Налоговая система: ее важнейшие элементы

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: «Налоговая отчетность»

 

 

на тему:

 

«Налоговая система: ее важнейшие элементы»

 

 

 

Выполнил:

 

Проверил:

 

 

 

Москва – 2015

 

 

 

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль.

Целью работы является изучение налоговой системы и ее важнейших элементов. Предмет исследования – налоговая система. Объект исследования – ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика».

В соответствии с целью можно сформулировать задачи курсовой работы:

• дать определение налоговой системы, рассмотреть виды налогов;
• рассмотреть субъекты налоговой системы: налоговые органы и налогоплательщики;
• дать краткую характеристику и проанализировать деятельность предприятия, описать обязанности предприятия как налогоплательщика.

При написании курсовой работы были использованы материалы следующих авторов: Агабекяна О.В., Дмитриевой Н.Г., Макаровой К.С., Милякова Н.В., Рыманова Ю.Ю. и др.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников и литературы. В первой главе будут рассмотрены определение налоговой системы, виды налогов, характеристика налоговым органам и налогоплательщикам. Во второй главе будет проанализировано ОАО «Малоярославецкая швейная фабрика».

 

Глава 1. Налоговая система и организация налогообложения

1. Понятие налоговой системы и виды налогов

 

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания1.

Состав и структура налоговой системы должны быть предопределены возможностями реальной экономики, они должны стимулировать экономический рост.

Налоговая система РФ – это совокупность общественных взаимоотношений в сфере налогообложения, существующих в определенных экономических условиях2.

Налоговые системы, действующие в разные периоды, существенно отличаются друг от друга по видам взимаемых налогов и сборов, определению налогооблагаемой базы, перечню льгот, систем контроля и др.

Единая налоговая система России строится на следующих базовых принципах, установленных Налоговым кодексом РФ:

• каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципах равенства и справедливости;
• налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
• налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
• не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации;
• федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ;
• региональные – Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах;
• местные – Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
• при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;
• все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Налоговая система состоит из элементов - подсистем (Рис. 1).

Рис. 1.Основные элементы (подсистемы) налоговой системы РФ

Рассмотрим каждую подсистему более подробно.

Подсистема налогов и сборов включает налоги и сборы, взимаемые в соответствии с законодательством РФ, порядок их установления.

Подсистема налогового законодательства включает совокупность нормативно-правовых актов в области налогообложения. Это Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним Федеральные законы о налогах и сборах, законы и другие нормативно-правовые акты, принятые законодательством субъектов РФ, нормативно-правовые акты, принятые представительными органами местного самоуправления.

Подсистема участников налоговых правоотношений и контроля исполнения законодательства о налогах и сборах включает государственные органы (налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, внебюджетные фонды, органы внутренних дел), налогоплательщиков, налоговых агентов.

Подсистема налогового производства обеспечивает соблюдение общих правил исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по уплате законно установленных налогов и сборов.

Подсистема судопроизводства обеспечивает рассмотрение споров между государственными органами и налогоплательщиками в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. При этом решение Высшего арбитражного суда РФ, Верховного суда РФ и Конституционного суда являются обязательными к исполнению на всей территории России.

Перечисление и зачисление налогов и сборов на счета бюджетов разных уровней обеспечивает банковская подсистема через кредитные организации и территориальные органы Федерального казначейства Минфина РФ. Банки исполняют поручения налогоплательщика, налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты, а также решения налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика только в порядке очередности, установленной ГК РФ. Согласно ст. 855 ГК РФ списание налогов и сборов со счетов налогоплательщиков осуществляется в 4-ю очередь3.

Налоговая система России строится по территориальному принципу и имеет три уровня зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне России), региональный (на уровне субъектов в составе РФ) и местный (на уровне городов и районо).

Основой классификации налогов является признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.

На рисунке 2 представлена Налоговая система РФ.

 

 

Рис. 2. Налоговая система РФ

Рассмотрим виды налогов.

Федеральные налоги и сборы, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговые льготы устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с действующим Налоговым кодексом и взимаются на всей ее территории.

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Особой категорией налогов являются так называемые «специальные налоговые режимы». К ним относятся:

• упрощенная система налогообложения;
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• единый сельскохозяйственный налог;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенностью этих налогов является то, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

 

2. Налоговые органы и налогоплательщики

 

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборы и иных обязательных платежей.

Налоговые органы представлены:

• на федеральном уровне – Федеральной налоговой службой (ФНС),
• на региональном уровне – Управления ФНС по субъектам РФ и межрегиональными инспекциями ФНС по федеральным округам,
• на местном уровне – инспекциями ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями ФНС межрайонного уровня4.

Основными задачами налоговых органов являются: контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты законно установленных налогов и сборов.

Финансовые органы представлены:

• на федеральном уровне – Министерством финансов РФ;
• на региональном уровне – Министерством финансов субъектов РФ, финансовыми управлениями администраций краев, областей, автономных областей и округов;
• на местном уровне – финансовыми управлениями администраций муниципальных образований.
• Минфин РФ разрабатывает и обеспечивает проведение налоговой политики, координирует и курирует деятельность налоговых органов. Вместе с тем в компетенцию Минфина РФ входит изменение сроков уплаты федеральных налогов и сборов, а также предоставление инвестиционного налогового кредита.

Таможенные органы включают:

• федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела;
• региональные таможенные управления;
• таможни;
• таможенные посты.

Таможенные органы призваны защищать экономические интересы страны. В связи с этим таможенные органы должны обеспечивать установленный законодательством порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ; вести борьбу с контрабандой; осуществлять контроль исполнения таможенного и налогового законодательства.

Органы внутренних дел представлены:

• на федеральном уровне – Федеральной службой по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП России);
• на региональном уровне – УБЭП;
• на местном уровне РУБЭП5.

Основными задачами органов внутренних дел в части борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями являются: выявление, пресечение и расследование нарушений законодательства о налогах и сборах, а также их предупреждение.

Налоговые органы имеют возможность осуществлять:

• учет налогоплательщиков и имущества, подлежащего налогообложению;
• контролировать правильность исчисления и уплаты налогов;
• получать необходимую информацию и проверять ее у себя или с выездом к налогоплательщику.

Таким образом, основное право налоговых органов – проверка налогоплательщика.

Обязанности налоговых органов:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;
• проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и других нормативно-правовых актах, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
• соблюдать налоговую тайну;
• направлять налогоплательщику (его представителю) копию акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налогового уведомления и требования об уплате налога и сбора.
• Должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщику, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

Следующими участниками налоговых правоотношений являются налогоплательщики и налоговые агенты.