Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  ГОУ ВПО

«ДАГУЕСТАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

ФИЛИАЛ  В Г. ДЕРБЕНТ 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ 

КАФЕДРА НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 

Дисциплина  «Налоги и налогообложение» 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему:

« НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ  ЭКОНОМИКИ" 
 
 
 
 
 
 

                                                                                         Выполнила: студентка

                                                                              4 курса 1 группы

                                                                                                       Ахундова Туты Магомедовна 
 

                                                                                               Научный руководитель:

                                                                          к.э.н., доцент

  Тагиров  Казиахмед Тагирович 
 
 
 

Дербент

2010

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Налоги в экономической системе общества………………………...5

1.1. Экономическая сущность налогов и принципы налогообложения……..5

1.2.Классификация налогов…………………………………………………12

Глава 2. Основные налоговые теории………………………………………..18

Глава 3. Налоговая  политика и налоговый механизм……………………….26

3.1.  Основные  цели и формы налоговой политики…………………………26

3.2. Налоговый  механизм и его основные элементы………………………...30

3.3. Анализ современной налоговой политики ………………………………33

Заключение……………………………………………………………………...37

Список литературы……………………………………………………………..39

Приложения……………………………………………………………………..41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ. 

     В начале своей курсовой работы я хотела бы обосновать выбор мною данной темы. Одна из самых острых проблем нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов (надо заметить, что такая проблема существует в нашей стране уже давно). Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование. Это - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста.

     Тема работы является актуальной, так как в условиях рыночного хозяйства первостепенную значимость по своему воздействию на национальную экономику имеет регулирующая функция налогов. Представить себе экономику, не регулируемую государством, невозможно, ибо все процессы общественного воспроизводства вместе с их социально-гуманитарными составляющими в той или иной мере подвержены воздействию государственного участия.  Регулирующая функция налогов осуществляется путем применения отлаженной системы налогообложения, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ, выплаты различного рода пособий, ибо налоги являются определяющим источником бюджетно-финансового регулирования национальной экономики.

    Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Одной из таких проблем на современном этапе является развитие малого бизнеса. Государство должно способствовать его развитию и всемерно поддерживать.

    В регулирующей функции налогов следует  выделить прежде всего стимулирующую подфункцию, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а, следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности. С их помощью можно повышать конкурентоспособность предприятий на мировом рынке, проводить протекционистскую политику.

    Налоговое регулирование призвано активно  влиять на структуру общественного воспроизводства путем создания необходимых условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

    Объектом  исследования работы явились налоги.

    Целью данной работы  является рассмотрение вопросов сущности налогов, классификации  налогов, основных налоговых теорий, налоговой политики налогового механизма.

    В соответствии с  поставленной целью  задачами курсовой работы являются:

1. раскрыть сущность налога как одного из элементов государственного регулирования в экономике;
2. Дать классификацию налогов;
3. Охарактеризовать основные налоговые теории;
4. Рассмотреть налоговую политику и налоговый механизм в РФ;
5. Провести анализ современной налоговой политики.

Работа основывается на обзоре отечественной литературы, использованы учебники, периодические  издания, а также различные материалы, связанные с налогами. 
 
 

ГЛАВА 1. Налоги в экономической системе общества

1.1. Экономическая сущность  налогов и принципы  налогообложения

    Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия  налога, независимо от политического  и экономического строя общества, природы и задач государства. Ведь необходимость налогов предопределяется непосредственно функциями государства. Теория налога и практика налогообложения развивалась вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственных доходов.

    На  ранних этапах развития человеческого  общества государственные доходы и  расходы носили натурально-вещественный характер. В последующем налоги приобретают  характер товарно-денежных отношений, а государственные доходы и расходы  выражаются преимущественно в денежной форме.

      В условиях становления основ   механизма рыночных отношений,  когда еще не в полной мере  заработал собственно рыночный  механизм, особо актуальной является  система экономического принуждения  в сочетании с финансовой заинтересованностью  хозяйствующих субъектов. Главным  звеном этой системы выступают  налоги, которые по мере социально-экономического  развития общества становятся  основным финансовым инструментом  экономической политики государства,  одним из определяющих факторов развития предпринимательской деятельности, национальной экономики и международных экономических отношений, движения капиталов. Одновременно налоги должны восприниматься налогоплательщиками как форма участия в решении общенациональных задач.

    Экономически  правильное определение понятия  налога имеет существенное значение, поскольку точное уяснение категории  «налог» способствует обоснованному  и единообразному применению норм законодательства, определяющих право частной собственности  налогоплательщика. Кроме того, понятие налога должно быть одной из отправных точек при разработке законов регулирующих порядок установления и взимания налоговых платежей; четкое понимание термина «налог» позволяет праводопустимо ограничить объем полномочий и компетенцию как налогоплательщиков, так и контролирующих органов.

      Итак, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. А под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    Для конкретизации понятия налога необходимо исходить из того, что отличительной  чертой налога как экономической  категории является наличие в  нем следующих признаков:

• абсолютная обязательность уплаты налога (императивность налога);
• индивидуальная безвозмездность, поскольку налогоплательщик в отличие от плательщиков сборов не может рассчитывать на какую-либо конкретную пользу от государства лично для себя;
• законность, так как налог может устанавливаться только законодательством и взиматься лишь на основании закона;
• регулярность взимания;
• уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Для установления налога в законе определены его основные элементы:

1. Субъект налогообложения
2. Объект налогообложения
3. Налоговая база – общий объём доходов, имущества, с которых взимается налог.
4. Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения.
5. Налоговый оклад, т.е. сумма налога с единицы обложения
6. Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
7. Налоговые льготы – частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов.

    Для того  чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения.

   В основу современной мировой налоговой системы положены принципы налогообложения¹, разработанные А. Смитом и дополненные А. Вагнером. Между тем налоговая теория не ограничивается этими классическими принципами, по мере развития и совершенствования налоговых систем развивалась и финансовая наука, уточняя старые и выделяя новые принципы налогообложения, принципы налогообложения в настоящее время сформулированы в определенную систему.

    В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

    ПРИНЦИПЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

    1. Экономические

• Принцип хозяйственной независимости
• Принцип справедливости

¹Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.

• Принцип соразмерности
• Принцип учета интересов
• Принцип экономичности

    2. Юридические

• Принцип нейтральности (равного налогового бремени)
• Принцип установления налогов законами
• Принцип приоритета налогового закона над неналоговым
• Принцип отрицания обратной силы налогового закона
• Принцип наличия в законе существенных элементов налога
• Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых                          отношений

    3. Организационные

• Принцип единства налоговой системы
• Принцип подвижности налогообложения
• Принцип стабильности налоговой системы
• Принцип множественности налогов
• Принцип исчерпывающего перечня налогов

    Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом. Эти принципы присущи налогу как объективной экономической категории вне зависимости от конкретного государства и времени, поэтому их иногда называют фундаментальными принципами. В настоящее время экономические принципы претерпели некоторые изменения. Они именуются иначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.