Налоги и налоговая система Республики Беларусь

    Сейчас  наиболее актуальным является переход  на упрощенную систему налогообложения. По мнению Владимира Сергеева [9], действительно, ее использование имеет немало плюсов, и, наверное, главный из них – это замена нескольких налогов и сборов одним налогом при УСН, ставки по которому выглядят весьма привлекательными. Как отмечает О. И. Ефименко [10] одним из обязательных критериев, соблюдение которого дает субъекту хозяйствования право перейти на применение УСН, а также продолжать применение УСН в дальнейшем, является показатель средней численности работников. Так, с 1 января 2010 г. перейти на применение УСН были вправе организации с численностью работников в среднем за 9 месяцев 2009 г. не более 100 человек и размером валовой выручки за этот период не более 2861250000 белорусских рублей.

    Таким образом перейти на упрощенную систему  налогообложения могут далеко не все желающие.

    В настоящее время в Республике Беларусь начинает свое развитие электронное  декларирование, которого так ждали  предприниматели. Однако, как отмечает Леонид Соловьев [11], упрощение, которого так добивались предприниматели, очень быстро обернулось многочисленными претензиями с их стороны. Это связано, в первую очередь, со слишком высокой стоимостью предоставления услуги, и, кроме того, в отдельных регионах республики систему электронного декларирования внедряют принудительно.

    Что касается платы, то, по словам начальника главного управления методологии налогообложения  организаций Министерства по налогам  и сборам Республики Беларусь Лидии  Цыбиной, оплату за пользование системой электронного декларирования налогов  в ближайшее время планируется снизить вдвое, а в перспективе – вообще ее отменить. К тому же использование системы электронного декларирования не носит обязательного характера, все принудительные меры на местах являются не чем иным, как нарушением законодательства.

    Очень эмоционально Александр Гонаго [12] комментирует, по его словам, уникальную ситуацию для отечественного бизнеса, которая все-таки будет иметь место в текущем году: впервые за всю историю существования государства предприниматели смогут изучить изменения в порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, которые им придется уплачивать в следующем году, задолго до его наступления. Пресс-службой Президента Республики Беларусь 15 октября 2010 г. была распространена информация о том, что Главой государства уже подписаны законы Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2011 год», «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Республики Беларусь», «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» и «О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2011 год». А значит у нас будет больше двух месяцев, чтобы изучить все тонкости измененной налоговой системы и выяснить все неясные моменты. И как пишет Александр Гонаго [12], хочется пожелать нашим законодателям и впредь придерживаться такого правила. Привычку думать не только о своих интересах, но и о налогоплательщиках.

    Как отмечает Валентин Геращенко [13], на пресс конференции, которую не так давно провели работники Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, белорусские налоговики удовлетворены результатами сбора налогов в казну в первом полугодии текущего года. Сумма поступлений составила 15,7 трлн руб. (101,3 % к плановому заданию). Словом, белорусские налогоплательщики, как правило, очень добросовестно исполняют свой долг перед казной.

    Что касается системы налогообложения  в нашей стране, то с 2011 года она  существенно упростится, а налоговая  нагрузка снизится за счет отмены ряда платежей, пообещал первый замминистра. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Налоги как категория финансовых отношений, их сущность и содержание. Функции налогов 

        Налоги для хозяйствующих субъектов  являются расходной финансовой  категорией, в то время как  для государства - это доход. При этом сущность налогов как финансовой категории заключается в том, что они характеризуют финансовые отношения, складывающиеся между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами - с другой, по поводу перераспределения национального дохода и мобилизации финансовых ресурсов в государственные целевые фонды денежных средств. Это свидетельствует о тесной взаимосвязи и взаимозависимости различных финансовых категорий, составляющих сложную систему под названием "финансы".

       Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует средств. Кроме налогов у государства нет иных методов мобилизации средств. Для покрытия расходов оно может использовать государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это чревато тяжелыми экономическими последствиями для страны — инфляцией. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80-90 % всех бюджетных поступлений (в развитых странах).

    Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Если рассматривать совокупный общественный продукт как С + V + m, то одна часть прибавочного продукта (m) в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства (С) и рабочей силы (V), другая его часть направляется в доход государства.

    Объективный характер финансовых отношений с государством носит перераспределительный характер, связанный с выполнением государством своих функций.

    Следует особо подчеркнуть, что именно прибавочный продукт является как объектом обеспечения воспроизводственного процесса созданного совокупного общественного продукта, так и объектом формирования централизованного фонда денежных ресурсов государства. В этом процессе финансы сферы материального производства являются исходным звеном финансовой системы, в котором создаются совокупный общественный продукт и национальный доход, являющиеся главным источником доходов государства.

    Таким образом, прибавочный продукт выражает сущностные черты, свойства, природу и функции финансов в широком смысле как исходного звена финансовой системы; налог определяет сущностные черты государственных финансов и его основной категории — государственного бюджета. Налоги, в качестве перераспределительной категории, являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Именно с появлением государства возникает такая финансовая категория, как налоги. С развитием государства и товарно-денежных отношений сформировалась группа более сложных категорий — государственные доходы и расходы, а на их основе — категории государственного бюджета. Финансовые отношения в этих звеньях финансовой системы носят характер перераспределения созданного в сфере производства прибавочного продукта и являются производными и зависимыми по отношению к финансам сферы материального производства.

    Что касается сущности налогов, то она связана с тем, что государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику. При этом для государственного регулирования социально-экономических процессов в качестве средства взаимодействия используется финансово-бюджетный механизм и его составная часть — налоги.

    В своем движении совокупный общественный продукт и национальный продукт проходят четыре фазы: производство, распределение (первичное и вторичное), обмен и потребление. Каждая из фаз характеризуется присущими только ей производственными отношениями. Как уже отмечалось, налоги возникают и функционируют только на второй фазе — распределения, а точнее, перераспределения совокупного общественного продукта (СОП) и национального дохода (НД), отражая определенную сторону экономической деятельности, связанную с процессом изъятия перераспределяемой части стоимости СОП и НД в денежной форме в пользу государства.

    Процесс перераспределения стоимости СОП и НД в денежной форме, то есть мобилизация ее с помощью налоговых методов в доходной части государственного бюджета и использование через систему государственных расходов, представляет совокупность (или систему) финансовых отношений государства. Налоги же, а точнее налоговые отношения, выражают лишь ту сторону финансовых отношений, которая связана с мобилизацией и формированием доходной базы бюджета.

    Налоги носят объективный характер, поскольку связаны непосредственно с объективной деятельностью и функционированием государства и отображают реально существующие финансовые отношения. Подобно государственному кредиту, расходам государства и т.п., они являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с другими финансовыми категориями, обладают свойствами, присущими другим финансовым категориям, и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют признаки, которые выделяют их.

    Такой особенностью налогов является то, что они, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Источником налогов хозяйствующих субъектов выступает прибавочный продукт, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами, часть которого поступает хозяйствующему субъекту для расширенного воспроизводства. Эта часть прибавочного продукта в процессе первичного распределения находится вне налоговых отношений. Вторую часть получает государство посредством принудительного перераспределения прибавочного продукта в свою пользу. Налоги в этих условиях являются для государства главным методом мобилизации части прибавочного продукта.

    Последующая стадия перераспределения — использование бюджетных средств — также выходит за пределы налогообложения и является выражением расходов государства.

    Принимая участие в перераспределительном процессе, налоги или налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства, между которыми возникает движение стоимости.

    Именно прямое безвозмездное движение стоимости в денежной форме является объектом налоговых отношений, а их особенность состоит в том, что налоговые отношения носят односторонний характер — от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентности, то есть плательщик конкретно за свой платеж ничего не получает. Налоги в этом качестве обладают специфической формой производственных отношений.

    Налоги, функционируя в фазе распределения через разнообразные способы налогового изъятия, используемые и регламентируемые государством, оказывают решающее влияние на другие фазы движения СОП — на производство, обмен и потребление, ускоряя процессы общественного производства или замедляя их.

    Налог как специфическая форма производственных отношений оказывает влияние на основные факторы общественного производства и различные социальные группы. Работники наемного труда, получив заработную плату, расходуют ее преимущественно на потребление товаров и услуг, уплату налогов. В связи с этим налоги воздействуют на экономику в зависимости от уровня оплаты труда. Во-первых, размер налога определяет уровень оплаты труда, которая включает налоговые платежи. Во-вторых, они влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рынка содействуют развитию производства или тормозят его. Обусловлено это тем, что преобладающая часть доходов лиц наемного труда предназначена для потребления в данный момент или в перспективе. Поэтому изменение величины налогообложения сразу отражается на их спросе и в целом на платежеспособности страны. В-третьих, налоги определяют соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг. Влияние налогов распространяется и на владельцев капитала, хотя оно своеобразно, так как налоги нейтральны к личному потреблению предпринимателя, поскольку его прибыль, как правило, превышает затраты на удовлетворение его потребностей. В то же время налоги воздействуют на собственника капитала через другие рычаги.

    Мобилизация части прибавочного продукта в денежной форме осуществляется государством принудительно в форме налоговых платежей, взимаемых как с хозяйствующих субъектов, так и с населения страны. Отчужденная и присвоенная принудительно часть новой стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Весь процесс, связанный с образованием государственного денежного фонда, выступает как содержание финансов.

    Таким образом, исследуя сущность налогов с учетом специфических черт, можно дать следующее определение налогов. Налоги — это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

    Финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.