Характеристика налоговой системы России и направления ее развития

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Московский государственный индустриальный университет»

(ФГБОУ ВПО «МГИУ»)

Кафедра ИДО №72 "Экономика"

 

 

Курсовая работа

 

 

по дисциплине «Макроэкономика»

 

 

на тему «ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ И НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ РАЗВИТИЯ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва, 2012

Содержание

Введение                                                                                                                   3

1. Основы налоговой системы России                                                                   5

1.1 Понятие, принципы построения и основные функции налоговой                  системы РФ                                                                                                              5

1.2. Характеристика налоговой системы Российской Федерации            8

2. Перспективы развития налоговой системы РФ                                             15

2.1.Направления совершенствования налоговой системы РФ               15

2.2.Общая характеристика  процесса реформирования налоговой

 системы                                                                                                       19

2.3. Мониторинг эффективности налоговых льгот                                   26

2.4. Налоговая политика на современном этапе                                       28

Заключение                                                                                                             31

Список использованной литературы                                                                   32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Государственная власть любого государства, в том числе России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается и будет нуждаться в дешевых средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом. Одним из таких дешевых средств являются налоги.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. 

Анализ постсоветского развития России дает основание говорить, что на протяжении более 15 лет ее налоговая система постоянно реформируется. Это связано не только с изменение общественного строя. Государственная власть, ее законодательные и исполнительные органы в интересах разрешения данного противоречия находятся в постоянном поиске оптимальных или приемлемых для данных условий решений в сфере налогообложения. Перед ними стоит и другая проблема – проблема наполнения бюджетов всех уровней за счет налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры. Поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

Тема курсовой работы актуальна в настоящее время, так как одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Цель курсовой работы – проанализировать налоговую систему РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития.

Задачи курсовой работы:

• дать понятие "налоговая система", выделить основные характеристики и принципы построения налоговой системы;
• дать детальную характеристику налоговой системы Российской Федерации;
• выделить основные проблемы, которые характерны для налоговой системы Российской Федерации;
• проанализировать данные, касающиеся налоговой доходной части консолидированного бюджета РФ с целью выявления основных тенденций в налоговой системе РФ;
• оценить перспективы развития налоговой системы РФ;
• предложить направления совершенствования налоговой системы РФ.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы.

Во введении обосновывается значение и актуальность темы, определены задачи исследования.

В заключении представлены выводы по проведенному исследованию. Список использованной литературы содержит 10 источников.

Курсовая работа написана на основании изученного материала таких авторов, как И.М.Александров, Е.Пентухина, М.Д.Абрамов Т.Ф.Юткина и др.

 

1. Основы налоговой системы России

 

1.1 Понятие, принципы построения  и основные функции налоговой  системы РФ

 

Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства1.

Требования, предъявляемые к налоговой системе, являются признаками (критериями), характеризующими ее рациональность, оптимальность и эффективность функционирования. К основным критериям, характеризирующим налоговую систему, можно отнести следующие:

• рациональность;
• оптимальность;
• минимальное количество элементов, составляющих налоговую систему;
• справедливость, в том числе социальную справедливость распределения налогового бремени;
• простоту исчисления налогов;
• доступность и понимаемость налогообложения налогоплательщиками;
• экономичность;
• эффективность и др.

Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Принципы построения эффективной налоговой системы достаточно обоснованы в налоговой теории и включают в себя следующие:

• Экономическая эффективность - налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства и эффективному использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).
• Определенность налогообложения - налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стабильности налоговой системы.
• Справедливость налогообложения - этот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией.
• Простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов - налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах (часть 1 НК РФ, статья 3):

1) принцип всеобщности налогообложения  и принцип равенства прав налогоплательщиков  – каждое лицо должно уплачивать  законно установленные налоги  и сборы;

2) принцип недискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

3) принцип недопустимости создания  препятствий реализации гражданами  своих конституционных прав –  недопустимы налоги и сборы, препятствующие  реализации гражданами своих  конституционных прав; налоги и  сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть  произвольными;

4) принцип единства экономического  пространства – не допускается  устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое  пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие  свободное перемещение в пределах  территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо  иначе ограничивать или создавать  препятствия для не запрещённой  законом экономической деятельности  физических лиц и организаций;

5) принцип определённости правил  налогообложения – при установлении  налогов должны быть определены  все элементы налогообложения; акты  законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый точно  знал, какие налоги (сборы), когда  и в каком порядке он должен  уплачивать; ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, а также иные  взносы и платежи, обладающие  установленными НК РФ признаками  налогов или сборов, не предусмотренные  НК РФ либо установленные в  ином порядке, чем это определено  НК РФ.

6) принцип истолкования всех  неясностей в налоговом законодательстве  в пользу налогоплательщика –  все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу плательщика налога или сбора.

В экономической литературе встречается и ряд других организационных принципов налогообложения, которые носят объективный характер. К ним можно отнести:

1) принцип подвижности (эластичности) – суть его заключается в  том, что налоговая нагрузка может  быть оперативно изменена в  соответствии с объективными  потребностями государства;

2) принцип стабильности – этот  принцип предполагает постоянство  налоговой системы, что важно  для субъектов налоговых отношений (для государства при формировании доходной части бюджета, а для плательщиков – при планировании своих доходов, в том числе налоговом планировании);

3) принцип исчерпывающего перечня  региональных и местных налогов  – суть его заключается в  исключении возможности установления  и введения дополнительных налогов  субъектами РФ и органами местного  самоуправления.

1.2 Характеристика налоговой  системы Российской Федерации

Созданная в Российской Федерации налоговая система по своей общей структуре и по перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения в странах с рыночной экономикой.

Налоговая система РФ является трехуровневой как по видам налогов, так и по уровню власти (федеральной, региональной, местной), каждый из которых имеет свои элементы:

• виды налогов (федеральные, региональные, местные);
• законодательную базу (федеральную, региональную, местную);
• субъекты налогов – налогоплательщиков (федеральные, региональные, местные);
• органы власти (федеральные, региональные, местные-муниципальные).

Итак, дадим характеристику основных элементов налоговой системы Российской Федерации на современном этапе.

Элементами, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:

     1) виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований.

На территории нашей страны взимают три вида налогов: местные, региональные и федеральные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.2

 В настоящее время к федеральным  налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических  лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных  ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;