.

     Из  выручки исключают расходы на производство и продажу. Далее осуществляют расчет в зависимости от величины оборота:

     а) если оборот меньше 125 000 евро в год, коммерсанты передают сведения, и налоговая служба сама высчитывает сумму налога. В этом случае ведение бухучета необязательно;

     б) если оборот более 125 000 евро, предприниматели сами ведут расчеты. Индивидуальные коммерческие предприятия могут получать 20% скидку, если они являются членами управленческого центра, который утверждается государством и является гарантом отсутствия махинаций.

     Некоммерческие  доходы.

     Здесь правила обложения аналогичны правилам для обложения оплаты по труду. Расходы проверяются. 20% скидка предоставляется вступившим в управленческий центр.

     Сельскохозяйственные  доходы

     Существует три способа их обложения в зависимости от величины дохода. Так, например, могут применяться:

• Коллективные льготы. В данном случае налоговая служба сама считает чистый доход с одного гектара по региону;
• Облагаемый доход может быть определен плательщиком как разницу между выручкой и затратами;
• Могут применяться правила обложения доходов как от промышленной деятельности не акционерных обществ.

     Сумма доходов каждой из семи категорий  представляет чистый доход. Для расчета  налога чистый доход семьи распределяется на части следующим образом: холостяк -1 часть, супруги - 2 части, один ребенок - 0,5 части дополнительно, два ребенка - 1 часть дополнительно, три ребенка - 2 части дополнительно. Затем определяется налог по соответствующим ставкам на каждую часть. Общий размер налога получается при сложении сумм налога. Таким образом, одно лицо будет платить по более высоким ставкам, чем семья из трех человек на один и тот же доход, поскольку в последнем случае налог исчисляется на частичную долю доходов каждого члена семьи.

     Налоговые льготы могут быть 2 видов: сокращение налога (представляет собой пособие от суммы платежа) и налоговый кредит.

     Для наглядности применения налоговых  льгот необходимо  рассмотреть таблицу, в которой представлены пороговые значения доходов семей, установленные в 2009 года, на основании показателей семейного положения, возраста, размера семьи и источников дохода, полученного в 2008 году.

Таблица 2

     Пороговая величина дохода семей на 2009 год