Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Мая 2012 в 18:59, контрольная работа
Методы налогового планирования существуют для оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, а также повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства, что делает их неотъемлемой частью бизнеса.
Содержание
1.Общая характеристика методов налогового планирования………………….3
2. Методы налогового планирования……………………………………………3
3. Планирование (оптимизация) налога на имущество организации……...…..5
4. Постановка основных средств на баланс……………………………………..6
5. Сокращение числа налогооблагаемых объектов……………………………11
6. Способы снижения налога на имущество организаций……………………14
6.1. Снижение первоначальной стоимости основных средств……………14
6.2. Переоценка основных средств………………………………………….15
6.3. Выбор метода начисления амортизации……………………………….16
6.4. Использование налоговых льгот………………………………………..19
Список литературы…………………………………………………………….22
Предположим, первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 300 000 руб., срок полезного использования - 4 г., амортизация начисляется с начала года. В первый год планируется выпустить 10 изделий, во второй - 25 изделий, в третий - 10 изделий и в четвертый - 5 изделий. Коэффициент ускорения - 2. Ставка сравнения - 10% (годовых)
Более выгодным для налогоплательщика в нашем примере оказывается применение метода уменьшаемого остатка, поскольку приведенная стоимость потока платежей в бюджет налога на имущество в этом случае оказывается меньше, чем по другим вариантам.
6.4. Использование налоговых льгот
Льготы, установленные ст. 381 НК РФ, предоставляются по отдельным видам имущества; отдельным категориям налогоплательщиков; производителям отдельных видов продукции медицинского назначения; резидентам особой экономической зоны.
Освобождение от налога установлено в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального назначения, ядерных установок и хранилищ радиоактивных отходов, ледоколов и судов с ядерными энергетическими установками; железнодорожных путей сообщения, федеральных автомобильных дорог общего пользования, линий энергопередачи (по перечню); космических объектов; судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Что касается налоговых льгот в виде освобождения от налога отдельных категорий налогоплательщиков, то такое освобождение установлено в отношении религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов и созданных ими организаций и учреждений; государственных научных центров; организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы. Освобождаются от налогообложения также организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции; специализированные протезно-ортопедические предприятия. Установление региональных льгот имеет свою специфику, но зачастую они связаны с сохранением льгот жилфонду, здравоохранению и др., отмененных Налоговым кодексом в 2005 - 2006 гг. Однако встречаются и льготы производственной направленности по обычным видам деятельности. Так, в Вологодской области освобождается от налогообложения имущество организаций легкой промышленности.
Таким образом, к основным способам снижения налога на имущество организаций можно отнести следующие:
1. Закрепление в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета положения об учете стоимости имущества длительного пользования до 20 тыс. руб. в составе материально-производственных запасов.
2. Разделение объекта, состоящего из нескольких частей, на самостоятельные инвентарные объекты, если срок его использования меньше, чем основной части, при условии возможности и производственной необходимости их самостоятельного использования.
3. Выделение из состава обособленного объекта недвижимости движимых частей по аналогичным основаниям.
4. Обоснованное отнесение таможенных платежей, других расходов, связанных с приобретением основных средств, к прочим расходам текущего периода.
5. Приобретение основных средств по договору купли-продажи с отсрочкой платежа и факта перехода права собственности на них.
6. Ежегодная переоценка основных средств с использованием критерия существенности по тем видам основных средств, по которым прогнозируется снижение рыночной стоимости.
7. Определение минимального значения срока использования основных средств, установленного в Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ.
8. Выбор метода начисления амортизации с учетом критерия минимума сумм дисконтированных платежей по налогу на имущество организаций. Увязка значения коэффициента ускоренного начисления амортизации с проводимой организацией технической (амортизационной) политикой.
9. Политика целенаправленного использования и федеральных, и региональных налоговых льгот. Размещение обособленных подразделений, обособленных объектов недвижимости в регионах с низкой ставкой налога.
Приведенные способы снижения налога на имущество организаций в основном соответствуют разъяснениям финансовых органов, их применение нельзя квалифицировать как получение налогоплательщиком налоговой выгоды, поэтому они могут быть отнесены к безрисковым (малорисковым) методам налогового планирования.
Список литературы:
1. Кажинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. - М.: Федеративная книготорговая компания, 1998.
2. Кондрако Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2000.
3. Черник Д.Г. Налоги. - М.: ЮНИТИ, 1999.
4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 1999.
5. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.
6. Налоговый Кодекс РФ, часть 2, гл.21,22,23,24,25,26.
7. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части 2. Под ред. А.В. Брызгалина А.В., и А.Н. Головкина. Центр «Налоги и финансовое право». «Аналитика-Пресс», 2001.
8. Мельник Д. Налоговый менеджмент. М., 2000.
9. Методы налоговой оптимизации. М., «Аналитика-Пресс», 2000.
2