Курс лекций по "Налогам"

-доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Объект налогообложения  не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала  применения упрощенной системы.

В случае если объектом налогообложения  признаются доходы, тогда налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Если сумма налога, исчисленного в указанном порядке, составляет менее 1% от общей величины доходов, тогда налогоплательщики обязаны уплачивать минимальный налог в размере 1% от общей величины доходов. При этом налогоплательщику предоставляется право отнести переплаченную сумму налога к расходам следующего отчетного периода.

Величина налога определяется как произведение налоговой базы на  ставку налога.

Налоговый период – календарный  год. Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Налоговая декларация предоставляется по итогам окончания налогового периода – года.

По окончании каждого  отчетного периода уплачиваются авансовые платежи по единому налогу.

Индивидуальные предприниматели  вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента при осуществлении следующих видов деятельности: пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; изготовление и ремонт обуви; изготовление и ремонт ювелирных изделий; парикмахерские и косметические услуги; ремонт квартир; переплетные работы и  др. (ст. 346^25.1). 

Патент выдается налоговыми органами на основании заявления  налогоплательщика на один из следующих  периодов: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Годовая стоимость патента  определяется как соответствующая налоговой ставке (6 %) процентная доля потенциально возможного к получению годового дохода налогоплательщика в зависимости от  вида предпринимательской деятельности.   

Размер потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности.

Оплата 1/3 стоимости патента  производится в срок не позднее 25 календарных  дней после начала осуществления  предпринимательской деятельности. Оставшаяся часть подлежит уплате не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

 

7. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

 

Единый налог на вмененный  доход для определенных видов  деятельности (ЕНВД) установлен главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности»,  введенной с 2003 г. 

Плательщиками ЕНВД являются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в следующих видах предпринимательской деятельности:

- оказание бытовых  услуг;

- оказание ветеринарных  услуг;

- оказание услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки  и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

- оказание автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых предпринимателями и организациями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

- оказание услуг хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках;

- оказание услуг общественного  питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

- распространение и  (или)  размещение наружной рекламы;

-  распространение  и (или)  размещение наружной  рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах и др.,

- оказание услуг по  временному размещению и проживанию;

- оказание услуг по  передаче во временное владение  или пользование стационарных  торговых мест;

- реализация через  торговые автоматы товаров и  продукции общественного питания,  изготовленной в этих торговых  автоматах;

- передача в аренду земельных участков для организации торговых мест, размещения объектов нестационарной торговли, объектов организации общественного питания без зала обслуживания.

Система уплаты ЕНВД предусматривает  для организаций замену уплаты следующих  налогов: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на добавленную стоимость.

Для индивидуальных предпринимателей уплата ЕНВД заменяет следующие виды налогов: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на добавленную стоимость.

Уплата других налогов  и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения  является вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход или  налоговая база представляет собой  потенциально возможный доход с учетом совокупности показателей, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Для расчета вмененного дохода применяются следующие показатели:

1) базовая доходность  – определяет условную  месячную  доходность в стоимостном выражении  на единицу физического показателя;

2) корректирующие коэффициенты  базовой доходности – показывают  степень влияния отдельных факторов  на результаты предпринимательской  деятельности – К1, К2   где:

К1 – коэффициент-дефлятор; 

К2 – коэффициент, определяемый субъектом РФ на календарный год в пределах от 0,005 до 1 и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, работ, услуг, сезонность, время работы, величину дохода и иные особенности;

Налоговый период по единому налогу - один квартал.

Ставка налога устанавливается  в размере 15% вмененного дохода.

Формула расчета величины единого налога на вмененный доход:

 

ЕНВД = ВД х 15 %,

ВД = БД х N х K1 х К2,

 

где ВД – сумма вмененного дохода;

БД – базовая доходность на единицу физического показателя;

N – количество единиц  физического показателя, характеризующих  вид деятельности в каждом  месяце налогового периода;

K1, К2 – коэффициенты  базовой доходности.

Налогоплательщики обязаны  соблюдать порядок ведения расчетных  и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленной в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата единого налога на вмененный доход производиться  налогоплательщиком не позднее 25-го числа  первого месяца, следующего за  налоговым периодом. Налоговая декларация о форме,  утвержденной Минфином РФ,  предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за  налоговым периодом.

 

8. Земельный налог

 

Земельный налог является одной из форм платы за землю и  относится к местным налогам.  С 1 января 2005г. порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется главой 31 «Земельный налог» НК РФ.

Налогоплательщики: организации  и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации и физические лица, имеющие земельные участки, находящиеся у них на праве  безвозмездного срочного пользования  или переданные им по договору аренды не являются плательщиками земельного налога.

Объекты налогообложении:  земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не являются объектами  налогообложения земельные участки:

1) изъятые из оборота; 

2) занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) предоставленные для  обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд;

4)  в пределах лесного  фонда; 

5) занятые находящимися  в государственной собственности  водными объектами в составе  водного фонда, за исключением  земельных участков, занятых обособленными  водными объектами. 

Налоговая база: кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Данные о кадастровой стоимости земельного участка предоставляются уполномоченными органами.

Не облагается налогом  сумма в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского  Союза, Героев Российской Федерации,  полных кавалеров ордена Славы; 

2) инвалидов, имеющих  III степень ограничения способности  к трудовой деятельности, а также  лиц, которые имеют I и II группу  инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства; 

4) ветеранов и инвалидов  Великой Отечественной войны,  а также ветеранов и инвалидов  боевых действий;

5) физических лиц, подвергшихся воздействию радиации;

6) физических лиц, принимавших  непосредственное участие в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок  на средствах вооружения и  военных объектах;

7) физических лиц, получивших  или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ. 

Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Налоговый период -  календарный  год.

Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении  земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

Освобождаются от уплаты:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  Министерства юстиции РФ;

2) организации - в отношении  земельных участков, занятых государственными  автомобильными дорогами общего  пользования; 

3) религиозные организации;

4) организации-резиденты особой экономической зоны, сроком на пять лет и др. 

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации  и индивидуальные предприниматели  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Сумма налога (сумма авансовых  платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами  и уплачивается на основании налогового уведомления.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Земельный налог и  авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения земельных участков.

 

9. Единый сельскохозяйственный налог

 

Система налогообложения  в виде единого сельскохозяйственного  налога применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями и носит добровольный характер. Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 26¹ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ, введенной с 1 января 2004 г.