Контрольная работа по "Налогам"

     Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом количества лет, прошедших с  года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска  транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного  средства.

     Федеральным законом от 27 ноября 2010 года № 307-ФЗ в 2 раза были уменьшены базовые ставки транспортного налога установленные статьей 361 НК РФ.

     Ставки  транспортного налога, установленные  Налоговым кодексом, являются базовыми, а конкретные ставки устанавливают  региональные власти, которые вправе применять множитель от 0,1 до 10 к  базовым ставкам транспортного  налога. Налоговым кодексом средних  ставок налогообложения.

     Право установления конкретных налоговых  ставок предоставлено законодательным (представительным) органам субъектов  Федерации, которые могут увеличивать  или уменьшать указанные средние  налоговые ставки, но не более чем  в 5 раз.

     При этом федеральное законодательство не исключает права субъектов  РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного  использования транспортных средств.

     При установлении законодательными (представительными) органами субъектов Федерации конкретных ставок многие из них были достаточно существенно скорректированы. При  этом по большинству автомобилей  отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки.

                                          3.Задача.

Гражданин В.С.Захаров, работающий в организации  на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в  размере 5000 руб. В этой же организации  Захаров работает по дополнительному  трудовому договору как совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. 1 марта  Захаров получил беспроцентную  ссуду в размере 45 тыс. руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования ЦБ – 8%. Захаров В.С. принимал участие в ликвидации Чернобыльской аварии, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.

Вычислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев  текущего налогового периода.

     Решение.

     При решении задачи необходимо руководствоваться  положениями главы 23 НК РФ.

     1.Определим  налоговую базу налогоплательщика,  которая состоит из оплаты  работодателя за выполнение работы  как по основному трудовому  договору, так и по дополнительному  ( 5000руб.+2500руб.=7500руб. ), и доходов в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами. Она исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода.

     2.Материальная  выгода рассчитывается исходя  из положений п.2 ст.212 НК РФ, облагается  по ставке 35%, т.к. цель ссуды  не оговаривается. Поэтому рассчитаем  ее отдельно в соответствии  с требованиями п.2 ст.210 НК РФ: «Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов,  в отношении которых установлены  различные налоговые ставки».

     3.Налоговая  база уменьшается на сумму  налоговых вычетов. Это положение  относится только к налоговой  базе, в отношении которой применяется  налоговая ставка 13% ( п.3 ст.210 НК РФ ).

     4. Определим налоговые вычеты, на  которые налогоплательщик имеет  право. Исходя из условия задачи налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты в размерах:

      500 руб. за каждый месяц налогового  периода независимо от размера  дохода с начала налогового  периода как участник ликвидации  катастрофы и 400 руб. как работник  за каждый месяц налогового  периода, пока доход не превысит 40 000 руб. Налогоплательщику, имеющему право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный вычет ( п.2 ст.218 НК РФ );

     1000 руб. на каждого ребенка за  каждый месяц налогового периода,  пока доход не превысит 280 000 руб. Как опекуну налогоплательщику предоставляется вычет в двойном размере, т.е. 2000 руб. (п.4 ст.218 НК РФ)

     Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику по месту его работы налоговым агентом (ст.218 НК РФ). За период январь-май ежемесячная сумма вычетов будет равна 2500 руб. (500+ 1000 х 2), а за июнь – 500 руб., так как размер дохода налогоплательщика, рассчитанный с начала года налогового периода в этом месяце составил 45 тыс. руб., т.е. превысил 40 000 руб.

     5. Для удобства сведем решение  задачи в таблицу:

     В графе 2 отразим доход налогоплательщика  нарастающим итогом с начала года ( например, январь – март: 7500 х 3 = 22500 руб. );

     В графе 3 – суммы налоговых вычетов  нарастающим итогом с начала года ( например, январь – март: 2500 х 3 = 7500 руб. );

     В графе 4 – налогооблагаемую базу нарастающим  итогом с начала года ( например, январь – март: 22500 – 7500 = 15000 руб. );

     В графе 5 – сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года ( например, январь – март: 15000 х 13% : 100% = 1950 руб. );

     В графе 6 – сумму налога на доходы физических лиц за текущий месяц налогового периода (значение сроки 5 за текущий месяц минус значение строки 5 за предыдущий месяц).

                        Расчет налога на доходы физических  лиц.

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом с данного  вида дохода, составила 4160 руб., но так  как в данном отчетном периоде  гражданин Захаров пользовался  заемными средствами, у него возникает  доход в виде материальной выгоды.

6. Найдем  сумму налога на доходы физических  лиц от дохода в виде материальной  выгоды.

Материальная  выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора (п.2 ст.212 НК РФ). По условию задачи заемные средства выданы гражданину Захарову без начисления процентов. Следовательно, материальная выгода будет равна сумме процентов, выраженной в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, т.е. удерживает налог на доходы физических лиц с материальной выгоды. Иначе налогоплательщик был бы обязан по окончании налогового периода заполнить декларацию о доходах и на ее основании уплатить налог. Расчет проводится в такой последовательности:

1)1 апреля в погашение займа внесено 15 000 руб. Процентная ставка исходя из 2/3 ставки рефинансирования составит 214 руб. (45 000 руб. х 2/3 х 8%/100%х31день/365дней). К данному виду дохода применяется ставка в размере 35%.

 Сумма  налога на доходы составляет: 214 х 35 %/ 100% = 75 руб. Она удерживается при выплате работнику заработной платы и перечисляется в бюджет;

2)1 мая в погашение займа внесено 15 000 руб. Процентная плата исходя из 2/3 ставки рефинансирования составит 138 руб. ( 30 000 х 2/3 х 8%:100% х 30дней / 365дней ).

Сумма налога на доходы равна 138 х 35% / 100% = 48 руб.

3)1 июня в погашение займа внесено 15 000 руб. Процентная плата исходя из 2/3 ставки рефинансирования составит 71 руб. (15 000 х 2/3 х 8% / 100% х 31 / 365).

Сумма налога на доходы равна 71 х 35% / 100% = 25 руб.

7. Общая  сумма налога на доходы физических  лиц, удержанная налоговым агентом:

4160 + 75 + 48 + 25 = 4308 руб.

Ответ: 4308 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  литературы.

1. Налоговый кодекс РФ ( НК РФ ) часть 1 от 31.07.1998 № 146-Ф3
2. Сборник задач по налогам и налогообложению. Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., 2006, 2007 г.
3. Глава 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог».