Имущественное налогообложения в Украине

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.

Плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других машин и механизмов в соответствии с Налоговым кодексом Украины (Раздел ХІІ, ст. 267) являются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства - физические лица, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.

Объектами налогообложения являются:

- тракторы (колесные), кроме им тех, что на гусеничном хода;

- седельные тягачи;

- автомобили, предназначенные для перевозки НЕ менее 10 человек, включая водителя;

- автомобили легковые;

- автомобили грузовые;

- автомобили специального назначения, кроме тех, что используются для перевозки пассажиров и грузов (кроме автомобилей специального назначение скорой помощи и пожарных)

- мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем, кроме им тех, что имеют объем цилиндра двигателя до 50 см³;

- яхты и судна парусные с вспомогательным двигателем или без него (кроме им спорных)

Транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения:

- тракторы на гусеничном хода;

- мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем с объемом цилиндра двигателя до 50 см³;

- только автомобили специального назначения скорой помощи и п в пожарную;

- транспортные средства грузовые, самоходные, используются на зав в крышу, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния;

- машине механизмы для сельскохозяйственных робе т;

- только яхты, суда парусные и лодки спортивные.

Средства, поступающие от взимания налога, направляются на финансирование строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных дорог общего пользования, проведение природоохранных мероприятий на водоемах. Налог зачисляется в бюджеты местного самоуправления.

Исчисление налога производится на основании данных о количестве транспортных средств по состоянию на 1 января текущего года. Если транспортные средства полученные во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере.

Налог уплачивается перед регистрацией, перерегистрацией или техническим осмотром транспортных средств за период до следующего технического осмотра.

Уплата налога осуществляется в валюте Украины, рассчитывается по валютному курсу Национального банка на первый день квартала, в котором уплачивается налог, и остается неизменной до конца квартала.

От уплаты налога освобождаются предприятия автомобильного транспорта общего пользования (о транспортных средств, занятых перевозкой пассажиров, в том случае, когда законодательное установлены тарифы на оплату проезда).

От уплаты налога освобождаются:

• на 50% - сельскохозяйственные и предприятия-товаропроизводители уплачивают налог на тракторы колесные, автобусы и специальные автомобили для перевозки людей (с количеством мест меньше 10).
• н а 50% - граждане, в собственности которых находятся легковые автомобили, в и разработанные в странах СНГ и взятые на учет в Украина до 1990 включительно и грузовые автомобили с объемом цилиндров двигателя до 6001 см до 1990 года выпуска включительно, - по одного с указанных автомобили в.
• лица, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы», статьях 4-11 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты», статьях 6 и 8 Закона Украины «О основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан пожилого возраста в Украине», а также инвалиды независимо от группы инвалидности (в том числе дети-инвалиды по представлению органов социальной защиты) - относительно одного легкового автомобиля (мотоколяски ) с объемом цилиндров двигателя до 2500см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 650см или одной лодки моторной или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м;
• лица, указанные в пунктах 3 и 4 статьи 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы», относительно одного легкового автомобиля с объемом цилиндров двигателя к 2500см или мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 650см или одной лодки моторной или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса к 7,5м до их отселения и в течение трех лет после переселения из зоны гарантированного добровольного отселения или зоны усиленного радиоэкологического контроля[3, с.358].

Цены установлены достаточно высокую ответственность за уплату налога. В случае занижения налога взимается вся сумма занижения и штраф в двукратном размере от той же суммы. При отсутствии учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка (непредставление, несвоевременное представление расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налога) взимается штраф в размере 50% от суммы налога, подлежащего уплате. Уплата указанных штрафов осуществляется за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.

Сумма налога на транспортные средства включается в состав валовых расходов плательщика, а следовательно, уменьшает налогооблагаемую прибыль и сумму налога на него. Источником уплаты налога на транспортные средства являются балансовая прибыль предприятия, влияет на размер чистой прибыли предприятия.

Анализ механизма взимания налога на транспортные средства позволяет сделать вывод, что наряду с фискальной функцией указанный налог выполняет регулирующую функцию. Он направлен на повышение интенсивности использования транспортных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Проблемы и пути усовершенствования имущественного налогообложения

 

При направлении Украины к рыночной экономике проблема оценки имущественного потенциала приобретает все большее значение для всех участников рынка. Это связано с тем, что оценка дает возможность определить то, чем владеет собственник, а также - соотношение отдельных групп имущества на предприятии. Имущество представлены основными фондами, которые используют юридические лица для выработки продукции и услуг, и жилым фондом - необходимым для проживания человека или семьи. Земельные участки неизменны (за редким исключением), уникальные и неповторимые, поэтому каждый объект имущественного недвижимости имеет своеобразное местоположение[2,с.714].

Как материализованный капитал, недвижимость должна приносить доход, как владельцу, так и государству. В целях укрепления финансовой самостоятельности органов местного самоуправления и совершенствования системы налогообложения в Украине уже который год предлагают облагать ее. В 2010 году принят Налоговый кодекс Украины в конце концов ввел налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, где базой налогообложения является площадь объекта жилой недвижимости.

В ведущих странах мира базой налогообложения выступает рыночная стоимость недвижимости. Важной частью оценки недвижимости является анализ и исследование всех факторов, влияющих на стоимость оцениваемого объекта. Это не только оценка физических характеристик данного объекта, но и установление соответствующих прав собственности на него. В одном случае оценка недвижимости может сводиться к представлению стоимости всего оцениваемого объекта, а в другом - к его отдельной части, в зависимости от юридических норм и правил

Ключевым в оценке есть понятие стоимости. Стоимость является характеристикой, которая сама по себе присуща недвижимости: наличие стоимости зависит от желания людей, спроса, полезности и относительной дефицитности.

Поскольку проблема оценки является достаточно сложной, дискуссии по методике ее осуществления существовали давно.

Для оценщика важно правильно выбрать вид стоимости, который определяется, и соответствует целям и условиям оценки.

Важным моментом при оценке является расчет стоимости недвижимости на определенную дату. Известно, что в рыночной экономике стоимость недвижимости может меняться день ото дня. Следующим важным фактором оценки недвижимости является ее назначение и цель.

К основным проблемам развития оценочной деятельности можно отнести такие факторы, как недостаточное развитие информационного обеспечения, методической базы оценки, образования оценщиков, украинского законодательства в области оценки и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что налог на имущество организаций является одним из основных налогом, поэтому его, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, вторыми видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, необходимо рассматривать отдельно.

К тому же налог на имущество организаций Занимает центральное место в системе имущественного налогообложения Украины и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта.

Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняю доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, Которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправданно, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев "уходят" от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Довгалюк В. И. Налоговая система / В. И. Довгалюк, Ю. Ю. Ярмоленко; М-во образования и науки Украины. - М .: Центр учебной литературы, 2007. - 315 с.

2. Иванов Ю. Налоговая система: Учебник / Юрий Иванов, Андрей Крысоватый, Оксана Десятнюк ,; Министерство образования и науки Украины. - К .: Атика, 2008. - 918 с

3. Налоговый кодекс Украины на 01.01. 2015г.

4. Система налогообложения и налоговая политика: Учебное пособие / В. Б. Захожий, Я. В. Литвиненко, К. В. Захожай и др .; Под руководящими. и наук. ред. В. Б. Захожай, Я. В. Литвиненко; М-во образования и науки Украины. - М .: Центр учебной литературы, 2006. - 465 с.

5.Турянский Ю.И .. Субъекты налогообложения и их функциональные налоговые полномочия. [Текст] / Ю.И. Туринский // Вестник НЛТУ Украины. - 2009. - Вип.19.10. - С. 242-247

6.Флиссак Н. Мировой опыт в взимании налога на недвижимое имущество // Консультант.-2010-№34