Характеристика налоговой системы в России и за рубежом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические основы налогообложения…………………..……..5

1.1 Эволюция теории налогообложения………………………………….....5

1.2 Принципы налогообложения и их современные интерпретации……..7

1.3 Классификация налогов………………………………………………….9

1.4 Функции налогов их взаимосвязь……………………………………....11

Глава 2. Характеристика налоговой системы в России и за рубежом……13

2.1 Основы налогообложения в Российской Федерации………………….13

2.2 Характеристика налога на доходы физических лиц…………………...14

2.3 Особенности налоговой системы Германии и характеристика

подоходного налога………………………………………………………….18

2.4 Особенности налоговой системы Италии и характеристика

подоходного налога………………………………………………………….20

Заключение…………………………………………………………………...22

Список литературы…………………………………………………………..24

налогообложение доход монополист сбор

 

Введение

 

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Формирование бюджетов различных уровней напрямую зависит от налоговых поступлений, в результате чего своевременная уплата налогов позволяет решать не только текущие, но и стратегические общегосударственные и общенациональные задачи.

По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги - это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве. Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству.

Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. На данный момент проблема наиболее эффективного сбора налога на доходы физических лиц приобретает особую значимость. Поэтому налоговая тематика всегда и во всех странах актуальна. Ее особенная острота для России состоит в том, что реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и политических преобразований в стране. В центре любой налоговой системы стоит налогообложение личных доходов. Это вызвано не только тем, что все общественные отношения, так или иначе замыкаются на человека, работника, но и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы во многом определяет уровень обложения другими налогами. Экономическая значимость и актуальность данного вопроса, определили написание данной курсовой работы, которая состоит из введения, трех глав и списка литературы, и целью которой является сравнительная оценка налогообложения доходов физических лиц в РФ и за рубежом, а также влияние налогов на поведение монополиста. Для реализации поставленной цели были сформулированы следующие задачи: изучить налогообложение доходов физических лиц в России, Германии и Италии, а также сравнить ставку налога в России и за рубежом.

 

 

Глава 1. Теоретические основы налогообложения. Экономическая сущность налогов

 

1.1 Эволюция теории налогообложения

 

В течение многих веков на развитие налогов не оказывали существенное воздействие теоретические соображения. Налоги, как правило, формировались из практических соображений, находились под большим влиянием объективных и субъективных факторов, таких, например, как войны, стихийные бедствия и т.д. Однако постепенно отдельные мысли, высказывания некоторых философов, экономистов по налогам, их природе, возможностям использования, взаимосвязи со стадиями производства, обращения, распределения и потребления стали приобретать стройный, систематизированный вид. Это относится примерно к XVIII в.

Одним и первых систематизированные начала учения о налогах разработал английский экономист, родоначальник буржуазной политической экономии Уильям Петти (1623-1687 гг.). Главный его труд- "Трактат о налогах и сборах", в котором он рассматривал различные виды государственных расходов и раскрывал причины, приводящие к их увеличению. Крупнейший вклад в развитие теории налогов внес шотландский экономист Адам Смит (1723-1790 гг.) Его основной вклад состоит в том, что им выработаны фундаментальные принципы налогообложения: равенства и справедливости, удобства, определенности и экономичности. Важно отметить то, что перечисленные принципы налогообложения не утратили своего значения и в современных условиях. Весомый вклад в развитие теории налогов внес Давид Рикардо (1772-1823 гг.).Он рассматривал важные вопросы теории и практики налогового обложения, также в его трудах была предпринята попытка учета при обосновании налогов, их взаимосвязи с ценами и доходами. Д. Рикардо показал взаимосвязь прямых и косвенных налогов, придерживался дифференцированного подхода к установлению налогов на разные товарные группы, полагал, что облагаться налогом должны в первую очередь предметы роскоши, а не предметы первой необходимости.

Серьезный вклад в развитие налоговой теории сделал немецкий экономист Адольф Вагнер (1835-1917). Он рассмотрел многие ключевые проблемы теории налогов. Будучи сторонником прогрессивного налогообложения, он подчеркивал необходимость относительно плавной прогрессии.

Вывод: Теоретическим методам и средствам, которые предлагают ученые разных экономических направлений, используемым в макроэкономическом управлении, необходима согласованность и направленность для решения наиболее важных задач в развитии общества. Иными словами, для успешного достижения желаемого результата .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Принципы налогообложения и их современные интерпретации

 

Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах, государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах. Первые такие принципы были сформулированы Адамом Смитом, который в своем труде "Исследование о природе и причинах богатства народов", изданном в 1776 г., впервые сформулировал четыре основных принципа налогообложения: принцип равенства и справедливости, принцип определенности, принцип экономности, принцип удобства. Сформулировав и научно обосновав эти принципы, Адам Смит заложил фундамент (начало) теоретической разработки принципиальных основ налогообложения. Немецкий экономист Адольф Вагнер расширил перечень ранее предложенных принципов, изложив их в девяти основных правилах, объеденных в четыре группы.

Финансовые принципы:

· достаточность налогообложения, т.е. налоговых поступлений должно быть достаточно для покрытия государственных расходов;

· эластичность, или подвижность, налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность вводить новые и отменять действующие налоги, а также варьировать налоговые ставки.

Экономико-хозяйственные принципы:

· надлежащий выбор объекта налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность устанавливать объект налогообложения;

· разумность построения системы налогов, считающейся с последствиями и условиями их предложения.

Этические принципы:

· всеобщность налогообложения;

· равномерность налогообложения.

Принципы налогового администрирования:

· определенность налогообложения;

· удобство уплаты налогов;

· максимальное уменьшение издержек взимания.

Таким образом, в теории налогообложения была заложена основа системы принципов налогообложения, сочетающей в себе интересы как государства, так и налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Классификация налогов

 

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

· федеральные

· региональные

· местные

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

· прямые

· косвенные (акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

· налог на доходы физических лиц

· налог на прибыль организаций

· налоги на имущество как юридических, так и физических лиц

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

· налог на добавленную стоимость

· акцизы

· таможенные пошлины и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Функции налогов и их взаимосвязь

 

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. каждая из выполняемых налогом функций проявляет внутренние свойство, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как части единого процесса воспроизводства, инструмента распределения и перераспределения доходов.

В настоящее время в экономической науке нет единой устоявшейся точки зрения на количество выполняемых налогом функций. Одни ученые называют только две функции: фискальную и стимулирующую. По мнению других, кроме фискальной налоги выполняют, по меньшей мере, еще три функции: распределительную, регулирующая и контрольную. Функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны и в своем проявлении и выступают как единое целое. Разграничение функций налога в значительной мере условно, поскольку они осуществляются одновременно и отдельные особенности одной функции присущи другим функциям. Рассмотрим подробно каждую из функций.

Фискальная функция представляет собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой налоговой системе любого государства. Это естественно, ведь главная задача взимания налога - образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий существования государства и выполнения им собственных функций: обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др. Именно благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, а именно фискальная функция предопределяет появление других функций налога.

Стимулирующая функция имеет подфункцию, которая называется дестимулирующей. Как правило, используя дестимулирующую функцию налога, государство увеличивает налоговое бремя и тем самым может препятствовать развитию отдельных отраслей или социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов. Примером могут служить меры государства, направленные на поддержку внутренних производителей при помощи запретительных импортных таможенных пошлин.

Регулирующая функция имеет черты стимулирующей функции. Изменяя налоговые ставки на прибыль, государство может создавать или уменьшать дополнительные стимулы для капиталовложений, а манипулируя уровнем косвенных налогов, может воздействовать на уровень цен, следовательно, и на уровень потребления.

 

 

Глава 2. Характеристика налоговой системы в России и за рубежом

 

2.1 Основы налогообложения в Российской Федерации

 

В России устанавливаются и взимаются федеральные налоги и сборы; налоги субъектов РФ (региональные); местные налоги.

Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Налоги и сборы, включенные в систему налогов и сборов Российской Федерации, подразделяются на виды в соответствии с несколькими критериями - порядком установления, порядком введения в действие, территорией, на которой налоги и сборы обязательны к уплате.[2]

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

К специальным налоговым режимам относятся:

· система налогообложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН)