Курс лекций по "Налогам"

- присутствовать при  проведении выездной налоговой проверки;

- получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов;

- требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;

- обжаловать акты налоговых  органов и действия (бездействие)  их должностных лиц;

- требовать соблюдения  налоговой тайны;

- требовать возмещения  в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

- участвовать в процессе  рассмотрения материалов налоговой  проверки.

К основным обязанностям налогоплательщиков относятся:

- уплачивать законно  установленные налоги;

- вести учет доходов  и объектов налогообложения; 

- представлять в налоговый  орган отчетность, налоговые декларации  и информацию;

- встать на учет  в налоговом органе;

- в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового учета и др.

Налогоплательщики - организации  и индивидуальные предприниматели  обязаны письменно сообщать в  налоговый орган по месту учета:

- об открытии или  закрытии счетов в кредитных  организациях - в течение семи  дней со дня открытия или закрытия;

- обо всех случаях  участия в российских и иностранных  организациях - в срок не позднее  одного месяца со дня начала  такого участия;

- обо всех обособленных  подразделениях, созданных на территории  РФ - в срок не позднее одного  месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- об объявлении несостоятельности  (банкротстве), о ликвидации или  реорганизации - в срок не позднее  трех дней со дня принятия  соответствующего решения.

Налоговые органы вправе:

- требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, и пояснения к ним;

- проводить налоговые  проверки;

- производить выемку  документов при проведении налоговых  проверок у налогоплательщика  или налогового агента, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

- вызывать налогоплательщиков  и иных лиц в налоговые органы  для дачи пояснений в случаях,  связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

- приостанавливать операции  по счетам в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов;

- осматривать и обследовать  любые помещения и территории, используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;

- в некоторых случаях  определять суммы налогов расчетным  путем;

- требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

- взыскивать недоимки, пени и штрафы по налогам  и сборам;

- требовать от банков  документы, связанные с уплатой  налогов;

- привлекать для проведения  налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

- вызывать свидетелей  для дачи показаний, имеющих  какое-либо значение для проведения  налогового контроля;

- заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

- предъявлять в суды  общей юрисдикции на физических  лиц и в арбитражные суды  на юридических лиц и предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, иски о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной регистрации, о ликвидации организации любой организационно - правовой формы, о досрочном расторжении договора о налоговом или инвестиционном налоговом кредите и др.

Налоговые органы обязаны:

- соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

- осуществлять контроль  за соблюдением налогового законодательства;

- вести учет налогоплательщиков;

- соблюдать налоговую  тайну;

- осуществлять возврат  или зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, пеней и штрафов и  др.

 

4. Налог на прибыль организаций

 

Налог на прибыль организаций  регулируется главой  25  «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса  РФ (часть вторая).

 Плательщиками налога  на прибыль являются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1) для российских организаций  – полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов;

2) для иностранных  организаций, осуществляющих  деятельность  через представительства, - полученный через представительства доход, уменьшенный на величину расходов,

3) для прочих иностранных  организаций – доход, полученный  от источников в РФ, в том  числе: дивиденды; процентный  доход по долговым обязательствам; доходы от использования в  РФ прав на результаты интеллектуальной деятельности и другие доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.  К доходам относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации);
• внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, от реализации имущества и имущественных  прав.

Доходы, не связанные  непосредственно с реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав признаются внереализационными. К ним относятся:

- доходы от долевого  участия в других организациях;

- доходы от сдачи  имущества в аренду;

- доходы от операций  по продажи (покупки) иностранной  валюты;

- доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и имущественных прав; 

- доходы прошлых лет,  выявленные в отчетном (налоговом)  периоде;

- иные доходы.

При определении налоговой  базы не учитываются следующие виды доходов:

- в виде имущества,  имущественных прав, работ или услуг, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты (для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления);

- взносы в уставный  капитал организации;

- в виде средств,  полученных по договорам кредита или займа;

- в виде имущества,  полученного в рамках целевого  финансирования;

- иные виды доходов.

Для исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает  полученные доходы на сумму произведенных  расходов (ст. 252 НК РФ). Под расходами  понимаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы, в зависимости  от условий осуществления и направлений  деятельности организации подразделяются на:

-  расходы, связанные  с производством и реализацией; 

-  внереализационные  расходы.

Расходы, связанные с  производством и реализацией, включают в себя:

• расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и поддержание их в исправном состоянии;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• расходы на НИОКР (научные исследования и опытно-конструкторские разработки);
• расходы на обязательное и добровольное страхование. 
• прочие расходы.

Расходы,  связанные  с производством и реализацией  в соответствии с их экономическим  содержанием подразделяются на:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

Налогоплательщик имеет  право в своей учетной политике установить один из двух методов начисления амортизации по амортизируемому  имуществу: линейный метод и нелинейный метод.

К внереализационным  расходам относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности непосредственно  не связанной с производством и реализацией, такие как:

- расходы на содержание  арендованного имущества; 

- расходы в виде  процентов по долговым обязательствам;

- судебные расходы  и арбитражные сборы;

- расходы на услуги  банков;

- убытки прошлых налоговых  периодов, выявленные в текущем   отчетном (налоговом) периоде;

- потери от брака,  простоев, от стихийных бедствий, пожаров, аварий;

- другие. 

Организация может уменьшить  налогооблагаемую прибыль на суммы отчислений в создаваемые резервы: по сомнительным долгам, на  ремонт основных средств, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, на предстоящие расходы на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

Организации при исчислении налога на прибыль для определения доходов и расходов имеют право использовать один из двух методов:

• метод начисления;
• кассовый метод.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав. Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты.

Организации имеют право на признание доходов и расходов  по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал. Если в течение налогового периода имеется превышение предельного размера суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то обязательный переход на метод начисления происходит с начала налогового периода, в течение которого было допущено превышение. Датой получения дохода при применении кассового метода считается день поступления средств на счета в банках или кассу, поступления иного имущества и имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом. Расходами в данном случае признаются затраты только после их фактической оплаты.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка по налогу на прибыль– 20 %.

Для отдельных видов  доход предусмотрены специальные  налоговые ставки (ст. 275, 284 НК РФ), так:

 

Вид дохода	Ставка, %
дивиденды, полученные российскими  организациями от иных (российских  и иностранных организаций)	0 (при определенных  условиях)
дивиденды, полученные российскими  организациями от российских  и  иностранных организаций	9
дивиденды, полученные иностранными организациями от российских организаций;	15

 

Налоговый период - календарный  год.

Отчетный период -  первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам каждого  отчетного периода, организации  исчисляют сумму авансового платежа. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями до 28-го числа каждого месяца.