Налоговая система Франции

Важнейшим принципом налогового контроля является соблюдение критерия экономической целесообразности, соответствие целей контроля и затраченных средств.

Вторым важнейшим принципом  является соблюдение гарантий и прав налогоплательщика. Действует презумпция добропорядочности налогоплательщика. Если он задекларировал свои доходы, в  срок уплатил налоги, то он пользуется всеми гарантиями и правами. При судебных разбирательствах в первую очередь проверяется, не были ли нарушены права налогоплательщика. К лицам, уклоняющимся от налогообложения, не будут применяться гарантии, так как они нарушили принцип обязательности уплаты налогов.

Налоговая служба Франции находится  в составе Министерства экономики  и финансов. Возглавляет ее Главное  налоговое управление, которое подчиняется  министру по бюджету и имеет на местах так называемые налоговые  центры. В целом структура налоговой службы Франции выглядит следующим образом:

Министерство экономики  и финансов – определяет основные направления налоговой политики в рамках экономической стратегии правительства;

Генеральная налоговая дирекция – занимается практической деятельностью по сбору налогов и контролю за ними;

Местные налоговые  центры – включают около 800 служб. В них хранится документация на налогоплательщиков, сюда стекается дополнительная информация, позволяющая контролировать сбор налогов [2].

Все необходимые меры для борьбы с уклонением от уплаты налогов предусмотрены в Налоговом  кодексе. Подобный целостный документ существует в немногих странах. Во Франции  он ежегодно уточняется при утверждении  Закона о бюджете. К кодексу прилагаются два тома разъяснений (ежегодных комментариев).

 

2. Сравнительный анализ налоговых систем России и Франции

 

2.1 Общие черты налоговых систем стран

 

Доминирующими налогами в налоговых системах России и  Франции являются косвенные налоги, в частности НДС (данный налог в 2000 году обеспечил 41,4 % всех доходов федерального бюджета Франции и 40,1% доходов федерального бюджета России) и акцизы (данный налог в 2000 году обеспечил 11,6% всех доходов федерального бюджета Франции и 17,77% доходов федерального бюджета России). Преобладание косвенных налогов может как положительно, так и отрицательно сказываться на состоянии экономик стран. Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства с точки зрения их взимания, но также достаточно сложными для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций. Однако такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики.

Из прямых налогов  преобладают налог на прибыль (данный налог в 2000 году обеспечил 10,6 % всех доходов федерального бюджета во Франции и 9,4 % доходов федерального бюджета России) и налог на доходы физических лиц (данный налог в 2000 году обеспечил 18,1 % всех доходов федерального бюджета во Франции и 3,64 % доходов федерального бюджета России).

В России и Франции  подоходным налогом облагаются доходы как резидентов, так и нерезидентов (лиц, пребывающих на территории страны более чем 183 дня). Данным налогом облагается годовой доход. Также существуют различные вычеты, уменьшающие облагаемый доход.

В Российской Федерации  и Франции земельный налог относится к местным поимущественным налогам и взимается по факту владения или пользования, и не зависит от результатов хозяйственной деятельности. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налог на имущество  физических лиц в России и налог на жилье во Франции также относятся к местным налогам. Плательщиками данных налогов, признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки этих налогов прогрессивные и устанавливаются местными органами власти.

Одной из серьезнейших проблем, которую в той или иной степени приходится решать и в России и во Франции, является уклонение от уплаты налогов. Обе страны едины в стремлении осуществлять уголовное преследование лиц, злостно не исполняющих свои обязанности по исчислению и уплате налогов. В качестве основных критериев признания тех или иных незаконных действий уголовно наказуемыми рассматриваются их умышленность и крупный размер неуплаченных налогов.

 

2.2 Отличительные черты налоговых систем стран

 

Принципиальным отличием налоговых систем России и Франции является количество уровней. Так, в России функционирует трехуровневая налоговая система, а во Франции – двухуровневая.

Различаются налоговые  системы стран и по видам и размерам ставок различных налогов (см. табл. 2.1). Следует отметить, что во Франции в отличие от России налоговая система достаточно стабильна и ставки налогов не подвержены частым изменениям.

В целом, французский НДС представляет собой более гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в широкой системе скидок и льгот. Во многом эти льготы идентичны российским, например, как в случае освобождения от уплаты НДС экспортной деятельности. Но есть и отличительные черты: это освобождение от уплаты НДС предприятий с незначительным оборотом, льготы по уплате, предоставляемые мелким ремесленникам. Важная особенность французского НДС - это возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей гибкости французский НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений в федеральный бюджет, что говорит о его эффективности.

Французский подоходный налог представляет собой совершенно отличное от российского налога явление. Значительные различия объясняются его сущностью, которая заключается не в привлечении денежных средств в бюджет в максимальном объеме, а в первую очередь в проведении определенной социальной политики. И с этой точки зрения он представляет собой достаточно эффективный инструмент. Если говорить о его прямом вкладе в бюджет, он ниже, чем в России. Это объясняется его структурой, учитывающей почти индивидуальные особенности плательщика. Но его косвенный вклад в увеличение благосостояния страны, возможно, выше. Главной особенностью подоходного налога во Франции является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а семья.

Транспортный  налог в России относится к региональным налогам, а во Франции транспортный налог относится к государственным налогам.

В России наряду с традиционной системой налогообложения действует альтернативная система, которая включает в себя три специальных режима. Упрощенная система налогообложения и сельскохозяйственный налог являются добровольными системами, на которые организации и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица могут перейти на определенных условиях. Единый налог на вмененный доход является обязательной системой, на которую переводят организации, занимающиеся определенными видами деятельности. Во Франции отсутствуют альтернативные системы налогообложения.

 В России единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды, во Франции социальные отчисления входят в состав государственного бюджета.

Во Франции налоговая служба, осуществляющая налоговый контроль, входит в состав Министерства экономики и финансов. Министр финансов осуществляет общее руководство и контроль за деятельностью налоговой администрации. Министр финансов определяет структуру налоговых органов (как центрального, так и местных), а также территориальные границы их деятельности. В России же Федеральная налоговая служба, осуществляющая налоговый контроль, функционирует наряду с Министерством финансов и подчиняется Правительству РФ и Президенту РФ.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1 - Различия между налоговыми системами России и Франции

	Россия	Франция
1.Тип налоговой системы	трехуровневая	двухуровневая
2. Наличие специальных режимов	упрощенная система; единый налог на вмененный доход; сельскохозяйственный  налог	отсутствуют
3. Действие некоторых налогов	---   налог на добычу полезных ископаемых водный налог налог на игорный бизнес	налог на профессиональное образование ---   --- ---
4. Основная ставка НДС	18%	5,5% 18,6%
5. Ставка налога на прибыль	24%	34%
6. Ставка налога на доходы  физических лиц	плоская шкала 13%	прогрессивная шкала 0 – 58%
7. Ставки социальных отчислений	26% в государственные внебюджетные фонды	4,5% – 13,5% в государственный бюджет
8. Налоговые органы	Федеральная налоговая служба; управления службы по субъектам РФ; межрегиональные  инспекции службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, инспекции  службы межрайонного уровня налоговая полиция. Министерство финансов РФ работает совместно с ФНС России.	Государственная налоговая дирекция; местные налоговые центры. Налоговые  органы входят в состав Министерства экономики и финансов.

 

 

 

 

 

3. Перспективы развития налоговой системы Франции

Министр экономики и финансов объявил о начале реформы налоговой системы страны. Париж намерен уменьшить объем собираемых налогов на 20,16 млрд. евро. Сокращению в первую очередь подвергнутся подоходный и акцизный налоги. В целом сбор подоходного налога уменьшится на 7,3 млрд. евро. Сокращение подоходного налога коснется 94% налогоплательщиков, отчисления которых в казну снизятся в среднем на 10%.

Облегчение налогового бремени почувствуют прежде всего  наименее обеспеченные французы, поскольку будут снижены выплаты в кассы социальной помощи (с 1991 года они приняли во Франции форму налога). Уменьшение ставок должно достичь 7,6%, а позднее лица с месячным доходом менее 1,3 минимальной зарплаты вообще будут освобождены от подобных выплат. А это почти 6,5 млн. человек, в основном молодые люди, только вступающие на рынок труда.

Будут снижены и налоги на доходы юридических лиц до 33,3%. В целом это позволит компаниям сэкономить на налогах порядка 4,63 млрд. евро.

Наибольшие споры вызывает программа снижения акцизов на топливо. Предполагается, что это позволит снизить внутренние цены на горючее на 30%. Правительство было вынуждено пойти на эти меры под давлением массовых протестов в стране, спровоцированных подорожанием цен на нефть и нефтепродукты.

Франция продолжает войну  с курением, повышая табачные налоги, которые в течение года поднимут цену сигарет на 40%. Табачная индустрия  по этому поводу заявляет, что рост цен приведет к тому, что курильщики начнут покупать все больше сигарет  на черном рынке и за границей, что подорвет планы правительства повысить доходы бюджета. Правительство также надеется получить дополнительно 800 млн. евро в результате этого повышения налога и роста цены пачки до 5,5 евро по сравнению с 3,9 евро сейчас.

Франция стала первой страной, которая ввела на своей территории дополнительный налог на авиабилеты с целью получения средств для финансирования проектов по оказанию помощи экономически отсталым государствам. Французские власти планируют собирать за счет "налога на борьбу с бедностью" до 200 млн. евро ежегодно. 90% вырученных средств будут перечисляться на приобретение через международный закупочный механизм лекарств для больных СПИДом в экономических отсталых странах. Остальные 10% поступят в созданный Великобританией международный финансовый фонд поддержки экономического развития и здравоохранения в неразвитых странах.

Правительство Франции намеревается изменить систему расчета налогов для автомобилей, зарегистрированных в этой стране. Суть этой реформы состоит в том, что владельцы компактных малолитражек, двигатели которых обладают повышенной экономичностью и экологичностью, будут платить меньше, тогда как владельцам полноразмерных автомобилей и внедорожников, которые зачастую оснащаются многолитровыми моторами, должны будут отдавать в год от 1500 до 3500 евро.

Правительство Франции  собирается повысить налог на вино. Если такое действительно случится, бутылка подорожает приблизительно на 0,05 евро, а выручкой планируется  покрыть 10-миллиардный дефицит бюджета.

Были устранены налоги с зарплат для работников, получающих минимальную оплату труда в маленьких компаниях. Данное действие предпринято для снижения ограничений по созданию рабочих мест. Предложение касается фирм, в которых количество сотрудников не превышает 20 человек а их зарплата минимальная, они освобождаются от налога на заработную плату с 1 июля 2007 года. В настоящее время налог на минимальную заработную плату составляет 2,1%.

 

Заключение

 

Налоговая система является важнейшим  элементом рыночных отношений. Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности.

Сравнительный анализ налоговых систем России и Франции показал, что  налоговые системы этих стран  отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня и ряду других признаков. Главной отличительной чертой данных налоговых систем является количество уровней системы налогообложения. Так, в России функционирует трехуровневая налоговая система, во Франции – двухуровневая.

В целом, французский  НДС представляет собой более  гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в широкой  системе скидок и льгот.

Однако налоговые системы  этих стран имеют и общие черты. Основное место в налоговых системах занимают косвенные налоги. Преобладание этих налогов может как положительно, так и отрицательно сказываться на состоянии экономики в целом. Наряду с косвенными налогами значительную долю в налоговых поступлениях занимают налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.

Одной из серьезнейших проблем, которую в той или иной степени  приходится решать и в России и  во Франции, является уклонение от уплаты налогов. Обе страны едины в стремлении осуществлять уголовное преследование лиц, злостно не исполняющих свои обязанности по исчислению и уплате налогов. В качестве основных критериев признания тех или иных незаконных действий уголовно наказуемыми рассматриваются их умышленность и крупный размер неуплаченных налогов.

 

Литература

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Рудый К.В. Финансово – кредитные системы зарубежных стран. М.: Новые знания, 2003. – 321 с.
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и Ко, 2004. – 314 с.
4. Налоги и налогообложение. Под редакцией Романовского М. В. – Спб.: Питер, 2003. – 576с.
5. Попонова Н.А. Налоговые органы во Франции // Финансы. 2002. № 1.