Налоги как средство государственного регулирования экономики. Основные направления развития налоговой системы РФ

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени. Крепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов. Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

 

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РФ.

 

 

 

2.1. Основные характеристики  и направления налоговой политики  в РФ.

В законе Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" дается следующее понятие налога: "Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами". В этом же законе дается определение и налоговой системы: "Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему". Закон также определяет круг налогоплательщиков: "Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги".

В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закону. "Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами".

Налоговая система России строится на основе единых принципов для всех предпринимателей и предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Основными принципами являются:

• однократность налогообложения,
• недопущение двойного обложения;
• стабильность,
• гибкость,
• простота,
• доступность,
• определенность;
• заблаговременность установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты.

Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управление России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

Проект «Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»:

Налоговая политика государства в ближайшие годы будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. В этой связи важнейшей задачей Правительства РФ является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Планируется, в частности, предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. Это в первую очередь повышение доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

Среди конкретных мер выделены следующие.

1. Налоговое стимулирование инновационной  деятельности и развития человеческого  капитала.

Планируется, в частности, дальнейшее снижение тарифов страховых взносов, совершенствование амортизационной политики, предоставление налоговых преференций при осуществлении социально значимых расходов. Предлагается, в частности, отменить стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей взамен  предоставления стандартного налогового вычета на детей в размере 3000 рублей на каждого третьего и последующего ребенка.

2. Мониторинг эффективности налоговых  льгот.

Представляется необходимым регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот. Планируется уточнение перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, также устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

3. Акцизное налогообложение.

В плановом периоде будет проводиться периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции (приведены конкретные цифры ставок акцизов, планируемых к введению в период до 2015 года).

4. Совершенствование налогообложения  при операциях с ценными бумагами  и финансовыми инструментами  срочных сделок, финансовыми операциями.

Планируется принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль организаций.

Предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которое подлежат госрегистрации.

6. Налогообложение природных ресурсов.

В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ. Предполагается также корректировка ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование налогообложения  в рамках специальных налоговых  режимов.

С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года ее отмена.

8. Введение налога на недвижимость.

Указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

9. Налоговое администрирование.

Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в плановом периоде предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.

Несовершенство налоговых систем в перечисленных аспектах существовало всегда. Однако уменьшение возможностей финансирования государственных расходов через налоги, а также стремление к более рациональному использованию природных ресурсов сделало необходимость решения этих проблем более настоятельной и неотложной.

 

 

 

2.2. Международный опыт

Рассмотрим систему контроля за уплатой налогов на примере двух развитых стран с отлаженным и эффективно действующим механизмом государственных финансов - США и Франции.

В США вопросами взимания и контроля за правильностью уплаты налогов занимается специальный налоговый аппарат, входящий в состав Министерства финансов, - служба внутренних доходов США, возглавляемая центральным аппаратом. Она состоит из 58 налоговых и 7 региональных управлений, служба внутренних доходов США осуществляет контроль за поступлением налогов, проверяет правильность заполнения налоговых деклараций, взимает задолженности по налогам, возвращает налогоплательщикам переплаченные суммы, удерживает штрафы с неплательщиков и за задержку уплаты.

Служба внутренних доходов отвечает за соблюдение налогового законодательства, выпускает материалы и руководства по применению федерального налогового законодательства, контролирует правильность применения налогового кодекса, проводит проверки и защищает интересы США в налоговых спорах с иностранными субъектам.

По налогам, взимаемым в штатах и муниципалитетах, контроль за правильностью уплаты осуществляется на местах.

Применяются три основных метода взимания налогов:

1) самообложение – уплата  согласно заполняемой налогоплательщиком  декларации; корпорации и физические  лица сами подсчитывают сумму  налога после вычета всех разрешенных  налоговых скидок, заполняют декларацию о налогах и после проверки ее налоговым инспектором платят налоги;

2) оценочные платежи: в  течении года по мере поступления  выручки фирмы оценивают свои  налоговые обязательства и периодически  выплачивают налоги. Окончательный  расчет с налоговой службой  происходит по итогам года;

3) изъятие у источника: налог с заработной платы удерживается во время ее выплаты, налог на добавленную стоимость – в момент продаж.

В ряде случаев налогоплательщики кредитуют государство, вынуждено оплачивая налоги заранее или выплачивая больше, чем требуется. Если такие платежи превышают сумму нетто налоговых обязательств, то производится либо возврат средств, либо их зачет в счет платежей будущего года.

Штраф за недоплату налога может налагаться, если к обусловленному сроку корпорация не оплатила 90 % причитающейся суммы налогов.

Продление срока заполнения декларации отнюдь не означает изменения времени внесения налога. Поэтому взимаются проценты с каждой суммы, не уплаченной в срок.

Налоговая служба Франции находится в составе Министерства экономики, финансов и бюджета. Возглавляет ее Главное налоговое управление, которое подчиняется министру – делегату по бюджету.

Главное налоговое управление руководит деятельностью более 80 тыс. служащих налоговой системы. Эти служащие сконцентрированы в 830 налоговых и 16 информационных центрах. Налоговые центры рассчитывают налоговую базу по каждому налогу, собирают платежи с налогоплательщиков и контролирую правильность уплаты налогов. Взимание налогов основывается на декларации о доходах и контроле за ее правильным составлением. При этом контроль осуществляется в двух направлениях: по данным представленных деклараций и детальный контроль по имеющимся у налогового инспектора документам, если в декларациях есть несоответствие с ними.

В случае укрытия доходов от налогообложения действует жесткая система ответственности. Помимо штрафа в двойном размере с незадачливого налогоплательщика взимаются пени и штрафы за задержку уплаты в размере 0.75% в месяц или 9% за год.

Налоговая система опирается на государственную систему бухгалтерского учета, которая является обязательной для всех налогоплательщиков. Применяются также упрощения системы ведения бухгалтерского учета для мелких фирм и предприятий.

 

 

 

2.3. Пути совершенствования  налоговой политики в РФ

Существующая налоговая система страны требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.к. с одной стороны должна обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с другой стороны налоговая система страны должна способствовать нормальному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий.

Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой системы, ее кардинальная ломка привела бы к негативным последствиям. В настоящее время налоговая система России уже содержит целый ряд налогов апробированных мировой практикой и рекомендованных мировым сообществом в качестве наиболее приемлемых форм перераспределения средств общества в условиях рыночной конкуренции.