Имущественное налогообложения в Украине

 

 

Министерство образования и науки Украины

Донбасский государственный технический университет

Кафедра экономики и управления

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине: Экономическое развитие и проблемы налогообложения

на тему: «Имущественное налогообложения в Украине»

 

 

 

выполнил ст. гр. ЭП 13-1

Севастьянов Сергей

Проверила: Мешкова Н. Л.

 

 

 

 

 

 

 

Лисичанск, 2015

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                 3

1.Общее значение имущественного налога           4

2.Налог на имущество предприятий                  6

3.Особенности имущественного  налогообложения для граждан  Украины          9

4. Проблемы и пути усовершенствования имущественного налогообложения 15

Вывод                                            17

Список литературы                               18 

Введение

 

В условиях формирования рыночных форм хозяйствования и финансового кризиса развитие налогового законодательства имеет существенное значение. В течение длительного периода учеными и экспертами довольно активно обсуждается тема налогообложения имущества.

Современное имущественное налогообложения является составной частью и неотъемлемым элементом налоговой системы нашего государства. Но это направление в налогообложении на сегодня - один из наименее разработанных, несмотря на то внимание, которое уделяется ему со стороны политиков и ученых. Имущественное налогообложения применяется в Украине несколько неуверенно и объективно рассматривается как канал роста поступлений в доходную часть местных бюджетов Украины, поэтому и требует немедленного реформирования.

Совершенствование механизма имущественного налогообложения невозможно без определения его элементов и теоретического обоснования их ключевых черт, ведь практика их использование без надлежащего законодательного и научного толкования препятствует эффективности развития налоговых отношений. Исследовав механизм имущественного налогообложения, мы пришли к выводу, что его элементами являются элементы налога.

Целью нашего исследования является анализ имущественного налогообложения в Украине на современном этапе, определение основных проблем и препятствий на пути к его совершенствованию, рассмотрение опыта других стран мира по вопросам налогообложения имущества и определение направлений реформирования налогового законодательства по этому вопросу.

 

 

 

 

1. Общее значение имущественного налога

 

Налоги - это система обязательных платежей предприятий, организаций, учреждений и населения, что является одним из основных источников формирования доходов государственного бюджета на всех его уровнях.

Налоги являются экономической базой функционирования государства и важнейшей формой регулирования рыночных отношений. Они составляют 80-95% доходной части государственного бюджета. Все, что связано с потреблением государства, заложено в налогах [4, с.345].

Экономическое содержание налоговой системы заключается в том, что она перераспределяет национальный доход, поэтому если кто-то получит больше, то обязательно будут и те, кто их теряет, соответственно, ситуация, при которой все останутся довольными, априори невозможна.

К имущественных налогов, взимаемых в Украине и которые только предполагается ввести, относятся: налог на имущество предприятий, налог на недвижимое имущество граждан, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов. Как свидетельствует название этих налогов, объектом налогообложения здесь есть имущество. Находящегося в собственности юридических лиц и граждан, при этом первый налог взимается исключительно с юридических лиц, второй - с физических лиц (граждан), третий взимается и с юридических и физических лиц.

Источниками уплаты этих налогов есть личный доход граждан или доход (прибыль) предприятий. Налоги этой группы пополняют доходную базу бюджетов всех уровней. Так, налог с владельцев транспортных средств поступает в бюджеты Республики Крым, областей и городов Киева и Севастополя. Налог на недвижимое имущество граждан должна поступать исключительно в бюджеты местного самоуправления. Налог на имущество предприятий распределяется между государственным бюджетом, бюджетами Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя в порядке, определяемом в Законе Украины о государственном бюджете Украины на соответствующий год.

При введении одновременно и подоходного и имущественного налогообложения необходимо:

 - во-первых, применять умеренные ставки для обоих налогов.

- во-вторых, возможно исключение из налогооблагаемого дохода сумм имущественных налогов.

Такой подход уравновесить налоговое бремя для всех членов общества. Конечно, в условиях, когда личная и частная собственность провозглашались почти противозаконными, и налоги на имущество были соответственно дискриминационно направлены. Однако в нынешних условиях возникла необходимость создать полноценного собственника, богатство которого - основа богатства общества. Поэтому имущественные налоги должны применяться как дополнение к подоходного налогообложения и только как инструмент полного взыскания налогов, а не как финансовый рычаг, направленный против формирования собственника и собственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налог на имущество предприятий

 

Плательщиками предполагаемого налога на имущество предприятий является исключительно юридические лица, расположенные на территории Украины и осуществляют предпринимательскую деятельность в Украине, а именно:

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, а также банки и другие кредитные учреждения (кроме Национального банка Украины);

- филиалы, отделения и другие обособленные подразделения указанных субъектов предпринимательской деятельности, имеющих отдельный баланс и счет в учреждениях банков;

- международные неправительственные организации и международные объединения, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Украине;

- постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц, расположенных на территории Украины,

Объектом налогообложения является имущество предприятия в стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия и представляет собой совокупность основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, оборудования, производственных запасов, животных на выращивании и откорме, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров[2, с.126].

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость указанного имущества предприятия путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества по состоянию на 1 января отчетного года и на 1 января следующего года, а также полной суммы стоимости имущества на 1 апреля, 1 июля и 1 октября отчетного года.

Стоимость основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов определяется по остаточной стоимости, товаров - по покупной стоимости, незавершенного строительства - по фактическим расходам, другого имущества - по фактической себестоимости.

Стоимость имущества предприятия, исчисленная для налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:

- жилищно - коммунальной и социально - культурной сфер;

- объектов, используемых для охраны природы и пожарной безопасности, а также охраны и защиты леса;

- продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги) и так далее;

- спутников связи;

- основных производственных фондов, законсервированных в установленном порядке и т. д.

Ставки налога на имущество предприятий - 1% годовых налогооблагаемой базы и 6% для незавершенного строительства.

По этому налогу планируется установить ряд льгот. Например, не облагается налогом имущество:

- бюджетных учреждений и организаций, государственных органов;

- религиозных организаций и объединений, непосредственно используется для осуществления культовых обрядов;

- специальных протезно - ортопедических предприятий и т. д.

Налог на имущество предприятий должен исчисляться и уплачиваться в бюджет ежеквартально, в 5 - дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовому расчету - в 10 - дневный срок.

Исчисление налога предполагается проводить нарастающим итогом с начала года, исходя из фактической средней стоимости имущества за первый квартал в размере ¼, за первое полугодие - ½, за 9 месяцев - ¾ установленной ставки налога без уплаты авансовых платежей.

Налогоплательщики и их должностные лица несут ответственность за правильность исчисления и своевременную уплату налога в бюджет в соответствии с действующим законодательством. Контроль за поступлением налога должна осуществляться государственными налоговыми инспекциями.

В Налоговом кодексе Украины предусмотрен налог на недвижимое имущество субъектов хозяйствования. Структурно-логическую схему налога на недвижимое имущество (недвижимость) представлена на рисунке 1

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1- Налог на недвижимость

 

3. Особенности имущественного налога для граждан Украины

 

Плательщики налога на недвижимое имущество граждан - исключительно физические лица (граждане). При этом граждане, которые постоянно проживают на территории Украины (независимо от их гражданства), выступают плательщиками налога на недвижимое имущество, находящееся в их собственности и расположен как на территории Украины, так и за ее пределами. Граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые постоянно проживают за пределами Украины, являются плательщиками налога на недвижимое имущество, находящееся в их собственности, только в том случае, если оно находится на территории Украины.

Налог на недвижимость должен быть общегосударственным налогом и является разновидностью налога на имущество. Налог на недвижимость состоит из суммы налогов на землю, здания и сооружения.

Недвижимость - это земля и постоянно размещены на нем здания и сооружения. Здания - это жилые дома, офисы, гаражи, дачи. Сооружения - это объекты, которые подпадают под определение первой группы основных фондов, за исключением зданий. Если объект, который принадлежит к основным фондам первой группы, используется одновременно как сооружение и как здание, налогоплательщик должен обратиться в налоговую администрацию с заявлением о разграничении направлений использования такого объекта с целью отдельного определения налоговых баз и сроков налогообложения[4,с.370].

Следует обратить внимание на то, что в рассматриваемом варианте проекта Налогового Кодекса предполагается для расчетов базы применять индексацию базы на уровень инфляции. Такая индексация возможна, когда уровень инфляции, рассчитанный на базе налогового года, равна или превышает 110 процентов.

Недвижимое имущество граждан подлежит обязательной государственной регистрации, которая осуществляется органами государственной регистрации по месту нахождения этого имущества.

Стоимость недвижимого имущества определяется органами государственной регистрации путем установления его восстановительной стоимости с учетом физического износа (остаточной стоимости).

Остаточная стоимость определяется по состоянию на 1 января каждого года и в дальнейшем уточняется с учетом индекса потребительских цен и ежегодной изменения размера физического износа.

Владельцы недвижимости обязаны в течение 3-х месяцев со дня приобретения права собственности осуществить его государственную регистрацию.

Недвижимое имущество предлагается облагать по ставке 0,05 процента его остаточной стоимости.

Льготы по уплате налога на недвижимое имущество граждан имеют право предоставлять местные органы самоуправления.

Для устранения двойного налогообложения суммы налога на имущество, уплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств, должны подлежать зачету при уплате налога по этим самым объектах налогообложения в Украине, но они не должны превышать сумму налога, исчисленную в соответствии с законодательством Украины.

Уплата налога производиться ежегодно владельцами недвижимого имущества равными долями до 15 августа и до 15 ноября.

Владельцы недвижимости обязаны до 1 марта года, которому проводится налогообложения, подать в налоговые инспекции по месту своего постоянного жительства декларацию, на основе которой определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Они также должны нести ответственность за правильность и своевременность уплаты налога на недвижимое имущество в соответствии с действующим законодательством[1,с.140].