Местные налоги и сборы в современных условиях, их виды и порядок исчисления

Группа  №506 

План 

1.Введение  
1.1 Возникновение и развитие налогов (4 этапа становления)  
1.2 Социально-экономическая сущность налогов  
1.3 Цель моей работы  
2. Состав местных налогов и сборов  
3. Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти  
3.1. Налог на недвижимость  
3.2. Земельный налог  
3.3. Экологический налог  
4. Местные налоги и сборы, устанавливаемые местными органами власти  
4.1. Транспортный сбор  
4.2. Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города  
4.3. Налог на продажу  
5. Заключение  
6. Приложения  
7. Список использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
1. Введение 

 
1.1. Возникновение и развитие налогов.  
Налоги, как один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования экономики могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны. Они не только являются основной формой доходов государства, но и используются государственной властью в качестве одного из важнейших регуляторов в экономике, политике, социальной сфере. Поэтому изучение истории становления налоговой системы является исключительно важным и необходимым звеном в формировании эффективной налоговой политики любого государства.  
Многие, говоря о первоначальных формах налогообложения, утверждают, что все начиналось с Библии, где до сведения непросвещенного человечества были доведены основные христианские заповеди. Именно тогда, помимо многообразных правил поведения людей, был установлен и порядок жертвоприношений в виде десятины – одной из зародышевых форм налогообложения.  
На первобытном этапе развития человечества налогообложение было выражено относительно добровольными пожертвованиями членов племени на его управление, охрану, содержание соплеменников, получивших увечья во время войн или охоты. Но уже на этом этапе начали появляться первые правовые нормы, примерами которых могут служить законы царя Хаммурапи и древнеиндийские законы Ману.  
Первыми обязательными платежами, которые закреплялись в законах царя Хаммурапи, были подати, представлявшие собой налог с имущества, уплачиваемый в натуральной (зерном, скотом, изделиями ремесленника и др.) и денежной формах. Размер указанных платежей составлял, как правило, 10% от всего имущества или его стоимости.  
Относительно к современным категориям и понятиям налогового права субъект, объект и другие элементы налога были закреплены в древнеиндийских законах Ману. В частности, согласно ст. 127, 137, 138 главы 7 Свода законов Ману, плательщиками налогов признавались торговцы, ремесленники и земледельцы, т.е. физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность. Объектом налогообложения торговцев, ремесленников и земледельцев была производимая ими продукция (например, урожай земледельца, изделие ремесленника и др.), т.е. доходов в натуральном выражении.  
С установлением обязанностей по отчуждению части собственности, полученной в результате осуществления хозяйственной деятельности, в правовых нормах закончился первый этап налогообложения. Он характеризуется относительной добровольностью отчуждения индивидами части добытого продукта, отсутствием правового регулирования данного явления, носящего в то время жертвенный характер.  
Второй этап развития налогообложения начинается с момента образования государства и продолжается до конца средних веков. На данном этапе развития общества произошло разделение труда и повышение его эффективности, а также переход от совместного (всем племенем) ведения хозяйства к единоличному (своей семьей). У человека появился излишек продукта, послуживший началом процесса накопления и возникновения имущественного неравенства среди подданных одного государства.  
Для данного этапа характерно отсутствие системности в установлении налоговых платежей, а различие в объектах налогообложения указывает на то, что налоги вводились субъективно, в зависимости от потребности государя в денежных средствах, что не способствовало справедливому распределению бремени расходов по содержанию государственного аппарата среди жителей данного государства.  
Существует много исторических примеров того, как необоснованно устанавливаемые налоги, расходуемые не на общую пользу, а, например, на свадьбу или похороны членов королевской семьи, на коронацию, военные походы, приводили к народным бунтам, что указывает на исключительную важность установления объекта налогообложения и размера части собственности, которая подлежит отчуждению на государственные нужды.  
В общем второй этап характеризуется тем, что к экономическому основанию отчуждения собственности индивидами добавилось юридическое, т.е. установленное законом; были определены субъекты и объекты налогообложения, установлен размер налоговых платежей. 
Третий этап развития налогообложения начинается в 17 и заканчивается в начале 20 века. Этот период жизни людей ознаменован существенными переменами: фактически сменилась общественно-экономическая формация, человечество перешло от феодализма к индустриальному капиталистическому обществу.  
На данном отрезке времени люди стали пытаться научно обосновывать необходимость, порядок и размеры взыскания налоговых платежей. В этой области научного познания известны труды таких ученых, как У. Петти, А. Смита, М. М. Сперанского, Н. Тургенева и других мыслителей. На третьем этапе своего развития налогообложение перешло от первоначальных простых форм налогов к «системе» обложения, основанной на научных данных. Были установлены определенные требования к налогообложению, определенность обложения, его удобство и дешевизна взимания налогов, выведены принципы налогообложения: справедливость, определенность, удобство, экономия. Ученые разработали различные классификации налогов: обыкновенные и чрезвычайные, раскладочные и окладные, прямые и косвенные.  
Третий этап развития налогообложения заканчивается в начале 20 века, когда в 1917 году в России произошел октябрьский переворот. Ученые большинства стран мира стали учитывать социальный фактор, как обязательный при разработке законов, установлении правил жизни и, в частности, правил и принципов взимания налоговых платежей. Так начался и продолжает свое шествие четвертый этап развития, а точнее – совершенствования тех налоговых правил и установлений, которые наработаны человечеством за всю историю его существования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Социально-экономическая  сущность налогов. 

 
Говоря о социально-экономической  сущности налогов, необходимо отметить, что она определяется экономическим  и политическим строем общества, природой и задачами государства. Это вытекает из того, что налоги, выражая определенную сферу производственных отношений, являются частью распределительных  отношений. Участвуя в распределении  национального дохода, налоговые  отношения подчинены отношениям материального производства, изменяются в зависимости от требований производительных сил и обмена. Таким образом, они  носят производный, вторичный характер. Но в то же время налоги оказывают  мощное воздействие на сам процесс  материального производства, с одной  стороны, обеспечивая финансовую мощь государства, усилия которого направлены на сохранение и упрочнение существующего  политического и экономического строя, с другой – непосредственно  регулируя экономику страны. Вот  почему, являясь порождением государства, налоги, в свою очередь, служат первым и необходимым условием его существования.

1.3. Цель моей  работы. 

 
В своей работе я хочу рассмотреть  систему местного налогообложения:  
√ рассмотреть основные виды местных налогов, указать плательщиков, налоговые ставки, порядок уплаты;  
√ указать, какими органами власти устанавливаются те или иные местные налоги;  
√ выяснить цель введения тех или иных местных налогов на соответствующие территории;  
√ указать на некоторые проблемы местного налогообложения в Республике Беларусь и попытаться найти пути их разрешения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Состав местных  налогов и сборов. 

 
Местные налоги и сборы вводятся на соответствующих территориях  с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. В соответствии с законодательством Республики Беларусь в настоящее время существует довольно обширный перечень местных  налогов и сборов, которые в  наибольшей степени отвечают интересам  развития местных территорий.  
В соответствии со статьей 121 Конституции Республики Беларусь к исключительной компетенции местных Советов депутатов относится установление местных налогов и сборов, реализация которой в настоящее время происходит в соответствии с Законом о бюджете на конкретный год. В данном законе на каждый конкретный год приводится перечень местных налогов и сборов, который является исчерпывающим, в силу чего местные Советы депутатов могут вводить только эти виды налогов и сборов (в полном объеме, либо частично, либо вообще не вводить).  
Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов.  
В зависимости от органов власти, которые устанавливают местные налоги и сборы, различают налоги, устанавливаемые:  
√ высшими органами государственной власти (парламентом, президентом);  
√ местными органами власти (Советами депутатов).  
К первой группе налогов относятся: налог на недвижимость, платежи за землю, налог за пользование природными ресурсами и некоторые другие. Ко второй группе относятся: сборы с пользователя, в том числе сбор за парковку, сбор с владельцев собак, рыболовный и охотничий сбор и др.; налоги на продажу, в том числе вино-водочных изделий, пива, табачных изделий и др.; сборы за услуги, в том числе гостиниц, ресторанов, баров, кафе и др.; целевые сборы, в том числе транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города, целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Местные налоги, устанавливаемые республиканскими  органами власти.  

3.1. Налог на  недвижимость.  
Налог на недвижимость введен для решения следующих задач:  
√ мобилизации средств в бюджет;  
√ экономического стимулирования более эффективного использования основных производственных и непроизводственных фондов и ускорения их ввода в эксплуатацию.  
Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет. Плательщиками этого налога являются также физические лица.  
Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, т.е. бюджетные организации и учреждения, плательщиками налога на недвижимость не являются.  
В качестве объекта налога на недвижимость выступают:  
√ стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;  
√ стоимость объектов незавершенного строительства;  
√ стоимость принадлежащих физическим лицам зданий.  
Для юридических лиц годовая ставка налога на недвижимость установлена в размере 1%. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий, принадлежащих жилищно-строительным кооперативам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, установлена в размере 0,1%.  
Для исчисления налога на недвижимость основные производственные и непроизводственные фонды принимаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по балансу за вычетом их износа.  
Сумма налога на недвижимость определяется предприятиями ежеквартально по остаточной стоимости на начало отчетного квартала и 0,25% утвержденной годовой ставки.  
Платежи налога на недвижимость вносятся предприятиями в бюджет не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога.  
Плательщики налога представляют в налоговые органы по установленной форме расчеты квартальной суммы налога (Приложение 1) и остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов (Приложение 2) не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала.  
Все суммы налога на недвижимость с юридических лиц с 1998 г. зачисляются в бюджет областей и Минска. 

3.2. Земельный  налог 

 
Введение платы за землю преследует такие цели:  
√ обеспечение экономическими методами рационального использования земли;  
√ формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству;  
√ повышение качества земли;  
√ социальное развитие территории.  
Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли. Размер платы за землю зависит от двух факторов: качества земли и местонахождения земельного участка.  
Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании и собственности.  
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.  
Земельный налог не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.  
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.  
В практике исчисления земельного налога большое значение имеют ставки обложения. Они установлены Законом Республики Беларусь «О платежах за землю». Однако, в случае изменения внешних условий хозяйствования (устанавливаемых цен, порядка налогообложения, кадастровой оценки земель и др.) Парламент Республики Беларусь имеет право пересматривать ставки земельного налога. Кроме того, Парламент Республики Беларусь предоставил право Совету Министров республики ежегодно пересматривать размеры платы за землю путем применения коэффициентов, учитывающих уровень инфляции в отношении к декабрю предыдущего года.  
Местные органы власти имеют право в определенных законом размерах уменьшать или увеличивать ставки земельного налога.  
Юридические лица исчисляют налог на землю самостоятельно и представляют в налоговые органы расчеты об исчисленной сумме налога на текущий год (Приложение 3) в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь. 
 
 
 
 
 

3.3. Экологический  налог 

 
Основной целью введения этого  налога является рациональное использование  добываемых из природной среды ресурсов (вода, торф, строительный песок, глина, строительный камень, нефть, мел и  др.) и ограничение сверхлимитных  выбросов загрязняющих веществ в  окружающую среду (окись углерода, свинец, окислы озота, неочищенные сточные  воды и др.).  
Плательщиками экологического налога являются:  
√ юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, их филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения;  
√ предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица;  
√ нефтеперерабатывающие предприятия за переработку нефти и нефтепродуктов.  
В качестве объектов налогообложения выступают объемы:  
√ добываемых из природной среды ресурсов (песок формовочный, глина, камень строительный, вода из подземных источников, нефть и др.);  
√ переработанных нефти и нефтепродуктов;  
√ выводимых в окружающую среду выбросов загрязняющих веществ.  
Лимиты (объемы) добычи важнейших видов природных ресурсов – нефти, калийной и поваренной солей (в миллионах тонн в год), а также допустимых выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду по областям и Минску устанавливаются ежегодно постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.  
Годовые лимиты добычи других природных ресурсов, а также лимиты выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду по каждому пользователю устанавливаются местными Советами депутатов.  
Ставки налога за пользование природными ресурсами и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.  
Законом установлено, что за превышение установленных годовых лимитов объемов добычи природных ресурсов и добычу природных ресурсов без утвержденных годовых лимитов налог взимается в 10-кратном размере действующей ставки налога за пользование природными ресурсами.  
За выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов и сбросы сточных вод и выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, осуществляемые без утверждения годовых лимитов, налог взимается в 15-кратном размере действующей ставки налога за выбросы.  
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять льготы, устанавливать и изменять сроки уплаты экологического налога, установленные соответствующим законом Республики Беларусь.  
Экологический налог исчисляется и уплачивается плательщиками ежемесячно.  
Фактическая сумма налога за добычу природных ресурсов определяется исходя из объема добычи природных ресурсов за каждый истекший месяц и установленной ставки налога.  
Фактические суммы налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду определяется исходя из количества загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух, и количества сточных вод, сброшенных в поверхностные водные объекты и подземные горизонты, в накопители, выгреба по основным компонентам (категориям качества) за каждый истекший месяц по установленной ставке налога.  
Расчеты по налогу за добычу природных ресурсов, переработку нефти и нефтепродуктов и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду плательщики представляют налоговому органу не позднее 15-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, по установленной форме.  
Уплата в бюджет экологического налога плательщиками производится ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.  
Экологический налог полностью зачисляется в бюджеты областей и Минска. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Местные налоги  и сборы, устанавливаемые местными  органами власти. 

 
С 1998 г. значительно расширились  полномочия местных органов власти в части установления местных  налогов. Теперь Советы депутатов областного и базового территориального уровня могут вводить на территории соответствующих  административно-территориальных единиц множество местных налогов и  сборов, указанных выше (стр.10).  
Законом предусмотрено, что налоги, вводимые местными Советами депутатов, не могут нарушать действующий в республике порядок формирования себестоимости и ценообразования.  
Юридические лица уплачивают налоги за счет средств, остающихся в их распоряжении. Все налоги, относящиеся к категории «налоги на продажу», и все сборы, относящиеся к категории «сборы за услуги», устанавливаются как надбавки к цене и исключаются из выручки при определении сумм других налогов, а также при подсчете платежей, уплачиваемых в бюджет и другие целевые бюджетные фонды.  
Местные налоги и сборы полностью зачисляются в местные бюджеты.  
Местные Советы депутатов самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры вставок, плательщиков, порядок исчисления и сроки уплаты налогов и сборов. Однако, сам факт возможности установления названных выше видов местных налогов и сборов вовсе не означает, что все власти на местах обязаны их применять. В целях снижения налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования они могут вообще не вводить местные налоги и сборы или отдельные их виды. Все эти вопросы находятся во власти самих Советов.  
Местных налогов и сборов, устанавливаемых местными органами власти насчитывается более 40. Считаю целесообразным описать подробнее некоторые из них. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.1. Транспортный  сбор. 

 
Одним из самых распространенных целевых  платежей, вводимых местными органами власти с 1998 г., является транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского  транспорта, автобусов международных  сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта. Это объясняется чрезмерно высокой  изношенностью парка автобусов, троллейбусов, трамваев и других видов  транспортных средств, близкой к  критической (70-80%) и, следовательно, огромной потребностью в финансовых ресурсах на приобретение наземного транспорта.  
Плательщиками в бюджет транспортного сбора являются все юридические лица (включая иностранные), их филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, независимо от форм собственности.  
Транспортный сбор исчисляется от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, после ее налогообложения. Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия в связи с льготным налогообложением, согласно действующему законодательству, сбором не облагается.  
От уплаты сбора освобождаются все бюджетные учреждения и организации.  
Каждый плательщик сбора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения расчет сбора, который составляется нарастающим итогом с начала года.