Формы и особенности проведения налоговых проверок. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев  с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность  за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым  органом, рассматривающим дело, и  учитываются при применении налоговых  санкций²⁰.

 

 

6. Налоговые санкции.

 

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются  и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных  Налоговым Кодексом.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению  с размером, установленным соответствующей  статьей Налогового Кодекса.

При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

При совершении одним лицом  двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности  без поглощения менее строгой  санкции более строгой.

Сумма штрафа, взыскиваемого  с налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента за налоговое  правонарушение, повлекшее задолженность  по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в  полном объеме этой суммы задолженности  и соответствующих пеней в  очередности, установленной гражданским  законодательством Российской Федерации.

 

7. Заключение.

 

Налоговый контроль является самостоятельным правовым институтом налогового права – под отрасли финансового права.

Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация.

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

Объектом контроля со стороны  налоговых органов может быть приобретение такого имущества как: недвижимость, за исключением многолетних  насаждений; механические транспортные средства; акции ОАО, государственные  и муниципальные ценные бумаги; культурные ценности; золото в слитках.

Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы внутренних дел и таможенные органы.

Основным методом осуществления  налогового контроля за расходами физических лиц является получение налоговыми органами сведений от организаций или уполномоченных лиц, регистрирующих имущество, сделки с ним, а также права на это имущество.

Цель налогового контроля может быть определена как обеспечение  законности и эффективности налогообложения.

Налоговые проверки являются самым важным элементом системы  налогового контроля. Именно с их помощью  осуществляется непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов и сборов, который может  быть реализован только путём сопоставления  представляемых налогоплательщиком налоговых  расчётов (деклараций) с фактическими данными о его финансово-хозяйственной  деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Список литературы

 

1. Уголовный кодекс Р.Ф. от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 19.12.2011)
2. Налоговый Кодекс Р.Ф. (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция)
3. Налоговый Кодекс Р.Ф. (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция)
4. Кодекс Р.Ф. об Административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (действующая редакция)
5. Система Консультант Плюс - http://www.4dk-consultant.ru/system.html
6. Гарант-правовой портал http://www.garant.ru/
7. Журнал Главбух 2010 – 2011гг.

 

¹ ст. 107 НК РФ

² ст. 110 НК РФ

³ ст. 116-118 НК РФ

⁴ ст. 122, 123 НК РФ

⁵ ст. 125-126, 128-129 НК РФ

⁶ ст. 132 НК РФ

⁷ ст. 133-135 НК РФ

⁸ ст. 135 НК РФ

⁹ п. 4 ст. 23 НК РФ

¹⁰ п. 4 ст. 108 НК РФ

¹¹ ст. 14.5, 15.1 и 15.2 КоАП РФ

¹² ст. 15.3-15.9 КоАП РФ

¹³ ст. 15.12 КоАП РФ

¹⁴ ч.1 ст.19.4, ч.1 ст.19.5, ст.19.6 КоАП РФ

¹⁵ ст. 198, 199 УК РФ

¹⁶ ст.171, 327 УК РФ

¹⁷ ст. 173 УК РФ

¹⁸ ст.171 УК РФ

¹⁹ ч. 1ст. 327 УК РФ

²⁰ ст. 112 НК РФ