Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Доходы (расходы, принимаемые  к вычету), выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных  доходов (дату фактического осуществления  расходов).

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Доходы иностранных  работников - высококвалифицированных  специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании  патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

В отношении отдельных  видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

-при получении дивидендов;

-при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

-при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

-дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

-всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

C 2012 г. заработная плата  тех членов экипажей судов,  плавающих под Государственным  флагом РФ, которые не являются  резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

-доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;

-процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:

-по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;

-по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;

-дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;

-дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

-процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Налоговый период – календарный год.

Лица, являющиеся источником выплаты дохода для налогоплательщика, в том числе, дивидендов, признаются налоговыми агентами. В их обязанности входит исчислить и удержать НДФЛ с налогоплательщика, после чего перечислить его в бюджет. К ним относятся:

-Российские организации;

-Индивидуальные предприниматели;

-Нотариусы, занимающиеся частной практикой;

-Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

-Обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Налог с доходов адвокатов  исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты перечисляют  налог по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого  своего подразделения не позднее  дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты  дохода либо дня перечисления дохода на счет налогоплательщика или (по его поручению) на счета третьих лиц. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

В иных случаях налоговые  агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее  дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Ежегодно не позднее 1-го апреля налоговый агент должен представлять в налоговый орган по месту  своего учета сведения о доходах  физических лиц и суммах начисленных  и удержанных налогов за предыдущий год. Сведения подаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Если численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек, допускается использовать бумажный формат.

Для представления сведений используется форма 2-НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, являются не только налоговыми агентами. Они также должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со своих доходов, полученных в процессе осуществления своей деятельности. Общая сумма налога, с учетом авансовых платежей, уплачивается ими не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений  не позднее:

-15 июля,

-15 октября,

-15 января.

Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами РФ, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не был удержан налог, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают по месту учета двумя равными платежами:

- не позднее 30 дней  с даты вручения налоговым  органом уведомления;

- не позднее 30 дней  после первого срока уплаты.

Физические лица, получающие выигрыши с использования тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. игровых автоматов), исчисляют и уплачивают налог самостоятельно, исходя из сумм выигрышей.

Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном виде, по почте лично или через представителя налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах.

4. Задача 2

1. 3300 руб выводится из налогообложения ст.213 п.43

2. 15000-3300=11700 руб налоговая база (доход в денежной форме) ст.210 п.1

3. ставка 13% - налоговый  резидент ст.224 п.1

4. вычет 500 руб за каждый месяц ст.218 п.1 пп.2

5. вычет 1400 руб за  ребенка ст.218 п.1.пп.4

6. (11700-500-1400)*13%=1274руб сумма НДФЛ

7. срок уплаты – 5 февраля, не позднее 6 февраля ст.226 п.6

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс  Российской Федерации

2. А.Ю. Рюманов «Налоги и налогообложение: учебное пособие» http://fictionbook.ru/author/aleksandr_yurevich_riymanov/nalogi_i_nalogooblojenie_uchebnoe_posobie/read_online.html?page=2

3. И.А. Селезнева, Н.В. Кудрявцева «Налоги и налогообложение: учебное пособие», Ижевск, 2011, 173 с.

4. http://www.kadis.ru/nalogi/?id=34

5. http://www.xserver.ru/user/irnpo/