Налог на доходы физических лиц

7) пенсии, пособия,  стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные налогоплательщиком  в соответствии с действующим  российским законодательством или  полученные от иностранной организации  в связи с деятельностью ее  обособленного подразделения в  Российской Федерации; 

8) доходы, полученные  от использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, в связи  с перевозками в Российскую  Федерацию и (или) из Российской  Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции  за простой (задержку) таких транспортных  средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 

9) доходы, полученные  от использования трубопроводов,  линий электропередачи (ЛЭП), линий  оптико-волоконной и (или) беспроводной  связи, иных средств связи,  включая компьютерные сети, на  территории Российской Федерации; 

9.1) выплаты правопреемникам  умерших застрахованных лиц в  случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации об обязательном  пенсионном страховании; 

10) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности  в Российской Федерации. 

При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение, которыми у них  возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в  соответствие со статьей 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки. Налоговая  база устанавливается как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов. Если сумма налоговых вычетов  окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый  период, то применительно к этому  налоговому периоду налоговая база принимается как равная нулю. Если иное не предусмотрено НК, на следующий  налоговый период разница между  суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.  

Для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ. 

Для доходов, в отношении  которых предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные  статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.  

Доходы (расходы, принимаемые  к вычету в соответствии со ст. 218 – 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу  Центрального Банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления  расходов). 

В главе 23 НК приведены: 

- особенности определения  налоговой базы при получении  доходов в натуральной форме;  

- особенности определения  налоговой базы по договорам  страхования; 

- особенности определения  налоговой базы по договорам  негосударственного пенсионного  обеспечения и договорам обязательного  пенсионного страхования, заключаемым  с негосударственными пенсионными  фондами;  

- особенности уплаты  НДФЛ в отношении доходов от  долевого участия в организации;  

- особенности определения  налоговой базы, исчисления и  уплаты НДФЛ по операциям с  ценными бумагами и операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, базисным активом  по которым являются ценные  бумаги;  

- особенности определения  доходов отдельных категорий  иностранных граждан;  

- особенности определения  налоговой базы при получении  доходов в виде процентов, получаемых  по вкладам в банках (с 1 января 2008г.). 

Налоговым периодом признается календарный год.  

Доходы, не подлежащие налогообложению 

Согласно статье 217 НК РФ, доходами, не подлежащими налогообложению, являются (некоторые из них): 

1) государственные  пособия, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком), а также иные  выплаты и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению,  относятся пособия по безработице,  беременности и родам; 

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством; 

3) алименты, получаемые  налогоплательщиками; 

4) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой: 

налогоплательщикам  в связи со стихийным бедствием  или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые  являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда  их здоровью независимо от источника  выплаты; 

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,  адъюнктов или докторантов учреждений  высшего профессионального образования  или послевузовского профессионального  образования, научно-исследовательских  учреждений, учащихся учреждений  начального профессионального и  среднего профессионального образования,  слушателей духовных учебных  учреждений, выплачиваемые указанным  лицам этими учреждениями, стипендии,  учреждаемые Президентом Российской  Федерации, органами законодательной  (представительной) или исполнительной  власти Российской Федерации,  органами субъектов Российской  Федерации, благотворительными фондами,  стипендии, выплачиваемые за счет  средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов  службы занятости; 

12) доходы членов  крестьянского (фермерского) хозяйства,  получаемые в этом хозяйстве  от производства и реализации  сельскохозяйственной продукции,  а также от производства сельскохозяйственной  продукции, ее переработки и  реализации, - в течение пяти лет,  считая с года регистрации  указанного хозяйства. 

Настоящая норма  применяется к доходам тех  членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая  норма ранее не применялась; 

13) доходы в денежной  и натуральной формах, получаемые  от физических лиц в порядке  наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам)  авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений  и промышленных образцов; и т.д.  

4. Налоговые вычеты 
 

Налоговые вычеты: 

1) Стандартные налоговые  вычеты; 

2) Социальные налоговые  вычеты; 

3) Имущественные  налоговые вычеты; 

4) Профессиональные  налоговые вычеты;  

1) Стандартные налоговые  вычеты. 

Ст. 218 Налогового кодекса  РФ предусматривает стандартные  налоговые вычеты при определении  размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%. Налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых  вычетов за каждый месяц налогового периода, которым признается календарный  год: 
 

1) в размере 3 000 рублей;  

2) в размере 500 рублей;  

3) в размере 400 рублей. 
 

1) Право на получение  налоговых вычетов в размере  3000 рублей имеют лица пострадавшие  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС, испытаниях ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной  войны и инвалиды военной службы.  

2) Право на получение  налоговых вычетов в размере  500 рублей имеют: 

- Герои Советского  Союза и Герои Российской Федерации,  а также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней; 

- участники Великой  Отечественной войны; 

- лица, находившиеся  в Ленинграде в период его  блокады; 

- бывшие, в том  числе несовершеннолетние, узники  концлагерей, инвалиды с детства,  а также инвалиды I и II групп; 

- лица, получившие  или перенесшие лучевую болезнь  и другие заболевания, связанные  с радиационной нагрузкой; 

- младший и средний  медицинский персонал, врачи и  другие работники лечебных учреждений, получившие сверхнормативные дозы  радиационного облучения при  оказании медицинской помощи  в период Чернобыльской катастрофы;  

- рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие  и уволившиеся со службы лица  начальствующего и рядового состава  органон внутренних дел, сотрудники  учреждений и органов уголовно-исполнительной  системы, получившие профессиональные  заболевания, связанные с радиационным  воздействием на работах в  зоне отчуждения Чернобыльской  АЭС; 

- лица, эвакуированные  из зоны отчуждения Чернобыльской  АЭС;  

- родители и супруги  военнослужащих, погибших вследствие  ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите  Родины; 

- граждане, выполнявшие  интернациональный долг в Республике  Афганистан и других странах,  в которых велись боевые действия. 

3) Право на получение  налоговых вычетов в размере  400 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  все иные категории налогоплательщиков  и действует до месяца, в котором  их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового  периода налоговым агентом, предоставляющим  данный стандартный налоговый  вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная  с месяца, в котором указанный  доход превысил 40 000 рублей, налоговый  вычет, предусмотренный настоящим  подпунктом, не применяется; 

4) право на получение  налоговых вычетов в размере  1 000 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется  на: 

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении  которых находится ребенок, и  которые являются родителями  или супругом (супругой) родителя; 

- каждого ребенка  у налогоплательщиков, которые являются  опекунами или попечителями, приемными  родителями, супругом (супругой) приемного  родителя. 

Указанный налоговый  вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена  налоговая ставка, установленная  п.1 ст. 224 настоящего Кодекса) налоговым  агентом, представляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, не применяется. 

Налоговый вычет, установленный  настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя. 

Указанный налоговый  вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в  случае, если учащийся очной формы  обучения, аспирант, ординатор, студент  в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. 

Налоговый вычет  предоставляется в двойном размере  единственному родителю (приемному  родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному  родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.