История Развития Налоговой Системы 2013

Избыточные обязательства государства  породили высокие и слишком сложные  налоги. Многочисленные льготы и неравное отношение налоговых органов  к налогоплательщикам делают налоговую  систему несправедливой. По всей стране процветают «налоговые оазисы», создающие  легальную основу для массового  уклонения от налогов. Налоговое  администрирование пока не достигло уровня, при котором платить налоги выгоднее, чем уходить от них.

Налоговая система еще содержит большое количество плохо собираемых налогов, осложняющих хозяйственную  деятельность предприятий, способствующих уходу бизнеса в тень. Медленно идет процесс инвентаризации государственного имущества, хотя под вывесками бюджетных организаций часто прячутся от налогов обычные коммерческие предприятия.  

По-прежнему имеют место недостатки в налоговом законодательстве, в  практическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые дают возможность недобросовестным налогоплательщикам не выполнять своих обязательств перед государством и приводят к  существенным потерям для бюджета. Особенно отрицательно на налоговом  процессе сказывается несовершенство устанавливающих порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и  сборов, взаимоотношения участников налоговых отношений, ответственность  за совершение налоговых правонарушений.

Не могут не вызвать серьезной  озабоченности и проблемы, связанные  с частью первой Налогового кодекса  России, которая введена в действие с 1 января 1999 года. Экспертные оценки, основанные на реальном анализе практики налогообложения, эффективности действовавших  норм налогового законодательства, механизмов и процедуры сбора налогов  и их экстраполяции, дают основание  полагать, что указанный кодекс, призванный обеспечить системное и  комплексное совершенствование  всей системы налогообложения, не только не устраняет недостатки в регулировании  налоговых правоотношений, но и по ряду положений может усугубить  и без того критическую ситуацию по сборам налогов. В настоящее время  с особой остротой встал вопрос о  необходимости принятия дополнительных мер по улучшению федерального налогового и банковского законодательства.

Существенный недосбор налогов связан прежде всего с тем, что действующее законодательство не содержит необходимых норм, обеспечивающих полноту учета налогоплательщиков. В среднем в стране около 3% предприятий и организаций, зарегистрировавшихся в органах государственной регистрации, не встают на налоговый учет и, соответственно, не платят налогов. Кроме того, примерно 40% налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете, ежегодно не представляют бухгалтерскую и налоговую отчетность, а 10% предприятий и организаций представляют так называемую нулевую отчетность.

Каковы же главные цели совершенствования  налоговой политики России? В средне срочной перспективе – это  снижение налоговой нагрузки на экономику, упорядочивание государственных обязательств, концентрация финансовых ресурсов на решение приоритетных задач, снижение зависимости бюджетных выгод  отконъюнктуры мировых цен, создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

Налоговая реформа призвана снизить  налоговое бремя на налогоплательщиков, упростить налоговую систему, выровнять  условия налогообложения и повысить качество налогового администрирования. Налогоплательщики должны быть защищены от произвола налоговых и таможенных инспекторов, в том числе с  помощью эффективных судебных механизмов. В то же время должна быть ужесточена ответственность налогоплательщиков за неуплату налога.

В Налоговом кодексе РФ установлена  норма о постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе по месту  своего нахождения.

В настоящее время имеется необходимость  в разработке и принятии федерального закона о государственной регистрации  предпринимательства. В этом законе должны быть регламентированы сроки  и место регистрации хозяйствующих  субъектов, порядок их постановки на налоговый учет, определенные меры ответственности за предоставление регистрирующим, налоговым и другим контролирующим органам недостоверных  данных об организационно-правовом статусе  регистрируемого юрлица, его финансово-хозяйственной деятельности, их представление в неполном объеме или искаженной форме, за непредставление данных об изменении положения этого юр. лица.

Пансков также считает, что в этом законе следовало бы запретить регистрацию юр. лиц – коммерческих организаций в жилых помещениях. Необходимо установить, что регистрация вновь создаваемых предприятий и организаций, а также предприятий и организаций, создаваемых на базе ликвидируемых хозяйствующих субъектов или вследствие проведения реорганизационных процедур, должна осуществляться только по представлении регистрирующему органу справки налогового органа об отсутствии у них и их основателей задолженности по уплате налогов или иных обязательных платежей. Одновременно с этим следует пересмотреть и меры ответственности налогоплательщиков за нарушение срока или уклонение от постановки на учет в налоговом органе.

В целях усиления ответственности  налогоплательщиков за указанные налоговые  правонарушения представляется целесообразным существенно повысить сумму штрафа.

В целом основными направлениями  совершенствования налоговой системы  являются:

- обеспечение стабильности налоговой  системы;

- максимальное упрощение налоговой  системы, изъятие из законов  и инструкций норм, имеющих неоднозначное  толкование;

- ослабление налогового прессинга  путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня  налоговых изъятий;

- оптимальное сочетание прямых  и косвенных налогов. При этом  следует иметь в виду, что в  странах с развитой рыночной  экономикой в последние годы  предпочтение отдается прямым  налогам, в то время как ориентация  на косвенные налоги свидетельствуют  о неспособности налоговых администраций  организовать эффективный налоговый  контроль за сбором прямых  налогов;

- усиление роли имущественных  налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую  базу;

- приведение в соответствие  с налоговым законодательством  иных законов, так или иначе  затрагивающих порядок исчисления  и уплаты налогов;

- максимальный учет при налогообложении  реальных затрат хозяйствующих  субъектов, связанных с их производственной  деятельностью;

- совершенствование подоходного  налогообложения физ. лиц, разработки  гибкой шкалы налогообложения  с учетом инфляционного процесса;

- развитие принципа добровольности  при уплате налогов, неотъемлемой  частью которого является своевременное  информирование налогоплательщиков  об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг  при исчислении и уплате налогов.

Исключения для отдельных юрлиц, целых регионов и отраслей экономики из общего порядка налогообложения приводят к значительному недопоступлению платежей в федеральный бюджет.

В налоговом кодексе РФ не содержится запрета на установление индивидуальных налоговых льгот. Напротив, статья 56 кодекса допускает возможность  установления индивидуальных налоговых  льгот, что противоречит принципам рыночных отношений и принятой налоговой политике. Налоговые льготы, первоначально носящие индивидуальных характер, являются прецедентом для их распространения в последующем и размывают налоговую систему, обязательный характер налоговых платежей. Только последовательное проведение линии на сокращение налоговых льгот будет способствовать выполнению налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом, улучшит собираемость налогов и повысит объем прибылей бюджета.

Также следует отметить, что значительные суммы выводятся из-под налогообложения  и контроля налоговых органов  путем открытия налогоплательщиками  многочисленных счетов в различных  банках. Многие счета, в том числе  и те, на которые обращается взыскание  налогов в бюджет, являются бездействующими, остатки средств, как правило, на них минимальны. Однако закрытие таких  счетов растягивается на длительный период, так как в соответствии со ст. 859 ГК РФ вопрос о закрытии банковского  счета решается по требованию банка  в судебном порядке при отсутствии операций по расчетному счету в течение  года. Следовало бы существенно упростить  порядок закрытия банковских счетов при отсутствии операций по ним в  течение трех месяцев либо при  проведении одноразовых, минимальных  по объему операций в течение года.

Далее одним из методов уклонения  от уплаты налогов в бюджет является использование ссудных счетов в  банке в качестве расчетных. Это  стало возможным вследствие того, что действующим законодательством  не установлена ответственность  кредитных организаций за использование  ссудных счетов не по назначению.

Было бы целесообразным также дополнить  налоговое законодательство нормами, вводящими временные правовые ограничения  в деятельности предприятий, уклоняющихся от уплаты налогов и имеющих в  течение длительного времени  устойчивую, не снижающуюся задолженность  по платежам в бюджет.

Таким образом, настало, по-видимому, время существенно изменить положения  федеральных законов о федеральных  бюджетах в части налоговых поступлений. В настоящее время объемы поступления  выгод по основным источникам в этих законах не утверждаются, а лишь определяются в качестве учетных  показателей. Такой характер показателей  бюджета не имеет силу законодательной  нормы, обязательной к исполнению. В  связи с этим невыполнение намеченных объемов поступлений прибылей не влечет за собой каких-либо правовых последствий для соответствующих органов исполнительной власти.

Очевидно, также, что с преобразованием  Госналогслужбы Российской Федерации  в Министерство РФ по налогам и  сборам должна быть повышена роль налоговых  органов.

Надежды на решение указанных проблем  принято связывать с Налоговым  кодексом РФ. Вступление его в силу немало способствовало укреплению самосознания налогоплательщиков, повышения их статуса  в системе взаимоотношений с  налоговыми органами. В связи с  этим существенное значение имеет введение в налоговых отношениях презумпции невиновности налогоплательщиков, расширение их прав, толкование всех неустранимых противоречий в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщиков. Несмотря на отдельные недостатки части первой Налогового кодекса РФ, его принятие стало важной вехой на пути создания системы цивилизованных налоговых  отношений. Завершить начатое –  задача второй (специальной) части Налогового кодекса России.

Налоговый кодекс предусматривает  сокращение общего числа налогов  при сохранении наиболее значимых налогов  как с фискальных позиций, так  и с позиций регулирования  экономических процессов. В связи  с этим упраздняется значительная часть  действующих местных налогов, имеющих  слабое фискальное и регулирующее значение. В то же время состав местных налогов  пополняется переводом под юрисдикцию местных органов власти налога на наследование и дарение

Из числа федеральных налогов  исключаются недостаточно эффективные: сбор за использование наименования «Россия», налог на операции с ценными бумагами, налог на приобретение автотранспортных средств и налог на реализацию горюче-смазочных материалов. В то же время состав федеральных налогов пополняется рядом новых налогов, связанных с использованием природных объектов.

Налоговый кодекс РФ предусматривает  принципиально новый подход к  взиманию имущественных налогов, имея в виду постепенную замену традиционных имущественных налогов налогом  на недвижимость.

Следует также сказать несколько  слов и о законе РФ «Об основах  налоговой системы России». С 1 января 2001 года общее количество налогов  и сборов, действующих в РФ, уменьшено  в результате внесения изменений  в закон РФ «Об основах налоговой  системы России». Это позволяет  решить одну из задач Налогового кодекса  РФ – снижение существующего в  Российской Федерации налогового бремени. К примеру, вместо 49 установленных  федеральным законодательством  налогов и сборов, теперь взимается  не более 25. При этом важно подчеркнуть, что с принятием Налогового кодекса  РФ перечень федеральных, региональных и местных налогов остается исчерпывающим, то есть ни один орган законодательной  власти субъекта федерации и представительный орган местного самоуправления по-прежнему не вправе установить налог, не предусмотренный  Налоговым кодексом РФ.

Упорядочение налогообложения, в  первую очередь, направлено на отмену действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей. Принципиально  сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой  системы – налог на добавленную  стоимость, акцизные сборы (налоги), налог  на выгода организаций, налог с выгод  физлиц, ресурсные и некоторые  другие платежи. Они были апробированы во многих государствах с различными налоговыми системами и доказали свою достаточно высокую эффективность, за многие годы существования к ним  адаптировались и российские плательщики.

Во второй части Налогового кодекса  сделана попытка устранить недостатки и упорядочить взимание НДС, налога на выгода и ряда других налогов. В  частности, совершенствование порядка  исчисления и уплаты НДС предусматривает  следующие направления: