История Развития Налоговой Системы 2013

- расширение круга налогоплательщиков  за счет индивидуальных бизнесменов;

- упорядочение системы исчисления  и уплаты налога;

- введение единого порядка возмещения  входного НДС для всех сфер  деятельности, включая розничную торговлю и общественное питание;

- закрепление в законодательном  порядке методики исчисления  налога на добавленную стоимость  на основе счетов-фактур;

- сокращение налоговых льгот.

Введение единой ставки подоходного  налога, уменьшение обложения фонда  оплаты труда, ликвидация налогов, уплачиваемых с выручки от реализации товаров, работ и услуг; отмена большинства  льгот и другие предложенные меры позволят сделать налоговую систему  менее обременительной и более  простой для налогоплательщиков.

Снижение налоговых ставок должно положительно отразиться на стимулах к труду и предпринимательской  активности, что должно привести к  росту плодотворности трудаи увеличению выпуска продукции, потребительского спроса вследствие роста необлагаемого дохода. Все это способствует увеличению государственных прибылей, сдерживанию роста цен и инфляции, выходу «на свет» теневой экономики.

Кроме этого, необходимо завершить  процесс ликвидации льгот, предоставленных  закрытым административно-территориальным  образованиям, продолжить упрощение  системы таможенных тарифов. Простые  и разумные налоги должны стать новым  фундаментом ответственности бюджетной  политики. Процесс регулирования  налоговой задолженности предприятий  должен быть существенно ускорен  при последовательном вытеснении неденежных форм расчетов.

Продолжающееся осуществление  бартерных сделок, а также проведение зачетов взаимных требований между  предприятиями достаточно серьезно усложняют работу, как бухгалтеров, так и осуществление налогового контроля со стороны налоговой службы. Кроме того, необходимость дальнейшей реализации товаров, полученных в счет оплаты за реализованную продукцию (работы, услуги) с целью получения наличных денег или необходимых для собственного производства материалов (работ, услуг), приводит к вынужденной дополнительной реализации, которая влечет за собой начисление соответствующих налогов. Таким образом, происходит усиление налоговой нагрузки на предприятие, что в конечном итоге негативно сказывается на его финансовом положении.

Главным недостатком кодекса является то, что, он основан на далеко не бесспорных посылках, положенных в основу нынешней налоговой политики Российской Федерации, в частности, переориентации налоговой  системы с преимущественно прямых налогов на налоги на потребление, а  также усилении налогового пресса в  отношении физ. лиц при недостаточной  проработке системы подоходного  налогообложения.

В новых условиях развития рыночных отношений изменяется характер государственных  издержек, их доля снижается в направлении  финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая все большую  экономическую свободу, способны самостоятельно решать большинство задач своего хозяйственного развития. Все это  способствует формированию такого состава  и структуры государственных  затрат, которые позволят решить в  свою очередь три основные задачи:

- финансирование потребностей  социально незащищенных слоев  населения;

- обеспечение потребностей фундаментальных  научных исследований (космические  программы, проблемы экологии  и другие исследования);

- финансирование систем управления  и обороты страны в пределах  достаточности.

Однако переход к рынку требует  специфических издержек, обеспечивающих структурную переориентацию предприятий  и отраслей, поддержание территориальных  пропорций хозяйствования, предотвращение последствий неминуемо наступающей безработицы, поддержание резко снижающегося уровня незащищенности слоев населения. Все выше названные следствия ломки старых политических и экономических устоев в нашей стране являются исходной основой, предопределяющим условием для отработки оптимального уровня налогообложения:

- сокращение государственных затрат  до оптимального, общественно необходимого  уровня за счет отмены различного  рода финансовых вливаний в  неэффективные предприятия и  отрасли и выделения федеральных  бюджетных займов тем регионам, которые обеспечивают поступательное  продвижение к рынку и рост  благосостояния граждан;

- создание налоговой системы,  стимулирующей развитие экономического  базиса, а это – снижение налогового  бремени для предприятий-производителей  конкурентно способных товаров  и услуг;

- государственное стимулирование  инвестиций различными методами.

Таким образом, совершенствование  налогообложения неразрывно связано  с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий  общественного развития. От того, как  скоро это будет создано, зависит  формирование устойчивых предпосылок  для постепенного превращения системы  налогообложения в фактор экономического роста.

Российской Федерации нужна  такая налоговая система, которая  бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к  подъему экономики страны.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  и используемых государством для  централизации части национального  дохода в бюджетах всех уровней с  последующим перераспределением в  интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет  следующие функции: обеспечение  финансирования государственных издержек (фискальная функция); поддержание социального  равновесия путем изменения соотношения  между прибылями отдельных социальных групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

Оптимально построенная налоговая  система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами  потребности государства, а с  другой стороны, не только не снижать  стимулы налогоплательщика к  предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному  поиску путей повышения эффективности  хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем  качества налоговой системы страны. Доказано, что при повышении налоговой  нагрузки доходы бюджета сначала  начинают расти, и достигают максимума, а затем резко снижаются, так  как либо бизнесмену не выгодно развивать  производство и он снижает обороты, сворачивает производство, либо налогоплательщик находит законные и незаконные способы  уйти от уплаты налогов.

По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям  различных уровней власти, налоговой  базе, сфере действия, льготам налоговые  системы различных стран существенно  отличаются друг от друга и кажутся  на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе  можно выявить две главные  общие черты: постоянный конкретный поиск путей увеличения налоговых  выгод государства и построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности  налогообложения.

Специфика перехода Российской экономики  к рынку и решение проблем  взаимоотношений федерального центра и регионов определяют особенности  состава и структуры налоговой  системы нашей страны. Но какие  бы основания ни выдвигались для  построения налоговой системы, они  не могут опровергнуть требований экономических  законов.

Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, следовательно, он не может приспосабливаться к  сиюминутным потребностям государства  и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной и исполнительной власти. Власть может игнорировать аксиомы экономических закономерностей и тем самым направлять развитие народного хозяйства по заведомо ложному пути. История показала ошибочность этого направления. Ярким примером тому может послужить экономика СССР, когда в условиях командно-административной системы управления страной товарно-денежным отношениям отводилась минимальная роль. Доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямого изъятия валового внутреннего продукта (ВВП), проводившегося на основе государственной монополиста. Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо самостоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишало хозяйственных руководителей всякой инициативы, что и подвело страну к финансовому кризису.

Налоговая система, действующая в  Российской Федерации в настоящее  время, сформировалась к началу 1992 года. Но уже в середине 1992 года и в  последующие годы в нее были внесены  существенные изменения. Появились  новые виды налогов, а в существующие были внесены изменения. Реформирование налоговой системы продолжается и по сей день. Введение Налогового кодекса России положило начало существенным изменениям в налоговой системе  нашей страны.

Основные положения о налогах  и сборах в России определены основным Законом государства РФ (ст. 57), Налоговым  кодексом РФ, законом РФ «Об основах  налоговой системы в России»  от 27 декабря 1991 года, федеральными законами о конкретных налогах и сборах.

На территории Российской Федерации  взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему  Российской Федерации. Закон не предусматривает  четких границ между названными видами платежей, так как всем им присущи  черты обязательности и безэквивалентности.

Налоговый кодекс РФ заменяет закон  РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах  налоговой системы в России»  и становится основным федеральным  законодательным актом, регулирующим проблемы налогообложения юридических и физлиц. Он устанавливает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы введения региональных и местных налогов и других обязательных платежей.

В основе Налогового кодекса –  принцип справедливости, означающий, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и  сборы, основанные на признании всеобщности  и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из политических, идеологических, этнических и других различий между  налогоплательщиками. Не допускается  установление дифференциальных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости  от формы собственности, гражданства  физ. лиц или места происхождения  капитала. В законодательстве также  реализован принцип единства налоговой  политики государства, проявляющийся  в установлении закрытого перечня  налогов, действующий на территории России.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные  соответствует разделению полномочий законодательных органов власти России, субъектов РФ и органов  самоуправления по введению или отмене налогов или сборов на соответствующей  подведомственной территории. Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов  и сборов будет препятствовать созданию несовместимых налоговых схем в  регионах и на местах, возникновению  конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества, что будет способствовать сохранению единого Российского государства.

Однако всех вопросов Налоговый  кодекс РФ не решил. Так и не удалось  создать единую комплексную систему  налогов в России, стабилизировать  ее хотя бы в пределах одного фискального года, устранить противоречия в законодательных актах. До сих пор не до конца принята вторая часть Налогового кодекса, а значит тот самый пресловутый ограниченный перечень налогов и сборов взимаемых на территории Российской Федерации который указан в первой части Налогового кодекса РФ, и на который все так уповают до сих пор не вступил в силу. Мало внимания уделено борьбе с системой неплатежей. Но, безусловно, в Налоговом кодексе РФ содержится очень много положительного, что будет содействовать развитию экономики Российской Федерации, упорядочению взаимоотношений государственных органов с функционирующими на рынке хозяйственными субъектами.

Не менее важной для Российской Федерации является проблема распределения  налогового бремени. В целом по Российской Федерации, процент изъятия внутреннего  валового продукта в виде налогов  и сборов находится на приемлемом уровне, но при рассмотрении данного  показателя необходимо учитывать целый  ряд факторов, таких например, как:

- практически полное отсутствие  налоговой дисциплины у российского  налогоплательщика;

- так называемый кризис неплатежей, когда налогоплательщик перечисляет  в бюджет не столько, сколько  он начислил, а столько, сколько  он может, у многих налогоплательщиков  долги по налоговым платежам  прошлых лет давно превысили  текущие платежи;

- по различным оценкам от 25 до 40 процентов российского ВВП производиться  на теневом рынке;

- неоднородность развития различных  отраслей экономики Российской  Федерации, регионов и видов  хозяйственной деятельности в  части получаемых ими прибылей;

- наличие в налоговом законодательстве  возможности предоставления значительного  числа налоговых льгот и преференций  в виде инвестиционного налогового  ссуды, налоговых отсрочек и  рассрочек, льгот и других форм  вне зависимости от уровня  получаемых выгод.

Таким образом, налоговая нагрузка лежит не на всей массе налогоплательщиков, а только на некоторой их части. Ведь не платят же налоги «теневики», а показатель ВВП досчитывается Госкомстатом на предполагаемый объем произведенного ими товара. Изымаемая доля ВВП рассчитывается из фактически полученных бюджетом денежных средств, а при нынешней ситуации начисленные и уплаченные платежи это не одно и тоже. Наличие большого числа льгот, конечно, оправданно с точки зренияэкономической политики поддержки отдельных отраслей производства, но средний показатель налогового бремени должен корректироваться с учетом этих условий.