Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

     В самом начале были сформулированы принципы налогообложения А. Смита. Практически  все современные авторы выделяют те же критерии налогов, оценивающие  их положительное влияние. Если налоги не отвечают этим требованиям, то налицо нарушение границ налогообложения. Построив количественную зависимость  между прогрессивностью налогообложения  и доходами бюджета в виде параболической кривой (рис.2), проф. А. Лэффер сделал вывод о том, что снижение налогов благоприятно воздействует на инвестиционную деятельность частного сектора.

     Так, если предприниматель не видит перспективы  получения прибыли или если же успешное функционирование рынка будет  сталкиваться с усиливающейся дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных  налогов, то экономическая активность будет падать, и вовлечение предпринимателя  в производство – пустая затея. То есть заинтересованность хозяйствующих агентов, по мнению А. Лэффера, является движущей силой процветающей экономики.

     Рост  налоговых ставок лишь до определённого  предела поддерживает рост налоговых  поступлений, затем этот рост немного  замедляется и далее идёт либо такое же плавное снижение доходов  бюджета, либо их резкое падение. Таким  образом, когда налоговая ставка достигает определённого уровня, губится предпринимательская инициатива, сокращаются стимулы к расширению производства, уменьшаются доходы, предъявляемые к налогообложению. Вследствие этого, часть налогоплательщиков переходит из «легального» в «теневой» сектор экономики (рис.3).

     По  теории А. Лэффера, развитие теневой  экономики имеет обратную связь  с налоговой системой. Это означает, что увеличение налогов увеличивает  размеры теневой экономики, легальное  и нелегальное укрытие от налогов, при котором большая часть  имеющегося дохода не декларируется.

     Ещё одно направление неоклассической  теории представлено теорией монетаризма. Она была разработана американским экономистом М. Фридманом, приверженцем идеи свободы рынка. М. Фридман предлагал ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении. Делается также и ставка на снижение налогов. В то же время по теории монетаризма одним из основных средств регулирования экономики является изменение денежной массы и процентных банковских ставок. Так как государство с каждым годом увеличивает свои расходы, влекущие дополнительный рост инфляции, его нельзя допускать к созданию богатства общества, регулированию объемов производства, занятости и цен. Однако оно может помочь в регулировании денежной массы путем изъятия лишнего количества денег из обращения, если не с помощью займов, то с помощью налогов. Таким образом, сочетание снижения налогов с манипулированием денежной массы и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного предприятия.

     Необходимо  отметить, что основная идея неоклассических  теорий заключается в поисках  методов снижения инфляции и предоставлении большого количества налоговых льгот  корпорациям и той части населения, которая формирует потребительский  спрос на рынке. На этом я заканчиваю описание налоговых теорий неоклассического направления.

В развитии кейнсианской теории появились новые течения, стал возникать её синтез с некоторыми направлениями неоклассической. Результатом  этого синтеза стала неокейнсианская теория.

     В неокейнсианской теории значительное место отведено налоговым проблемам. Так, английские экономисты И. Фишер  и Н. Калдор считали необходимым  разделение объектов налогообложения  по отношению к потреблению, облагая  в данном случае конечную стоимость  потребляемого продукта, и сбережению, ограничиваясь лишь ставкой процента по вкладу. Отсюда возникла идея налога на потребление, которая являлась одновременно методом поощрения сбережений и  средством для борьбы с инфляцией. Деньги, предназначенные ранее на покупку потребительских товаров, могли теперь быть направлены либо в инвестиции, либо в сбережения, которые превратились бы в капиталовложения с помощью той же самой бюджетной  политики – «изъятия излишних сбережений». Долгосрочные сбережения уже сами по себе служат фактором будущего экономического роста.

     Но  во время спада производства расходы  на рынке потребления сокращаются  медленнее, чем снижаются доходы, вызывая тем самым ажиотажный спрос, поэтому поступления от налога на потребление являются достаточно высокими, чем при обложении подоходным налогом. Таким образом, налоговая  система не сможет играть роль «встроенного стабилизатора».

     Однако  Н. Калдор считал, что налог на потребление, введенный по прогрессивным ставкам  с применением льгот и скидок для отдельных видов товаров (например, на предметы повседневного пользования), более справедлив, чем фиксированный  налог с продаж, для людей с  низкими доходами. Кроме того, при  сравнении с подоходным налогом  этот налог не облагает сбережения, необходимые для будущего инвестирования, стимулирует их рост.

    В настоящее время не существует какой-либо одной истинно верной теории экономического регулирования. Во многих зарубежных странах, правительства которых применяют  методы регулирования на практике существует взаимодействие трех основных концепций: кейнсианство с различными вариациями, теория экономики предложения и монетаризм. И хотя неоклассические течения чаще используются в качестве теоретической основы для государственного регулирования, ученые уже не отделяют эти методы от кейнсианских, все больше обнаруживая в своих работах их взаимопроникновение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА3. Налоговая политика и налоговый механизм

3.1.  Основные цели  и формы налоговой  политики

      Слово «политика» имеет в русском языке много значений, из которых, имея в виду именно налоговую сферу, наиболее точным следует признать определение политики как «искусства государственного управления». Соответственно, под налоговой политикой понимается «искусство налогового управления», где субъектом управления является государство, а непосредственным объектом управления служат налоги, налоговая система.

      Налоговая политика – это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

      Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических  и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства  и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка  взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая  политика — это не автоматическое выполнение предписаний налоговых  законов, а их совершенствование.

      Содержание  и цели налоговой политики обусловлены  макроэкономическими задачами государства  на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой  политики государство должно обеспечить решение:

      1. Экономических задач, таких как  стимулирование экономического  роста, преодоления инфляционных  процессов, снижение дефицита  бюджета, сбалансирование размеров  бюджетов разных уровней и  др.;

      2. Социальных задач; обеспечение  занятости населения, стимулирования  роста доходов и уровня жизни  населения, перераспределение национального  дохода в интересах наименее  защищенных слоев населения;

      3. Задачи оптимизации налоговых  изъятий, т.е. достижения паритета  между общественными, корпоративными  и личными интересами в области  налогообложения.

      Налоговая политика как специфическая область  человеческой деятельности относится  к категории надстройки. Между  нею и экономическим базисом  общества существует тесная взаимосвязь (см. рис.4).

      С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке  и проведении политики, последняя  обусловлена экономикой.

      С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая  политика, как составная часть  финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические  законы и логика развития. В силу этого она может оказывать  обратное влияние на экономику, состояние  финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством  проведения политических мероприятий  создаются благоприятные условия  для развития экономики, в других - оно тормозится.                 Формирование налоговой политики и  создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе  собственности, ценообразования, реформированием  банковской сферы, денежно-кредитной  политики и т. п. Поэтому в любой  конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы  налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

      На  выбор конкретного варианта решения  в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая  экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным  контролем и приватизированным  сектором.

      В основе формирования налоговой политики лежат, таким образом, две взаимно  увязанные методологические посылки:

        а) использование налоговых платежей  для формирования доходной части  бюджетов различных уровней и  решение фискальных задач государства; 

      б) использование налогового инструмента  в качестве косвенного метода регулирования  экономической деятельности.

      Формирование  налоговой политики должно строиться  на соблюдении следующих принципов:

      - стабильности налоговой системы; 

      - одинакового налогообложения производителей  независимо от отраслевой принадлежности  предприятия (фирмы) и формы  собственности; 

      - равенства налогового бремени  для различных категорий плательщиков  с равным уровнем дохода;

      - одинаковых условий налогообложения  для предпринимателей, занятых в  производстве и потребителей.

      Главные направления налоговой политики должны исходить не только из центральной  функции налогов - пополнение государственной  казны. Нельзя забывать о том, что  налоги - важнейший экономический  инструмент стимулирования и регулирования  производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через  систему перераспределения доходов  с помощью налогов можно и  необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, в первую очередь  служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной казны.

      Конституция Российской Федерации (п. «б» ч.1 ст.114) закрепила принцип единой финансовой политики. Налоговая политика является составной частью финансовой политики и инструментом государственного регулирования  социально-экономических процессов  в обществе.

      Разрабатываемая государством налоговая стратегия  преследует следующие задачи:

- фискальные - повышение доходов государства;

      - экономические - обеспечение экономического  роста, ослабление цикличности  производства, ликвидация диспропорций  в развитии, преодоление инфляционных  процессов;

      - социальные - перераспределение налогов  в интересах определенных социальных  групп путем стимулирования роста  прибыли и недопущения падения  доходов населения;

      - международные - укрепление экономических  связей с другими странами, преодоление  неблагоприятных условий для  платежного баланса.

      Условно выделяют три  типа (формы) налоговой  политики :

      Первый  тип (политика максимальных налогов) — высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.