Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

     Налоги  на имущество подразделяются на налоги, взимаемые с совокупной стоимости  имущества (общепоимущественные), и  налоги, взимаемые, с отдельных видов  имущества. Пример налога, взимаемого с совокупной стоимости имущества, - налог на имущество организаций. К налогам, взимаемым с отдельных  видов имущества, относятся: земельный  налог, транспортный налог.

     В группу налогов на реализацию товаров (работ, услуг) включаются те налоги, объектами  обложения по которым выступают  обороты по реализации товаров (работ, услуг). В эту группу включаются налог  на добавленную стоимость, акцизы.

     К налогам на определенные виды расходов могут относиться налоги на выплачиваемую  заработную плату (на фонд заработной платы).

     Что касается налогов на совершение определенных операций, то объектом налогообложения  может также выступать стоимость  сделок имущественного характера и стоимость исковых заявлений. В Российской Федерации стоимость сделок имущественного характера и стоимость исковых заявлений является объектом обложения государственной пошлиной.

5. По адресности зачисления налоговых платежей

     В зависимости от адресности зачисления налоговых платежей все налоги и  сборы подразделяются на закрепленные и регулирующие.

     Закрепленными налогами и сборами называются налоги и сборы, поступления по которым на длительный период полностью или частично закрепляются в качестве доходного источника определенных бюджетов.

     К регулирующим налогам и сборам относятся налоги и сборы, по которым могут устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней.

6. По целевой направленности

     По  критерию использования налоговых  поступлений по целевой направленности налоги и сборы подразделяются на общие и целевые.

     К общим (абстрактным, немаркированным) относятся налоги и сборы, не предназначенные для финансирования какого-либо конкретного расхода. Такие налоги составляют подавляющее большинство, так как установление налогов обычно не имеет целью покрытие какого-либо конкретного расхода государственного бюджета. Они вводятся государством для формирования бюджета в целом.

     К целевым (специальным, маркированным) относятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов. К целевым обычно относятся налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в специальные внебюджетные фонды.

     7. По характеру установления налоговых ставок

     По  характеру установления налоговых  ставок налоги и сборы делятся  на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и твердый налог.

     Твердый налог - это налог, ставка которого устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения. В Российской Федерации твердыми налогами являются налог на игорный бизнес, транспортный налог, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, акцизы и др.

     Прогрессивный налог – это налог, размер ставки которого растет вместе с ростом размера объекта обложения. Примером такого налога является налог на имущество физических лиц.

     Регрессивный  налог – это налог, размер ставки которого снижается по мере роста размера объекта обложения.

     Пропорциональный  налог – это налог, размер ставки которого не меняется при изменении размера объекта обложения. К пропорциональным налогам относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог.

         8. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

• срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными тегами;
• периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. Основные налоговые теории

     Эволюция  налоговых теорий происходила одновременно с появлением различных направлений  экономической мысли. Модели налоговых  систем менялись в зависимости от экономической политики государства. Мы рассмотрим основные налоговые теории и проследим их развитие.

     Долгое  время господствующим было только классическое представление о роли налогов в экономике. Более 200 лет назад А. Смитом впервые было создано учение об эволюции государственных финансов. Формирование налоговой системы происходит на достаточно высоком уровне развития государства. Он определил её как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определённость, удобство уплаты и дешевизна. Ученые-классики У. Петти, Ж.-Б. Сей (1767-1832) и английские экономисты Д.Рикардо, Дж. Милль (1773-1836) считали экономику устойчивой и саморегулируемой системой, в которой спрос рождает предложение, а при переизбытке любого из них происходит самоуравновешивание путем передвижения производителей в дефицитные отрасли хозяйства. Поэтому классическая теория носит ещё название налогового нейтралитета.

       Налоги играли лишь роль источников дохода бюджета государства, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства; при этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась. Велась полемика вокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия, обусловленной фискальной потребностью. Данная позиция основывалась на теории рыночной экономики, которую разрабатывал А. Смит. В рыночных условиях удовлетворение индивидуальных потребностей достигается путем предоставления экономической свободы. А. Смит выступал против централизованного управления экономикой. Не уделяя внимания доказательствам, он считал, что децентрализация позволяет обеспечить максимальное удовлетворение потребностей. Несмотря на то, что рыночная экономика не подлежит управлению какой-либо коллективной волей, она подчиняется строгим правилам поведения.

     А. Смит считал, что правительство должно обеспечивать развитие рыночной экономики, охраняя право собственности. Для  выполнения данной функции государству  необходимы соответствующие средства. Поскольку в условиях рынка доля прямых доходов государства (от государственной  собственности) существенно уменьшается, основным источником покрытия указанных  выше расходов должны стать поступления  от налогов. Что касается затрат по финансированию иных расходов (строительство  и содержание дорог, содержание судебных учреждений и т.д.), то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплаченных заинтересованными лицами. При этом считалось, что, поскольку  налоги носят безвозмездный характер, пошлины и сборы не должны рассматриваться  в качестве налогов.

     Спроецировав  классическую теорию налогообложения  на сегодняшний день, представляется очевидным, что она абсолютно  несостоятельна, поскольку в настоящий  момент невозможно изымать путем  налога четверть национального продукта без того, чтобы это не имело  серьёзных экономических последствий. Взыскание налогов уменьшает  покупательную способность граждан  и снижает инвестиционные возможности  предпринимателей. Косвенные налоги повышают цены на товар и воздействуют на потребление, а это уже само по себе влияет на многие экономические  процессы.

     Под действием объективных циклических  изменений в обществе возникла потребность  в корректировке классического  учения, выделении роли государства, влиянии его на экономику страны, а также регулировании социально-экономических  границ налогообложения: появились  новые научные теории. В противовес классической теории кейнсианская концепция утверждала, что динамическое равновесие неустойчиво, поэтому необходимо прямое вмешательство в экономические процессы.

     Кейнсианская  теория отражает элементы анализа общего функционирования экономики, обосновывает важные макроэкономические направления  государственного регулирования. Данная теория доказывает необходимость создания «эффективного спроса» в виде условия для обеспечения реализации произведённой продукции посредством  воздействия различных методов  государственного регулирования. До Дж. Кейнса (1883-1946) считалось, что основой  национального богатства является бережливость. Он дополнил её ещё и  предприимчивостью как условием создания и улучшения владений мира.

     Дж. М. Кейнс был сторонником прогрессивности  в налогообложении, поскольку считал, что прогрессивная налоговая  система стимулирует принятие риска  производителем относительно капитальных  вложений. Одним из важнейших аспектов его теории является зависимость  экономического роста от достаточных  денежных сбережений только в условиях полной занятости. Если этого нет, то большие сбережения мешают экономическому росту, так как представляют собой  пассивный источник доходов, не вкладываются в производство, поэтому излишние сбережения надо изымать с помощью  налогов. А для этого необходимо государственное вмешательство, направленное на изъятие с помощью налогов  доходов, помещенных в сбережения, и  финансирование за счет этих средств  инвестиций, а также текущих государственных  расходов.

     Согласно  теории Дж. М. Кейнса налоги действуют  в экономической системе как  «встроенные механизмы гибкости». Налоговые поступления в бюджет зависят не только от величины налоговой  ставки, но и связаны с изменениями  величины доходов, облагаемых по прогрессивной  шкале подоходного обложения. Колебания  происходят автоматически и более  значительны в налоговых поступлениях, чем в уровне доходов. Теория хорошо зарекомендовала себя особенно в  странах Европы.

     Но  в условиях научно-технического подъёма, все более частого проявления кризисных явлений кейнсианская теория вмешательства государства по линии достижения «эффективного спроса» перестала отвечать требованиям экономического развития. Кейнсианская система регулирования была подорвана по следующим причинам.

     Во-первых, когда инфляция стала приобретать  хронический характер ввиду изменений  в условиях производства, а не реализации, стало необходимым такое вмешательство, которое улучшило бы предложение  ресурсов, а не спрос на них.

     Во-вторых, с развитием экономической интеграции произошло повышение зависимости  каждой страны от внешних рынков. Стимулирование же спроса государством зачастую оказывало  положительное воздействие на иностранные  инвестиции. Поэтому на смену кейнсианской концепции «эффективного спроса»  пришла неоклассическая теория «эффективного предложения».

     Неоклассическая теория основывается на преимуществе свободной конкуренции и естественности, устойчивости экономических, в частности  производственных процессов. Согласно неоклассическому направлению внешние  корректирующие меры должны быть направлены лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной  конкуренции. В связи с этим, государственное  вмешательство не должно ограничивать рынок с его естественными  саморегулирующими законами.

     Дж. Мид, построивший неоклассическую  модель, отводил государству лишь косвенную роль в регулировании  экономических процессов, считая государство  дестабилизирующим фактором с безграничным ростом его расходов.

     В неоклассической теории, в свою очередь, широкое развитие получили два направления: теория экономики предложения и монетаризм.

     Теория  экономики предложения предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как, по мнению сторонников этого направления, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования, обновления и расширения производства. Другой важный аспект теории – обязательное сокращение государственных расходов. Ведь главный постулат теории – утверждение, что лучший регулятор рынка – сам рынок, а государственное регулированием и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию.

     Существует  общий закон формирования уровня налоговых ставок. Широкая налоговая  база позволяет иметь относительно небольшие ставки налогообложения  и, наоборот, достаточно узкая налоговая  база отдельных видов налогов  обязательно предполагает их высокие  ставки.

     Ещё А. Смит указал на то, что от снижения налогового бремени государство  выиграет больше, нежели от наложения  непосильных податей: на освобождённые  средства может быть получен дополнительный доход, с которого в казну поступит налог. При этом плательщики с  большей легкостью сделают эти  платежи, что освободит государство  от дополнительных расходов на сбор налогов, связанных с наказаниями и  вымогательством. Теоретические высказывания А.Смита стали аксиомой не только для его последователей, но и для  всех ученых-экономистов.