Налоговая система: ее важнейшие элементы

Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы6.

Налоговыми агентами признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в соответствующий бюджет налоги и сборы.

Права, которыми наделяется любой налогоплательщик или плательщик налогов, определены ст. 21 НК РФ7.

Налогоплательщик вправе получать от налоговых и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. При наличии соответствующих условий, оговоренных в налоговом законодательстве по конкретному виду налогов. Налогоплательщики могут использовать налоговые льготы.

Существенное право налогоплательщика – возможность получать отсрочку или рассрочку уплат налогов, а также налоговый кредит или интенсивный налоговый кредит. Это означает, что налогоплательщик имеет право на перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога может быть предоставлено как в отношении всей подлежащей уплате суммы налога, так и ее части. Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов.

Также налоговое законодательство предусматривает право плательщиков:

• обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц;
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, их должных лиц, не соответствующие НК или иным федеральным законам;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
• требовать соблюдения налоговой тайны;
• обращаться с требованиями и получать в установленном порядке возмещение налоговыми органами в полном объеме убытков, причиненных их незаконными решениями, а также незаконными действиями и бездействием должностных лиц этих органов.

В соответствии со статьей 23 НК РФ для налогоплательщиков установлены следующие обязанности8:

• уплачивать законно установленные налоги;
• вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
• представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
• представлять:

• по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
• по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
• в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

• обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
• сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя сведения:
• об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) – в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых или в предпринимательской деятельности;
• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия;
• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в течение 1-го месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.
• О реорганизации или ликвидации организации – в течение 3 дней со дня принятия такого решения.
• Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Обязанности налогоплательщика ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика»

1. Краткая характеристика ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика»

 

ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика» является самостоятельным предприятием, не входящим в какую-либо группу компаний. Открытое акционерное общество «Малоярославецкая швейная фабрика» оказывает услуги по пошиву одежды, а также услуги по аренде помещений.

Полное фирменное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Малоярославецкая швейная фабрика».

Сокращенное фирменное наименование: ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика».

Открытое акционерное общество «Малоярославецкая швейная фабрика» является производственной организацией, созданной в соответствии с законодательством Российской Федерации в соответствии с Указом Президента РФ от 01.07.92 №721 «Об организационных мерах о преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» и другими законодательными актами РФ в 1992 году.

Минаева Лидия Ивановна является генеральным директором ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика».

ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика» в соответствии с Уставом осуществляет основные виды деятельности:

• производство и реализация продукции народного потребления, в том числе швейных изделий;
• производство одежды; выделка и крашение меха;
• производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды.

 

Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ):

• промышленность;
• легкая промышленность;
• швейная промышленность;
• производство швейных изделий (без пошива по заказам населения).

Реквизиты организации:

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)	1024000691593
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)	4011010022
Код причины постановки на учет (КПП)	401101001
Код ОКПО (Росстат)	5092722
Код ФСФР (Федеральная служба по финансовым рынкам)	04302-A
Код ОКАТО	29223501000
Вид собственности	Частная собственность
Организационно-правовая форма (ОПФ)	Открытое акционерное общество
Вид организации по классификации ОКОГУ	Приватизированные предприятия
Дата регистрации компании	17 июня 1999 года
Регистратор	Администрация муниципального образования «Малоярославецкий район»

Адрес: 249091, Калужская область, г. Малоярославец, ул. Подольских Курсантов, д. 5.

Широко используются новые высокотехнологичные материалы. Пристально соблюдаются требования обновляемых российских ГОСТов, все изделия проходят обязательный контроль службой ОТК.

Основными принципами работы персонала фабрики являются:

• индивидуальный подход к каждому клиенту;
• качество выпускаемой продукции; четкие сроки выполнения заказов;
• гибкая система расчетов.

 

             Доля основного вида деятельности в общих доходах составляет – 10454,2 тыс. рублей, или 84,9% от общего объема продаж, увеличение объема реализации по сравнению с 2012 годом (1 635,2 тыс. руб.) составило 3,4 %.

Остаток готовой продукции по состоянию на 1 января 2014 года – 1 923,5 тыс. руб.

Источники получения сырья: Заводы – изготовители г. Пермь, Озера, Серпухов, Москва ТД Текстиль, ФормаТ, а также юридические и физические лица. Рынки сбыта – организации, предприятия, частные лица г. Калуги, Москвы, РФ. Запасы в соответствии с видом деятельности находятся на складе.

Инвестиции в 2013 году на приобретение основных средств  составили 636,4 тыс. руб. В 2013 году Общество не пользовалось заемными средствами. Общество своевременно выплачивало заработную плату.

Деловая активность направлена на стабилизацию и, по возможности, расширение рынка сбыта работ, услуг Общества.

Бухгалтерская отчетность ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика» составлена в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности, отражает финансовое положение предприятия, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности.

 

 

 

2.2 Расчет НДС  и налога на имущества организации  на примере ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика».

 

Рассчитаем НДС ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика» за 2013 год. Выручка за 2013 год составила 10 591 (десять тысяч пятьсот девяноста одна) тыс. руб. без НДС. Определим сумму к начислению НДС:

10 591 * 18 % = 1 906 тыс. руб.

Определим сумму НДС к вычету:

• приобретения основных средств в 2013 г. не было.
• приобретение материалов на сумму 11 383 тыс. руб. (с учетом НДС) –

11 383 / 118 * 18 = 1 736 тыс. руб.

Итого к вычету сумма НДС составила 1 736 тыс. руб.

1. Определим сумму НДС к уплате в бюджет:

1 906 – 1 736 = 170 тыс. руб.

Сумма 170 тыс. руб. подлежит уплате в бюджет.

 

Рассчитаем налог на имущество ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика» за 2013.

Налог на имущество рассчитывается по формуле:

Налог = налоговая база * налоговая ставка %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура стоимости основных фондов на 31.12.2013г. (тыс. руб.) и расчет среднегодовой остаточной стоимости.

 

№ п/п	Наименование группы основных средств		Первоначальная стоимость основных средств на 31.12.12					Удельный вес по группам, %				Начисленная амортизация за 2013 г.			% износа		амортизация в месяц
1	Здания, сооружения ипередаточные устройства		5623					43,7				2185			38,9		182,1
2	Машины, оборудование и  транспортные средства		6975					54,2				2814			40,3		234,5
3	Другие виды основных средств		252					2,1				-			-
	ИТОГО		12850					100				4999					416,6
Дата		Здания, сооружения ипередаточные устройства		Машины, оборудование и  транспортные средства			Другие виды основных средств		Итого
1 января		7 808 000		9 789 000					17 597 000
1 февраля		7 625 917		9 554 500					17 180 417
1 марта		7 443 833		9 320 000					16 763 833
1 апреля		7 261 750		9 085 500					16 347 250
1 мая		7 079 667		8 851 000					15 930 667
1 июня		6 897 583		8 616 500					15 514 083
1 июля		6 715 500		8 382 000					15 097 500
1 августа		6 533 417		8 147 500					14 680 917
1 сентября		6 351 333		7 913 000					14 264 333
1 октября		6 169 250		7 678 500					13 847 750
1 ноября		5 987 167		7 444 000					13 431 167
1 декабря		5 805 083		7 209 500					13 014 583
31 декабря		5 623 000		6 975 000			252 000		12 850 000
		-2 185 000		-2 814 000					196 519 500
									15 116 885
									15117