Налоги и налоговая политика

- судьи и работники аппаратов  судов РФ, которым присвоены властные чины.

Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для некоторых категорий плательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоговые вычеты.

Налоговые вычеты – это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при  определении налоговой базы для  исчисления налога налоговым агентом  или налоговым органом. Налоговые  вычеты, действующие с 1 января 2001 года, установлены в фиксированных  суммах.

По ранее действовавшему Закону «О подоходном налоге с физических лиц» размеры предоставляемых вычетов  зависели от размеров МРОТ. Расходы, принимаемые  в качестве налоговых вычетов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу ЦБ РФ, установленную  на дату фактического осуществления  расходов.

При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные вычеты, или, иначе  говоря, льготы.

Схема 1.1.3. Вычеты по налогу на доходы физических лиц.

На стандартные налоговые вычеты в размере 3 тыс. руб за каждый месяц налогового периода имеют право лица, получившие лучевую болезнь и др. заболевания, а также ставшие инвалидами вследствие чернобыльской катастрофы, инвалиды ВОВ и т.д.

На вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода  имеют право, например, Герои Советского Союза, Герои РФ, участники ВОВ, блокадники и узники концлагерей и т.д.

Налогоплательщики, доход которых  не превысил 40 тыс.руб. нарастающим итогом по основному месту работы, имеют право на вычет 400 руб. за каждый месяц налогового периода.

На каждого ребенка, находящегося на иждивении налогоплательщика, при доходе до 280 тыс.руб. нарастающим итогом предоставляется вычет 1 тыс.руб. за каждый месяц налогового периода.

Социальными налоговыми вычетами в  размере фактически произведенных  расходов, но на превышающими 25% дохода, полученного в налоговом периоде, вправе воспользоваться налогоплательщики, перечисляющие суммы на благотворительные  цели организациям науки, культуры, образования  и т.п.; налогоплательщики, перечисляющие плату за обучение в образовательных учреждениях (как за свое собственное, но не более 50 тыс.руб., так и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 тыс.руб. на каждого ребенка); налогоплательщики, оплатившие лечение в мед. Учреждениях РФ – как свое, так и супруга, своих родителей, детей до 18 лет, а также стоимость медикаментов, назначенных врачом (не выше 50 тыс.руб.).

Налогоплательщикам, получившим доход  от продажи собственности, предоставляются  следующие имущественные вычеты:

- в сумме не более 1 млн.руб. от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находящихся в собственности менее 3х лет;

- в фактически полученной сумме,  если срок нахождения в собственности  вышеперечисленного имущества составляет  более 3х лет;

- в сумме не более 125 тыс.  руб. от продажи иного имущества,  находящегося в собственности менее 3х лет;

- в фактически полученной сумме  от продажи иного имущества,  находящегося в собственности  более 3х лет;

- в размере фактически произведенных  расходов на новое строительства  либо покупку жилья, а также  погашение ипотечного кредита  и процентов по нему, но не  более 2 млн.руб.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям, нотариусам и лицам, занимающимся частной практикой, творческим работникам.

Налогоплательщикам, имеющим право  более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из соответствующих вычетов, исключение составляет предоставление вычетов на детей.

Право на получение вычетов должно быть подтверждено соответствующими документами.

 

 

 

4. Налоговый период, налоговые ставки.

Налоговый период, согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ - это календарный год или  иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 53 НК РФ, налоговая  ставка – это величина налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц  установлена в виде размера процента, который следует применить к  налоговой базе при исчислении суммы  налога.

Порядок взимания налога на доходы с  физических лиц регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ и составляет 13% в отношении всех видов доходов. Исключение составляют доходы, полученные в виде дивидендов (облагаются по ставке 9%), доходы лиц, не являющихся резидентами  Российской Федерации (облагаются по ставке 30%), доходы в виде выигрышей в  конкурсах, играх и других рекламных  мероприятиях, превышающие сумму 2000 рублей, и некоторые другие виды доходов (облагаются по ставке 35%).

Ставка налога, которую надо применить  при исчислении налога, зависит не от размера дохода, а от вида дохода. Статья 210 НК РФ содержит специальную  оговорку, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

 

 

5. Порядок исчисления и уплаты налога.

Сумма налога при определении налоговой  базы исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Российские организации, индивид. предприниматели и постоянные представительства иностр. организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

Порядок исчисления налога на доходы с физических лиц предусматривает  определение суммы налога путем  умножения налоговой базы на соответствующую  ставку, выраженную в долях единицы.

Общую формулу определения величины налога можно представить в следующем  виде:

(налоговая база) = (объект налогообложения  в денежном выражении) – (налоговые  вычеты);

(налог на доходы физических  лиц) = (налоговая база) х (ставка  налога в процентах) / 100

Особенностью взимания НДФЛ является то, что его могут исчислять  и уплачивать как налоговые агенты, так и сами налогоплательщики.

На сегодняшний день порядок  уплаты НДФЛ в бюджет един для всех субъектов Федерации, его устанавливает  статья 226 НК РФ. Налоговые агенты - организации, индивидуальные предприниматели и  постоянные представительства иностранных  организаций в РФ перечисляют  налог в региональный бюджет по месту  своей регистрации и по местонахождению  своих обособленных подразделений.

В отношении некоторых участников налоговых правоотношений и отдельных  видов доходов установлены особенности  исчисления налога, а именно:

- налоговых агентов (ст. 226 НК  РФ);

- индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой (ст.227 НК РФ);

- отдельных видов доходов (ст. 227 НК РФ).

В пункте 2 статьи 226 НК РФ содержится перечень ряда доходов, являющихся исключением  из данного положения, т.е. определены ситуации, когда источник выплаты  дохода не несет функции налогового агента. Это:

·  доходы, полученные физическими лицами от предпринимательской деятельности;

·  доходы от частной практики частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии с действующим законодательством;

·  доходы физического лица по договорам гражданско-правового характера, заключенных с другим физическим лицом, не являющимся налоговым агентом;

·  доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации;

·  доходы, по которым на налогового агента не возложена обязанность удержания налога, например, при продаже физическим лицом собственного имущества;

·  доходы, при выплате которых у налогового агента нет возможности удержать налог (например, при выплате доходов в натуральной форме).

Законодательством устанавливаются  четкие правила исчисления, удержания  и перечисления налога для налогового агента:

·  налог по ставке 13% исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке;

·  налог по ставкам 30% и 35% исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;

·  исчисление налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов;

·  удержание исчисленного налога производится налоговым агентом только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм. При этом сумма удержания не может превышать 50% от общей суммы выплаты;

Исчисление сумм налога производится ежемесячно нарастающим итогом с  начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Удержание  начисленной суммы налога осуществляется при фактической выплате денежных средств налогоплательщику. Налоговые  агенты обязаны перечислять суммы  начисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных средств  на выплату дохода . В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляются пени.

 

 

6. Налоговая декларация.

Налоговая Декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля следующего за налоговым периодом года. В налоговых декларациях указываются  все полученные в налоговом периоде  доходы, их источники, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей, суммы, подлежащие доплате или возврату из бюджета.

В случае, если НДФЛ декларация не будет подана и не будет произведена уплата налога НДФЛ, это может повлечь ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Ответственность может выражаться, как в виде штрафа, но также закон предусматривает и более жесткие меры наказания за неподачу НДФЛ декларации и неуплату НДФЛ, вплоть до лишения свободы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Специальные налоговые режимы.

Специальный налоговый режим - это  особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена одним  налогом совокупности установленных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов течение определенного периода времени.

  Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены предусмотренные п.1 ст.17 НК РФ следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Иные особые правила применения специального режима налогообложения могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах. Таким образом, специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции, и другими отраслями законодательства.

     К специальным налоговым режимам относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 
 
- упрощенная система налогообложения; 
 
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 
 
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Система налогообложения для сельско-хозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается гл. 26.1 НК РФ (с 1 января 2004 г. глава действует  в редакции Федерального закона от 11 ноября 2003 г. № 147-ФЗ «О внесении изменений  в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»). В настоящее  время гл. 26.1 НК РФ действует в  редакции Федерального закона от 28 декабря 2004 г. № 183-ФЗ.