Контрольная работа по "Налогообложению"

7. Нало́говая деклара́ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Налоговую декларацию должны подавать люди, занимающиеся частной  деятельностью (ИП), в т.ч. нотариусы, адвокаты, репетиторы, домработницы.[1]. Предприниматели и организации  обязаны предоставлять декларации даже при нулевом доходе[2]

Декларации по некоторым  налогам (в частности, налогу на прибыль  организаций) необходимо представлять не только за налоговый период, но и  за отчетные периоды.

В Российской Федерации в  соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

20. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности.[1] Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.

Для применения к таким  соглашениям данного режима необходимо чтобы соглашение отвечало следующим  требованиям[2]:

было заключено после  проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции  в порядке и на условиях, которые  определены п.2 ст.4 указанного ФЗ, и  признания аукциона несостоявшимся;

при выполнении соглашений, в которых применяется порядок  раздела продукции, установленный  п.2 ст. 8 ФЗ, доля государства составляет не менее 32 % от общего количества произведённой  продукции;

предусматривается увеличение доли государства в прибыльной продукции  в случае улучшения показателей  инвестиционной эффективности для  инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности  устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Налогоплательщиком и  плательщиком сборов при данном налоговом  режиме является инвестор. Согласно абзацу 2 статьи 346.34 Налогового кодекса РФ инвестором признаётся юридическое или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заёмных или привлечённых средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Налогоплательщик  и плательщик обязан:

Уплачивать соответствующие  налоги и сборы, предусмотренные  данным налоговым режимом, а также  иные налоги и сборы, от уплаты которых  не освобождает данный налоговый  режим и которые обусловлены  иными нормативно-правовыми актами

Предоставить в налоговый  орган соглашение о разделе продукции

Предоставить в налоговый  орган решение об утверждении  результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом от 21.02.1992 г. № 2395-1 «О недрах» и признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Налогоплательщик и плательщик сборов может возложить свои обязанности  на оператора, под которым понимаются созданные инвестором для этих целей  на территории Российской Федерации  филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для этих целей юридические лица, а также  иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Освобождение  от налогов и сборов

Данный налоговый режим  предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, за исключением  тех, которые предусмотрены пунктом 7 статьи 346.35 НК, разделом произведённой  продукции в соответствии с условиями  соглашения. В частности налогоплательщик и плательщик сборов освобождаются:

от уплаты региональных и  местных налогов (по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или  представительного органа местного самоуправления);

налога на имущество организаций  в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат которые  находятся на балансе налогоплательщика  и используются исключительно для  осуществления деятельности, предусмотренной  соглашениями;

таможенных пошлин;

транспортного налога (при  условии использования имущества  и транспорта исключительно для  работ по соглашению)

Уплачиваемые  налоги и сборы

При выполнении соглашения, исходя из которого условия раздела  произведённой продукции обусловлены  пунктом 1 статьи 8 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»:

НДС

Налог на прибыль организаций

Налог на добычу полезных ископаемых

Платёж за пользование  природными ресурсами

Плата за негативное воздействие  на окружающую среду

Водный налог

Государственная пошлина

Таможенные пошлины

Земельный налог

Акциз (за исключением акциза на подакцизное минеральное сырьё)

21. Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов

устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

- 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков

Переход на УСН

Организации и ИП подают заявления о переходе на УСН в  период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации  и ИП подают заявление в пятидневный  срок с момента регистрации в  налоговом органе.

Налогоплательщик имеет  право изменить объект налогообложения  УСН, если подано заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, то до 20 декабря, предшествующего году, в  котором впервые применена упрощенка.

Для смены объекта налогообложения (если принято решение изменить 6 % на 15 % или наоборот) необходимо подать заявление до 20 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения.

23. Налогоплательщики: Организации, Индивидуальные предприниматели

 Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая  доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности

Налоговый период Квартал

Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа  первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  на сумму

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  РФ при выплате налогоплательщиками  вознаграждений работникам, занятым  в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, страховых взносовв виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

 Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Доходы, подпадающие под налогообложение единым налогом на вмененный доход относятся, к группе производных доходов. Однако при этом следует подчеркнуть, что определение величины данных доходов производится на основе своеобразного согласования между государственными органами и налогоплательщиками, т.е. достаточно субъективно. Неразработанность системы оценки вмененного дохода может привести к значительному росту злоупотреблений как со стороны государственных чиновников, так и со стороны налогоплательщиков. У первых всегда будет соблазн неправомерно применять какой-нибудь повышающий коэффициент при оценке ожидаемого дохода предпринимателя, а у вторых - неверно указать, к примеру, расположение торгового предприятия, что повлечет снижение причитающегося к уплате налога.

25. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. Размеры М.н. устанавливаются органами местного самоуправления, но фактически (в большинстве стран) их регулирует центральное правительство, как правило путем законодательного определения видов налогов и сборов, которые могут быть установлены местными властями, ограничением высшего предела налоговой ставки по многим из них. В РФ к М.н. и сборам относятся: а) земельный налог; б) налог на имущество физических лиц; в) налог на рекламу; г) налог на наследование или дарение; д) местные лицензионные сборы.

Земельный налог относится  к местным налогам. Налогоплательщиками  признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве  пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения

Налогом облагаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

 Не признаются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных нужд;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда, за исключением  земельных участков, занятых обособленными  водными объектами.

Налоговая базаНалоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

 

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

0,3 процента от кадастровой  стоимости в отношении земельных  участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 процента от кадастровой  стоимости в отношении прочих  земельных участков.

28. Объект налогообложения

Объектами налогообложения  водным налогом, признаются следующие  виды пользования водными объектами:

забор воды из водных объектов;

использование акватории  водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;

забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и  судоходных попусков;

забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река —  море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства  водных биологических ресурсов;

использование акватории  водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых  посадок (взлетов) воздушных судов;

использование акватории  водных объектов для размещения и  стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок  и оборудования для осуществления  деятельности, связанной с охраной  вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление  такой деятельности на водных объектах;

использование акватории  водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и  поисково-съемочных работ;