Налоговая политика

Другими словами, если в исходном пункте имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депрессии.            

 И, наоборот если в экономике имеет место вызванная  избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика, которая включает: уменьшение правительственных расходов, или увеличение налогов. Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля над инфляцией.            

 Монетаристы, отвергают дискреционную фискальную политику. Они, в силу существования лагов и ошибок прогнозирования, считают, что уровень госрасходов и налогов может меняться без изменений законодательства (в отличии от кейнсианцев). Параметры фискальной политики изменяются автоматически при перемене экономических условий .            

 Не дискриционная политика - автоматическое увеличение  налоговых поступлений, сокращение госрасходов в период подъема, и наоборот, уменьшение налоговых поступлений и увеличение госрасходов в период спада, за счет существования стабилизаторов.            

 Встроенный стабилизатор - любая мера, которая имеет тенденцию автоматически  увеличивать бюджетный дефицит в период спада и порождать его положительное сальдо в период подъема.            

 Почти все налоги  дадут рост налоговых поступлений по мере роста ЧНП. В частности, индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки и по мере роста ЧНП дает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. Более того, по мере роста ЧНП и роста объема закупок товаров и услуг будут увеличиваться поступления от налога на доходы корпораций, налога с оборота и акцизов. И, аналогично, увеличивается величина налогов на зарплату  по мере того, как в ходе экономического подъема создаются новые рабочие места. Напротив, в случае падения ЧНП налоговые поступления от всех этих источников будут падать. Встроенные финансовые стабилизаторы не делают столь желательным прогнозирование экономической конъюнктуры. Они открывают правительству возможность не слишком торопиться с принятием антициклических мер. Вместе с тем западная финансовая теория отмечает,    что достоинства встроенных стабилизаторов не должны приводить переоценки их возможностей. Данные стабилизаторы смягчают конъюнктурные колебания, но не могут им слишком помешать. Поэтому их оправдано дополнять мерами и дискреционной  фискальной политики .            

 Не мало важную роль на развитие производства оказывают налоговые льготы, скидки и кредиты. Налоговые льготы предусматривает налоговый минимум, исключение из облагаемой прибыли некоторых видов доходов и расходов налогоплательщиков, частичное или полное освобождение от налогов, отсрочка уплаты налогов, налоговые скидки и кредиты.            

 Налоги, будучи особой сферой производственных отношений, являются своеобразной экономической категорией с устойчивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Эти налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. Налоги - не только экономическая категория , но и одновременно финансовая категория .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоги, их функции.

Налоги, как известно, являются одним из основных источников финансирования всех  направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли вместе с государством. Однако еще в “ Великой хартии вольностей “ принятой в Англии в 1215 год, записано, что налоги вводятся только с согласия нации, и это следовало  бы учесть нашим законодателям при изменении конструкции налоговой системы.           

 Если в Европе становление  и интенсивное развитие науки  о  налогах происходило с середины 18 века и было вызвано  потребностями формирующегося буржуазного общества и развивающейся буржуазной государственности ( ее родоначальником следует считать А . Смита , который в работе “ О богатстве народов “ ( 1770 г. ) раскрыл понятие налога , и определил его место в  хозяйственной жизни  и сформулировал основные принципы взимания ) , то в России зарождение науки о налогах происходит только в настоящие время .          

  По утверждению Смита , налог - это бремя , накладываемое государством в форме закона , регулирующего его размер и порядок уплаты . Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из самой сути существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц .          

 Важнейшие положения  и принципы налогообложения , разработанные буржуазной наукой  под названием “ Общая теория налогов “ , получили законода-тельное и , зачастую , конституциональнное закрепление во многих странах Западной Европы . Действующая налоговая система России  базировалась в основном на зарубежном опыте , так  как  во  время ее создания в течении 1991-1992 годов отечественного опыта налогообложения еще не было накоплено В настоящее время перед законодателями стоит ответственная задача заложить основы налоговой политики  государства , действенности которой будет зависить экономическое положение страны .           

 Налоги выполняют , как известно , две основные функции : фискальную и регулирующую , которые взаимосвязаны и взаимозависимы , причем вторая  из них не может развиваться в ущерб первой .          

 В свою очередь регулирующая  функция делится на распределительную  и стимулирующую . Первая функция предполагает перераспределение доходов юридических и физических лиц в соответствии с принятыми в обществе критериями целесообразности и социальной справедливости , вторая функция реализуется посредствам представления льгот и привилегий для развития в нужном Правительству направлении .        

  При этом основная функция налогов - фискальная по обеспечению заполняемости государственной казны, (от латинского слова  fiscus - государственная казна).           

 Фискальная функция  - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды , т. е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.     

 Государство устанавливая налоги, стремиться прежде всего  обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач.            

 

 Мировой опыт свидетельствует  о том , что функции налогов меняются по мере развития государства .     

 Если в странах рыночной  экономики налоговая система  является одним из регуляторов  экономики , а налоговые службы осуществляют связь предпринимателя с государством , то в нашей стране законодательные нормы в области налогообложения  носят пока ярко выраженный фискальный характер , а налоговые органы выполняют функцию контроля по уплате налогов , тогда как регулирование экономики с помощью налогов развито пока слабо . Положение действующего законодательства не только не способствуют в полной мере активизации и росту эффективности  предпринимательской деятельности , но стимулирует затратные, ресурсные и трудоемкие методы хозяйствования . В нормативных актах закреплен недифференцированный подход к предприятиям разных отраслей, а также  не отражены интересы регионов .   

 Кроме того, в общественном сознании граждан не сложилось еще убеждение, что уклонение от налогов - тяжкое зло.     

 Функции налогов выявляют  их социально - экономическую  сущность, внутреннее содержание.       

 Фискальная функция  налогов создает объективные  предпосылки для вмешательства  государства в экономические отношения, т. е. она обусловливает регулирующую функцию.     

 Регулирующая функция  означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулирования или сдерживая его темпы , усиливая или ослабляя накопление капитала , расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения . Данная функция неотделима от  фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи . Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса воспроизводства , что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны , на все стадии воспроизводства .   

 Рост производительных  сил в условиях НТР вызывает  потребности государственного вмешательства в производственный процесс. Это подняло на новую ступень налоговое регулирование  С расширением обложением доходов главными налоговыми объектами становится доходы населения  и прибыль предприятий, а главными субъектами - физические и юридические лица.      

 По своей структуре, принципам построения и наборов налогов действующая в России налоговая система в основном соответствует общераспространенным в рыночной экономике налоговым системам.    

 Однако следует отметить, что не одна из вышеприведенных  функции  не работает в российской экономике. Вместе с тем, чтобы выполнялась главная фискальная функция, необходимо задействовать все остальные. К сожалению, у нас даже фискальная функция полностью не реализуется. Об этом свидетельствует низкая собираемость налогов.      

 Во-первых, налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса может содействовать производству или тормозить его. Во-вторых, размер налогов определяет уровень оплаты труда, так как она включает налоговые платежи. В-третьих, от налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров  и услуг. Данное соотношение является для предпринимателей определяющим в процессе использования и реализации производственных мощностей.       

 Налоговая система  должна быть стабильной, в противном случае предпринимателям невозможно прогнозировать последствия принимаемых решений, что мешает, в свою очередь, формированию рыночных отношений. Таким образом, назрела необходимость серьезно заняться решением вопросов комплексного совершенствования налогового законодательства.        

 При повышении ставки налога  мы  сталкиваемся еще с одной проблемой, в частности, с такой серьезной, как утечка капитала. Утечка ресурсов превышает выплаты международных агентств и иностранных правительств, выделяемые на поддержку процессов российских реформ . Отток в действительности подрывает процесс реформ, так  как инвестиции для приватизации и структурных преобразований должны прийти из самой России, а не из-за рубежа . Наращивание капитала является ключом к  экономическому росту и повышения уровня жизни населения. Налоговое  законодательство должно поощрять накопление и инвестирование капитала . Российское же налоговое законодательство  содержит в  себе все " грехи " , связанные с неразумным отношением к капиталу . Выходом является снижение налогов . Уильям Эггарс , когда он сотрудничал с Фондом наследия , отмечал в своей работе " Повестка дня для  Восточной Европы в пользу налогов на благо развития" ,  что  бывшее коммунистические страны отчаянно нуждаются в быстром развитии экономики ради получения способности конкурировать с Западом . Чтобы добиться этого , они должны избегать заметного повышения подоходного налога и вместо него ввести стандартный налог  на зарплату. Он предлагал общий уровень в 15% , используемый в Гонконге. Гонконг сохраняет самый низкий в мире уровень налогов и тем не менее  в среднем ежегодно увеличивает свой валовый национальный продукт на 6,4% в пересчете на душу населения . В тоже время в США  этот показатель равен 2,4% , а в Западной Германии - 3,3% .   

 Очевидно, что  нынешние налоговые ставки в России чрезмерно высоки. Люди по-прежнему не желают столько платить. Россия, как и раньше, испытывает бюджетный дефицит, а ее население тратит слишком много дорогого времени не на производство необходимых товаров, а на то, как бы избежать уплаты налогов . Упростив  налоговую систему , сократив налоги , взымаемые с предприятий до, быть может , такого же универсального уровня в 15% , отменив НДС, введя общий 15%  налог на индивидуальные доходы , правительство могло бы найти лучшее из возможных решений многих экономических проблем- решение, в котором так остро нуждается сейчас Россия .      

  В ряде ведущих  стран  (США, Японии, Англии  и др.) происходит понижение налоговых ставок  и количество налогов с одновременным расширением  базы налогообложения , уменьшаются количество и размеры налоговых  льгот .    

 С позиций  стоящих  перед Россией экономических проблем и осуществляемых ныне преобразований целями  налоговой  политики должны стать раскрепощение сил рынка, преодоление спада производства, стабилизация экономики, стимулирование развития приоритетных сфер деятельности и структурных сдвигов .

Формирования  налоговой  политики  должно строиться на  соблюдении  следующих  принципов:     

2. - стабильности налоговой системы;    
3. - одинакового  налогообложения  производителей независимо
4. от  отраслевой  принадлежности  предприятия  (фирмы)  и  формы
5. собственности;    
6. - равенства налогового бремени  для  различных  категорий
7. плательщиков с равным уровнем дохода;    
8. - одинаковых условий налогообложения  для  предпринимате-
9. лей, занятых в производстве, и потребителей.    
10. Первыми шагами к  достижению  указанных  целей  могло  бы стать существенное  понижение  совокупного  уровня  налогового изъятия посредством снижения предельных ставок налогов и прогрессивности шкал налогообложения. Такие меры способствовали бы созданию благоприятного инвестиционного климата и условий  для экономического роста.           
11.      Сформулируем важнейшие задачи налоговой политики в нынешних условиях:    
12. - обеспечение достаточных поступлений в бюджет  для финансирования неотложных социальных программ;    
13. - резкий структурный сдвиг  экономических  пропорций  в пользу тех  производств,  которые  работают непосредственно на удовлетворение потребностей населения;    
14. - создание  наиболее благоприятных условий для стимулирования деловой активности.          
15. В ряду  прочих,  не  менее острых проблем экономики,  эти процессы в наибольшей степени поддаются регулированию  налоговым законодательством.           
16. В сложившейся ситуации в качестве временной меры вплоть до выхода из экономического выхода цент тяжести федеральных налогов необходимо переместить с прямых на косвенные , при этом представляется целесообразным осуществлять следующие мероприятия :            
17. 1)   Придать незыблемость на длительную перспективу недавно введенному порядку , согласно которому из налогооблагаемой прибыли всех предприятий производственной и непроизводственной сферы исключаются все средства , направляемые на инвестиции .           
18. 2)    Широко применять прогрессивное налогообложение находящихся в личном пользовании особо престижной недвижимости , крупных земельных  участков и особо дорогих транспортных средств вне зависимости от того , находятся они во владении физического или юридического лица , при отсутствии налогов на недвижимость пределах социальных норм потребления , которые необходимо  специально разработать и утвердить для обоснования налоговых льгот .            
19. 3)  Реализовать комплекс мер по увеличению уровня собираемости налогов,  включающего целенаправленную работу  налоговых и таможенных органов , торговой инспекции , правоохранительных органов , и изменение законодательства , регламентирующего их деятельность ( особо следует отметить меры по борьбе с неучитываемым наличным оборотом , включая обязательность использование кассовых аппаратов , получение клиентами - физическими лицами счетов и т. п. )             
20. 4)     Постоянно совершенствовать технику налогообложения , преследуя цель выравнивания налоговой нагрузки между гражданами с различным уровнем доходов и благосостояния , предприятиями , находящимися в объективно разных условиях хозяйствования , а также на повышение нейтральности налоговой системы по отношению к инфляции , изменением обменного курса рубля , способы финансирования производства , величине задолженности предприятиям и т. д.            
21. 5 )    Снижать ставки по основным видам налогов при отмене значительной части налоговых льгот , нередко неэффективных и создающих либо лазейки в законодательстве , либо  неодинаковые экономические условия в различных секторах хозяйства ,  препятствуя тем самым рациональному использованию ресурсов .            
22. 6)     Постепенно и продуманно изменять технику взимания налогов в целях ликвидации нормативных просчетов , допускающих легальное уклонение от их уплаты .            
23. 7)     Уменьшать число налогов , сборов и платежей путем их объединения или частичного упразднения .