Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

К налогам  с юридических или физических лиц относят налоги, взимаемые исключительно с какой-либо одной из этих категорий налогоплательщиков и не распространяющиеся на другую категорию. Налоги, взимаемые как с тех, так и с других, называются смежными.

Классификация налогов по объектам налогообложения предполагает выделение групп налогов, имеющих сходное экономическое содержание, хотя проявляться это содержание может по-разному в зависимости от субъектов налогообложения. Классификация по этому признаку исходит не столько из формальных характеристик объектов налогообложения, сколько из предназначения и сферы действия соответствующих налогов.

С точки зрения регулирования социально-экономических процессов можно выделить следующие основные группы налогов:

• налоги на доходы или прибыль;
• имущественные налоги;
• ресурсные платежи;
• налоги на потребление;
• отчисления на социальные нужды.

По  отношению к уровням государственной  власти налоги и сборы характеризуются:

• компетенцией каждого уровня в сфере установления и введения в действие тех или иных налогов и сборов;
• полнотой прав в части использования на данном уровне поступлений от соответствующих налогов и сборов;
• ограничениями на целевое использование налоговых поступлений от тех или иных налогов и сборов.

Компетенция уровней государственной власти в части установления и введения в действие конкретных налогов и сборов на контролируемой ими территории определяет принадлежность соответствующих налогов к уровням системы налогообложения.

Трехуровневая система государственного устройства Российской Федерации предопределяет ее трехуровневую систему налогообложения. Все налоги и сборы подразделяются:

на федеральные — общегосударственные налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и действующие на всей территории страны;

региональные  — налоги субъектов РФ, действующие на территории данного субъекта РФ;

местные — налоги муниципальных образований (районов и городов), действующие на территории данного муниципального образования.

Аналогичные трехуровневые системы налогообложения имеют практически все федеративные государства (США, ФРГ, Канада и др.).

По отношению  к бюджетам разных уровней налоги и сборы подразделяются на два вида:

закрепленные (собственные) — налоги и сборы, либо поступающие целиком и полностью в один из бюджетов, либо распределяемые между бюджетами разных уровней в фиксированной пропорции, определяемой налоговым законодательством;

регулирующие— налоги и сборы, распределяемые между бюджетами разных уровней в пропорции, которая определяется бюджетным законодательством и может изменяться при утверждении федерального и региональных бюджетов на текущий финансовый год.

Помимо распределения  между бюджетами налоги и сборы  могут различаться и по своей целевой направленности. С этой точки зрения разграничивают абстрактные и целевые налоги и сборы.

Абстрактные (общие) налоги и сборы предназначены для формирования доходов бюджетов в целом безотносительно к направлениям расходования бюджетных средств,

Целевые (специальные) налоги и сборы вводятся для финансирования конкретных направлений государственных расходов, и поступления от них могут использоваться только в строгом соответствии с их целевым назначением. Для учета поступления и расходования целевых платежей, как правило, создаются специальные бюджетные или внебюджетные фонды.

Еще до принятия части первой НК в Российской Федерации в соответствии с ее территориальным устройством сформировалась трехуровневая система налоговых отчислений:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы.

Федеральные налоги н сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

В настоящее  время на территории РФ действуют  следующие виды федеральных налогов:

• налог на добавленную стоимость(НДС) (гл. 21 НК);
• акцизы (гл. 22 НК);
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК);
• налог на прибыль организаций (гл. 25 НК);
• водный налог (гл. 25.2 НК);
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26 НК).

В состав федеральных сборов входят:

• государственная пошлина (гл. 25.3 НК);
• сбор за пользование объектами животного мира (гл. 25.1 НК);

— сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК).

Региональные  налоги — это налоги субъектов РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Принятие федерального закона о региональном налоге порождает право субъекта РФ своим законом установить и ввести в действие такой налог независимо от того, вводят ли его на своей территории другие субъекты РФ. При этом законодатель субъекта РФ может осуществлять правовое регулирование регионального налога при условии, что оно не увеличивает налоговое бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется федеральным законом.

К региональным налогам в настоящее время относятся:

• налог на имущество предприятий (гл. 30 НК);
• транспортный налог (гл. 28 Н К);
• налог на игорный бизнес (гл. 29 НК).

Местные налоги — это налоги, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводимыми в действие в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В настоящее время  предусмотрена возможность взимания следующих видов местных налогов:

• земельный налог (гл. 31 НК).

 

 

Задание 2.

 

Ст. 120 Налогового Кодекса РФ:

3000000. * 18 % = 540000 руб.

1200000 * 20 % = 240000 руб.

540000 +240000 = 780000 руб.

780000 * 20 % = 156000 руб.

 

Штраф: 156000 руб.

 

 

Задание 3.

1. Рассчитать размер пени

1/300 ставки рефинансирования:

8 % / 300 = 0,0267 %

 

2. Количество дней просрочки платежа по налогу:

По закону:  20.04. – 100000 руб.

Факт:          19.04. – 40000 руб.

22.04. – 50000 руб.

2 дней – 60000 руб.

15.05.- 10000 руб.

23 дней – 10000 руб.

 

3. Расчет пени:

60000  * 2 дн. * 0,0267 % = 32,04 руб.

10000  * 23 дн. * 0,0267 % = 61,41 руб.

 

4. Общая сумма пени:

32,04 + 61,41 = 93,45 руб.

 

Литература:

 

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изменениями и дополнениями);
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая)" от 31.07.1998   N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 01.01.12 г.);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000  N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 01.01.12 г.);
4. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации;
5. Миляков Н.В. «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие – М Крокус, 2009 г.
6. Нестеров В.В. «Налоги и налогообложение» Москва «Финансы и статистика» 2006 год.
7. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение Учебник для ВУЗов Спб: Питер, 2009.