Налоги и налоговая система Республики Беларусь

    Конвенцию о налоговой политике государств-участников СНГ, Положение о порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов по кооперированным поставкам товаров (работ, услуг) при расчетах между хозяйствующими субъектами государств-участников СНГ, Соглашение о налоговой политике в области железнодорожного транспорта и др.

    Однако  организация нового интеграционного  типа не могла полностью осуществлять функции межгосударственного органа. Многочисленные совместные декларации и соглашения, подписанные на самом  высоком уровне и предусматривающие создание единого экономического пространства, оказались рамочными, как, впрочем, и сам

    Договор о создании экономического союза, которые  выражали, скорее, намерения государств, чем возможность их осуществления. Невыполнение принятых договорных обязательств вызвано как объективными предпосылками, а именно преждевременностью принятых решений, неподкрепленных экономическим обоснованием происходящих в регионе интеграционных процессов, так и субъективными - отсутствием механизма реализации данных соглашений, а также системы действенного контроля за их исполнением со стороны национальных и межгосударственных органов.

    Слабость  межнациональных органов новых  независимых государств (ННГ) отражает основные проблемы интеграционных процессов  в СНГ: как центробежные тенденции отдельных государств, так и слабость проводимых экономических реформ. Наиболее эффективными можно признать действия межнациональных органов Таможенного союза, сформированного на сегодняшний день пятеркой ННГ: Российская Федерация, Республика Беларусь, Казахстан, Кыргызстан и Республика Таджикистан. Создание Таможенного союза - экономического образования более высокой ступени интеграции, чем зона свободной торговли, требует от участников четкой координации действий, обеспечивающих унификацию таможенного и иного законодательства, затрагивающего внешнеэкономическую деятельность; установления единого порядка тарифного и нетарифного регулирования и иных действий с целью создания единой таможенной территории стран - участниц Таможенного союза.

     Для организации работы создан постоянно  действующий исполнительный орган, в который входят первые заместители  глав правительств, министры по делам  сотрудничества со странами СНГ, министры экономики и финансов. В рамках Таможенного союза достаточно эффективно функционируют межгосударственные и межправительственные комиссии и советы (Совет руководителей таможенных служб, Совет руководителей налоговых служб государств - участников Таможенного союза). Сфера деятельности Совета руководителей налоговых служб государств - участников ТС распространяется на работу над гармонизацией и сближением налоговых законодательств, проведение анализа уровня налогообложения (налоговой нагрузки) и подготовку методических основ по его определению. Сюда также входят вопросы обеспечения согласованного перехода на взимание косвенных налогов во взаимной торговле по принципу страны назначения, проведения согласованной акцизной политики, анализа существующих информационных систем национальных налоговых служб, систем приема-передачи данных, разработки совместных программ информации, автоматизации налоговых органов и мероприятий по повышению эффективности информационного обмена между налоговыми органами сторон. В соответствии с проводимой политикой гармонизации и созданием единой таможенной территории страны-участницы ТС определили в качестве основополагающей цели налоговую унификацию, непосредственно затрагивающую вопросы создания и обеспечения действенности ТС, особенно относительно налогов, входящих в группу таможенных платежей: НДС и акцизов.

     Создание  единой таможенной территории (ЕТТ) предполагает слияние национальных таможенных территорий в общую, в которой действуют  единые таможенные нормы и правила, обязательные для исполнения в пределах ЕТТ. В этой ситуации принятие новых  правил либо форм тарифного и нетарифного регулирования и изменения торговых режимов по отношению к третьим странам каким-либо государством, входящим в Таможенный союз, недопустимо непосредственно без согласования с прочими членами Союза. Так как процедура согласования достаточно проблематична уже исходя из двух параметров: времени, которое занимает непосредственно само согласование, и несовпадения национальных интересов, то для эффективного разрешения возникающих проблем и оценки необходимости изменений в Едином таможенном тарифе, на наш взгляд, требуется создание наднационального органа, обеспечивающего принцип единства управления. В связи с этим можно сделать вывод: чем больше взаимопроникновение национальных экономик, больше внутренних обязательств по отношению друг к другу, выше степень интеграции и сложнее ее форма, тем более актуальным является управление единым экономическим механизмом, путем создания определенных институтов (администраций), принимающих на себя выполнение коллективных функций в области регулирования экономики.

     Перспектива интеграционных отношений между  членами Таможенного союза нашла  свое отражение в договоре о Таможенном союзе и Едином экономическом  пространстве от 26.02 1999 г., который ратифицирован  Республикой Беларусь 09.11 1999 г.

     Создание  на базе Таможенного союза Единого экономического пространства формирует правовое поле совместной деятельности всех государств-членов. Основополагающей идеей разработки механизма в рамках Единого экономического пространства является определение статуса и компетенции органов управления интеграцией, уровня принимаемых ими решений, а также регламентация методов и способов реализации договоров, решений и осуществления контроля за их исполнением. В зависимости от статуса принимаемых решений определяется и сам механизм их реализации и контроля. Договором о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве предусмотрены две формы сближения национальных законодательств государств-участников:

     - разработка и принятие модельных  законодательных актов в областях, не урегулированных национальным законодательством как базы для дальнейшего законодательства в рамках Единого экономического пространства;

     - гармонизация национальных законодательств  в соответствии с решением  о гармонизации отдельных законодательных  актов и действий государств  в регулировании отечественной экономики.

    Формирование  Таможенного союза и Единого  экономического пространства обеспечивается определенными органами управления интеграции, которые действуют в  рамках полномочий, определенных Положением об этом органе. Так как организация Единого экономического пространства предусматривает этапность в переходе от Таможенного Союза, аналогичная этапность прослеживается и в совершенствовании структуры и функций межгосударственного управления.

    В условиях создания единого экономического пространства основой отношений является разработка общей экономической политики, направлений и этапов структурной перестройки экономики государств-участников. Эти направления обеспечиваются коллегиальностью решений межгосударственных (а затем и наднациональных) органов управления, основанных на беспристрастной и всесторонней оценке экономической ситуации в соответствии с определенными важнейшими принципами организации Единого экономического пространства: недискриминации и взаимной выгоды.

    Это соответствует и тенденциям в более узких сферах и областях экономики. В области налогообложения налоговое администрирование в рамках таможенного союза предусматривает сближение налоговых режимов, прямо влияющих на свободу движения товаров (работ, услуг) в пределах единой таможенной территории: применение единой системы взимания косвенных налогов и согласование принципов косвенного налогообложения внешнеторговых операций с третьими странами.

     Применение  единой системы в налогообложении  предполагает:

     - установление ставок косвенных налогов на экспортируемые и импортируемые товары не выше аналогичных ставок, которыми облагаются товары национального производства;

     - применение в торговле с третьими  странами принципа страны назначения  по взиманию косвенных налогов;

     - отмену предоставления индивидуальных налоговых льгот при ввозе и вывозе товаров в торговле с третьими странами в части, касающейся установления ставок и порядка взимания налога на добавленную стоимость и акцизов по подакцизным товарам;

     - свободный обмен информацией относительно применения ставок и механизма взимания налогов, предоставляемых налоговых льгот для резидентов и нерезидентов, осуществляющих торговые операции с товарами из третьих стран.

     Налоговое администрирование в рамках единого  экономического пространства распространяется не только на внешнеторговую деятельность Союза государств-участников. Оно направлено на разработку согласованной налоговой политики (создание единого налогового механизма), обеспечение беспрепятственного движения труда и капитала в рамках единого финансового пространства и общего рынка труда (единые подходы в налогообложении доходов и капиталов), организацию взаиморегулируемой системы косвенного налогообложения внутри экономического пространства (общий механизм косвенного налогообложения и зачета налогов во взаимной торговле), создание единого информационного и правового центра по налоговым вопросам.

     Существует  Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. (Приложение 1).

    Действующие в настоящее время ставки таможенных пошлин на ввозимые физическими лицами в Беларусь автомобили могут сохраниться  до 2012 года, заявил заместитель председателя Государственного таможенного комитета республики Сергей Борисюк во вторник на заседании комиссии по международным делам и связям с СНГ Палаты представителей Национального собрания Беларуси.

    "Этот  вопрос решен на уровне экспертов.  Для Беларуси и Казахстана устанавливается переходный период до 2012 года. Ставки таможенных пошлин на ввозимые физлицами автомобили для Беларуси и Казахстана остаются те, которые сегодня действуют в Беларуси", - отметил замглавы белорусского ГТК. Он добавил, что "Казахстану понравились наши ставки".

    С.Борисюк  сказал, что "установление переходного  периода (по таможенным пошлинам на авто - ИФ) не будет являться основанием для  установления контроля на белорусско-российской границе". При этом представитель  ГТК уточнил, что "для юридических лиц ставки таможенных пошлин, установленные единым таможенным тарифом, остаются". "Этот дисбаланс нас не радует", - сказал С.Борисюк.

    Замглавы  ГТК уточнил, что эти вопросы  окончательно должны быть урегулированы  отдельным межправительственным соглашением. В настоящее время, по его словам, эксперты продолжают работать в Москве над этим соглашением. С.Борисюк также проинформировал, что "к настоящему времени эксперты пришли к договоренности о том, что нормы в отношении объемов беспошлинно ввозимого физическими лицами личного имущества будут унифицированы". "На сегодняшний день речь идет о беспошлинном ввозе личного имущества весом до 50 кг на сумму 1,5 тыс. евро", - отметил С.Борисюк. При этом он напомнил, что сейчас в Беларуси действуют нормы, предусматривающие беспошлинный ввоз личного имущества весом до 35 килограмм на сумму не более 1 тыс. евро.

    На  заседании были рассмотрены проекты  законов о ратификации договора о Таможенном кодексе и протокола  о внесении поправок в этот договор. Представляя эти документы, Сергей Борисюк пояснил, что до того, как стороны согласуют позиции по ряду направлений, в странах Таможенного союза будут действовать нормы национального законодательства. Он подчеркнул, что в случае ратификации Беларусью этих двух документов будет достаточно правовых оснований для вступления в силу Таможенного кодекса с 1 июля. Вместе с тем остаются еще не подписанными 12 из 18 соглашений, формирующих нормативно-правовую базу Таможенного союза. Пока оставшиеся соглашения не будут подписаны и страны не перейдут на единые нормы, в каждой из них будет действовать национальное законодательство.

    Выступая  на заседании, председатель Постоянной комиссии Совета Республики по экономике, бюджету и финансам Вадим Попов  сказал, что, по его мнению, в Беларуси необходимо активизировать процесс принятия документов Таможенного союза. "Мы всегда были примером для остальных, а теперь плетемся в хвосте. Это дало основание представителям СМИ говорить о том, что Беларусь якобы тормозит создание Таможенного союза", - сказал парламентарий.

    На  заседании Сергей Борисюк пояснил  парламентариям структуру и основные положения Таможенного кодекса. В частности, кодекс состоит из двух частей - общей и специальной, нормы  которых основываются на положениях Договора о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза, Договора о Комиссии Таможенного союза, а также соответствуют положениям Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур.

    В кодексе определены общие вопросы  таможенного регулирования, нормы по унификации таможенного администрирования, включая порядок декларирования товаров, единые таможенные процедуры, правила определения страны происхождения товаров и их таможенной стоимости, а также уплаты таможенных платежей.

    Отдельная глава общей части регулирует взаимоотношения таможенных органов с участникам внешнеэкономической деятельности. Для добросовестных участников предусмотрено введение института уполномоченного экономического оператора. В отдельных статьях определены условия присвоения юридическим лицам этого статуса, а также специальные упрощения, которыми они могут пользоваться.

    Протокол  о внесении поправок в договор  о Таможенном кодексе предполагает внесение изменений и дополнений в 150 статей. По словам Сергея Борисюка, в основном правки носят редакционный и уточняющий характер.

    Белорусские депутаты ратифицировали пакет документов о взимании косвенных налогов  в Таможенном союзе

    Палата  представителей Национального собрания Беларуси ратифицировала в пятницу  в Минске на заседании сессии пакет документов, касающихся взимания косвенных налогов в Таможенном союзе Беларуси, России и Казахстана, передает корреспондент агентства "Интерфакс-Запад".

    Как заявил журналистам заместитель  министра финансов Беларуси Иван Шунько, в связи с ратификацией данных документов "белорусский бюджет не потеряет ничего". Он подчеркнул, что положения данных документов не уменьшат поступления в бюджет республики, и не приведут к ухудшению положения хозяйствующих субъектов.