Налоговая система Франции

ГОУ ВПО Самарский  Государственный Технический Университет

 

 

 

Кафедра «Экономика и  управление организацией»

 

 

 

Реферат по дисциплине

«Налоговая система»

 

на тему «Налоговая система  Франции»

 

 

 

 

Выполнила: студентка     

  II — ИЭФ — 5             

Келейникова               

Татьяна Михайловна 

 

Проверил:                   

преподаватель            

кафедры «ЭиУО»       

Ильина Л.А.            

 

 

 

 

Самара

2011

Содержание

Введение……………………………………………………………………3

1. Особенности формирования налоговой системы Франции…………4

1.1 Характеристика налоговой системы…………………………………4

1.2 Характеристика основных налогов…………………………………..6

1.3 Организация налогового контроля…………………………………...11

2. Сравнительный анализ налоговых систем России и Франции……..13

2.1 Общие черты налоговых систем стран………………………………13

2.2 Отличительные черты налоговых систем стран…………………….15

3. Перспективы развития налоговой системы Франции……………….18

Заключение…………………………………………………………………20

Литература………………………………………………………………….21 
Введение

 

Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности.

Налоговая система – важнейший  элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических  преобразований в стране.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые системы большинства  стран складывались столетиями под  воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что  налоговые системы разных стран  отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Однако многие из них имеют и общие черты функционирования, так как страны постоянно совершенствуют свою налоговую систему, во многом ориентируясь на опыт зарубежных стран.

 

1. Особенности формирования налоговой системы Франции

 

1.1 Характеристика налоговой системы Франции

 

Налоговая система Франции представляет собой очень своеобразную совокупность налогов и сборов. Она формировалась многие десятилетия, отражая исторические и культурные особенности страны. В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов, правил их применения. Ставки же налогов ежегодно пересматриваются с учетом экономической ситуации и направлении экономико-социальной политики государства. Отличительными особенностями налоговой системы Франции являются:

- социальная  направленность;

- преобладание  косвенных налогов;

- особая роль  подоходного налога;

- гибкость системы  в сочетании со строгостью;

- широкая система  льгот и скидок;

- открытость  для международных налоговых  соглашений.

Налоговая система Франции  представляет собой в рамках реализации экономической (регулирующей) функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.

Объем налоговых поступлений в государственный бюджет Франции в 2000 году составил 1617,2 млрд. франков, при этом большую часть поступлений обеспечивают косвенные налоги, в первую очередь НДС. Налоги и сборы формируют около 90% бюджета государства. Сборы осуществляются единой службой – государственной налоговой дирекцией. Основные виды налогов - косвенные, прямые, гербовые сборы.

 

Таблица 1.1 - Распределение общего объема поступлений в государственный бюджет Франции по видам налогов в 2000 году, млн. франков

Виды налогов	Сумма налога, млн. франков	Удельный вес, %
Налог на добавленную стоимость	669 962	41,4
Подоходный налог с физических лиц	293 110	18,1
Налог на прибыль	170 140	10,6
Пошлины на нефтепродукты	118 618	7,3
Акцизы	187 900	11,6
Прочие налоги	57 220	3,6
Неналоговые поступления	120 267	7,4
Всего доходов	1 617 217	100

 

Существует строгое  деление на местные налоги и налоги, идущие в государственный бюджет. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов. К прямым местным налогам относятся: три налога на семью (два земельных, налог на жилище) и один налог на предприятия (профессиональный налог). Доля налогов в местном бюджете - 40%, дотации государства - 30%, остальные 30% - собственные поступления и займы. Основной источник налоговых поступлений в местных бюджетах (43%) - налог на профессию, который уплачивается всеми предприятиями.

 

1.2 Характеристика основных налогов

 

Рис 1.1 - Налоговая система Франции

 

Во Франции существует двухуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц (см. рис. 1.1)

Налоги на потребление.

Налог на добавленную  стоимость

Франция – родина НДС. Он был разработан здесь в начале 1950-х гг. и взимается с 1954 г. В  доходной части центрального бюджета НДС составляет 41,4%. Он взимается методом частичных платежей. Существует 4 вида ставок НДС:

1. 18,6% - основная ставка  на все виды товаров и услуг; 

2. 22% ( раньше 33,33%) - предельная  ставка на предметы роскоши,  машины, алкоголь, табак;

3. 7% - сокращенная ставка  на товары культурного обихода  (книги);

4. 5,5% - на товары и  услуги первой необходимости  (питание, за исключением алкоголя  и шоколада; медикаменты, жилье,  транспорт).

Сейчас наблюдается  тенденция к снижению ставок и переходу к двум ставкам - 18,6% и 5,5%.

Законами Франции предусмотрено  два вида освобождения от НДС:

1. Полное: компенсация  НДС по экспорту и в результате  различных ставок при покупке  и продаже. От уплаты НДС  освобождается три вида деятельности:1) медицина и медицинское обслуживание; 2) образование; 3) деятельность общественного и благотворительного характера. Так же освобождаются все виды страхования, лотереи, казино.

2. Существуют виды  деятельности, где предусмотрено  право выбирать между НДС и  подоходным налогом: 1) сдача в аренду помещений для любого вида экономической практики; 2) финансы и банковское дело; 3) литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство.

Во Франции 3 млн. плательщиков НДС. Расчет ведется самими предприятиями, при упрощенном учете - налоговой службой. Мелкие предприятия (с товарооборотом менее 3 млн. франков и менее 0,9 млн. франков в сфере услуг) могут заполнять декларацию в течение года, но НДС вносится в бюджет ежемесячно, на основе декларации. Предприятия предоставляют в налоговые центры декларацию и чек на уплату налога. Существуют квартальные и годовые сроки уплаты НДС в зависимости от товарооборота. Компенсация НДС в случае экспорта происходит ежемесячно. Для остальных видов деятельности - ежеквартально.

Порядок взимания этого  налога достаточно гибкий. Существует целая система скидок и льгот. Помимо экспортной деятельности, медицины, страхования, от него освобождаются  предприятия с незначительным оборотом, предусмотрены льготы мелким ремесленникам. Так если предприятие имеет товарооборот менее 300 000 франков, в бюджет вносится постоянная сумма. Если сумма НДС меньше 1350 франков, то подобные предприятия освобождаются от его уплаты. Скидка предоставляется мелким ремесленникам, если НДС меньше 20000 франков. Льготы по НДС имеют предприятия, делающие инвестиции. Они заключаются в вычете из НДС сумм, направляемых на инвестиции.

Налоги на доходы.

Подоходный  налог

Данный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. Это  связанно с историческими особенностями, с тем, что правительство использует подоходный налог для проведения своей социальной политики: в условиях неразвитости общественных фондов потребления подоходный налог является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. На подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов.

Потенциальными плательщиками  являются все физические лица страны, а так же предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Налог, в принципе, единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Налоговые ставки - от 0 до 58% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превышающие 18 140 франков. Максимальная ставка применяется для дохода больше 246 770 франков. Подоходный налог должны уплачивать все проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений. Принципиальная особенность - обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Если плательщик холост, для налога это семья из одного человека. Налог уплачивается, начиная с 18 летнего возраста. Обложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год. Это усложняет контроль за полнотой изъятия, замедляет оборот поступления налога в бюджет. Кроме того, если в течение года доходы упали, могут возникнуть проблемы с уплатой. Доходы налогоплательщика делятся на 7 категорий:

- плата по труду  при работе по найму;

- земельные доходы (от  сдачи в аренду земли и зданий);

- доходы от оборотного  капитала (дивиденды и проценты);

- доходы от перепродажи  (зданий, ценных бумаг);

- доходы от промышленной  и торговой деятельности предприятий,  не являющихся акционерными обществами;

- некоммерческие доходы (доходы лиц свободных профессий);

- сельскохозяйственные  доходы.

Для каждой категории  доходов разработана своя методика расчета. Общим правилом вычетов  для определения чистого дохода является то, что вычитаются все  производственные расходы, обеспечившие доходы. Вычитаются расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность. Для расчета налога чистый доход семьи распределяется на части. Затем определяется сумма налога по соответствующим ставкам на каждую часть. Общий размер налога определяется сложением сумм налога по каждой части. Такая схема позволяет смягчить налоговое бремя и создать льготы многодетным семьям. После расчета величины он может быть сокращен на 25% сумма расходов, связанных с содержанием детей в дошкольных учреждениях, оказанию помощи престарелым, уплатой процентов за кредит, страхованием жизни, покупкой акций.

Налог на прибыль  предприятий

Налогообложению подлежит чистая прибыль, которая определяется с учетом сальдо всех операций, осуществляемых предприятием. Она равняется разнице между доходами предприятия и расходами на производственную деятельность. Общая ставка налога – 34%.

 

Налоги на собственность.

Во Франции важное место в бюджете занимают налоги на собственность. Обложению налогом на собственность подлежат имущество, имущественные права и ценные бумаги, находящиеся в собственности, по состоянию на 1 января. Некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от этого налога. Применяются прогрессивные ставки налога, размер которых приведен в таблице:

 

Таблица 2.2 - Ставки налога на собственность во Франции

Стоимость имущества, франки	Налоговая ставка, %
До 4 260 000	0
От 4 260 001 до 6 920 000	0,5
От 6 920 001 до 13 740 000	0,7
От 13 740 001 до 21 320 000	0,9
От 21 320001 до 41 280000	1,2
Свыше 41 280 001	1,5

 

Сумма подоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85% всего дохода.

К налогам на собственность  относятся:

- социальный налог  на заработную плату, который  уплачивают работодатели из фонда  заработной платы; ставка налога прогрессивная и изменяется от 4,5% до 13,6% в зависимости от фонда заработной платы;

- налог на профессиональное  образование по ставке 0,5% годового  фонда оплаты труда с надбавкой  0,1%;

- сбор на строительство  жилья по ставке 0,65% годового фонда оплаты труда;

- транспортный налог,  ставка которого устанавливается  в зависимости от мощности  двигателя;

- регистрационные и  гербовые сборы и т. д.

 

1.3 Налоговый контроль во Франции

 

Во Франции действует  Налоговый кодекс как целостный  документ, который широко использовался при подготовке российского Налогового кодекса. В России НДС, в частности, был введен по образцу французской налоговой системы.

Налоговый контроль - одна из конституционных  функций государства. Он обеспечивает поддержание баланса между правами и обязанностями налогоплательщиков. Следует отметить одну из основных характеристик французской налоговой системы: налогоплательщик сам предоставляет данные для определения налогового платежа, при этом 90% налоговых сумм уплачивается добровольно. В качестве исходного принципа принято, что любой налогоплательщик является честным, развитие налогового законодательства осуществляется, исходя из этой презумпции.