Налоги и налоговая политика

При первом варианте соглашения инвестор уплачивает следующие налоги и сборы :

- НДС;

- налог на прибыль организаций;

- единый социальный налог (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- платежи за пользование природными ресурсами;

- плату за негативное воздействие на окружающую среду;

- плату за пользование водными объектами;

- государственную пошлину;

- таможенные сборы;

- земельный налог;

- акцизы.

При этом установлено, что суммы  указанных выше налогов, за исключением налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, должны в дальнейшем быть возмещены инвестору в составе возмещаемых расходов.

Вместе с тем, налогоплательщик может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного или представительного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Законодатель также установил, что при данном варианте соглашения налогоплательщик освобождается от уплаты налога на имущество организаций в отношений основных средств, нематериальных активов, использующихся исключительно для предусмотренной соглашением деятельности. В случаях, когда имущество организации используется в целях, не предусмотренных соглашением, налогообложение такого имущества производится в общем порядке. Кроме того, налогоплательщик освобождается от уплаты транспортного налога за исключением тех случаев, когда транспортные средства используются в непредусмотренных соглашением целях. Исключение в данном случае составляют легковые автомобили.

Второй вариант раздела продукции  предполагает уплату налогоплательщиком следующих налогов и платежей :

- НДС;

- единый социальный налог (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование);

- плату за негативное воздействие на окружающую среду;

- государственную пошлину;

- таможенные сборы.

Второй вариант раздела продукции, в отличие от первого, уже не предусматривает  возмещение уплаченных налогов. Аналогично, как и при традиционном разделе продукции, инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов, если законодательные органы субъекта РФ и местного самоуправления примут соответствующие решения.

Глава 26.4 НК РФ освобождает инвестора  от уплаты таможенных пошлин (для обоих  вариантов) в части товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ для выполнения работ по заключенному соглашению, а также в части продукции, произведенной в соответствии с условиями соглашения и вывозимой с российской таможенной территории.

Налоговой базой для тех налогов, которые подлежат уплате при выполнении СРП, признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. По каждому соглашению она определяется раздельно и исчисляется по итогам каждого отчетного периода. НК РФ установлено, что в случае, если налоговая база является для соответствующего налогового периода отрицательной величиной, она признается равной нулю. При этом налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, но не более срока действия соглашения.

Особенностью СРП является то, что выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения с учетом положений статьи 87 НК РФ, запрещающих проведение повторных проверок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии к последним изменениям / под ред. Г.Ю. Касьяновой 2-е изд., перераб. и доп. – М.: АБАК, 2006– 624 с.
2. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. «Налоги и налогообложение»: курс лекций. – М.: Изд-во Экзамен, 2005
3. Косолапов А.И. «Налоги и налогообложение»: Учебное пособие-М.Издательско-торговая корпорация «Дашков и ко», 2005-872с.
4. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение» в РФ. - М.: Книжный мир, 2009-245с.
5. Парыгина В.А., Браун К., Масгрейв Дж., Тедеев А.А. «Налоги и налогообложение в России»: Эксмо, 2006-640с.
6. Перов А.В., Толкушин А.В. «Налоги и налогообложение»: Учебное пособие-5е изд., перераб. и доп.-М.:Юрайт-Издат, 2005-720с.
7. Симкова Н.В. «Специальные налоговые режимы». - Ставрополь: СКСИ, 2009-124с.
8. Юринова Л.А. «Налоги и налогообложение»:3е изд., СПб.:Питер, 2009-256с.