Акцизы

1. Налогообложение  подакцизных товаров

(за  исключением автомобильного  бензина и дизельного  топлива) 

2. Налогообложение  автомобильного бензина  и дизельного топлива

с 01.01.2010 по 31.12.2010 включительно 

3. Налогообложение  автомобильного бензина  и дизельного топлива

с 01.01.2011 по 31.12.2012 включительно 

Порядок исчисления акциза.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в  том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении  которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ;

Сумма акциза по подакцизным товарам (в  том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ;

Сумма акциза по подакцизным товарам (в  том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как  сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой  ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в  натуральном выражении и как  соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми  в соответствии с гл.2 НК РФ объектом налогообложения, представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 ст.194 НК РФ для каждого  вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется  по итогам каждого налогового периода  применительно ко всем операциям  по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых  относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих  налоговую базу в соответствующем  налоговом периоде.

Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных  товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого  вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 ст.194 НК РФ;

Если  налогоплательщик не ведет раздельного  учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 НК РФ, сумма акциза по подакцизным  товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой  базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Порядок и сроки уплаты налога

Предприятие, осуще­ствляющее операции по реализации подакцизных товаров, определяет сумму налога по итогам каж­дого налогового периода за минусом разрешенных налоговых вычетов.

При реализации (передаче) подакцизных товаров в  случае, если дата их реализации (передачи) определяется как день оплаты, уплата акциза производится исходя из фактической  реализации за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата  акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом за исключением:

Организации, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз  не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз  не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В такие же сроки представляется в налоговые органы налоговая декларация.

Уплата  акциза при реализации (передаче) спирта этилового, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции, пива, табачная продукции, автомобилей легковых и  мотоциклов с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.) производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период равными долями:

- не  позднее 25-го числа месяца, следующего  за отчетным месяцем

и

- не  позднее 15-го числа второго  месяца, следующего за отчетным  месяцем;

Уплата  акциза при реализации (передаче) алкогольной  продукции с акцизных складов  оптовых организаций производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период:

- не  позднее 25-го числа отчетного  месяца (авансовый платеж) - по алкогольной  продукции, реализованной с 1-го  по 15-е число включительно отчетного  месяца;

- не  позднее 15-го числа месяца, следующего  за отчетным - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Налог по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции - по месту  ее реализации с акцизных складов. Налогоплательщик обязан представить в налоговый  орган по месту своей регистрации  в качестве налогоплательщика налоговую  декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

При совершении операций с нефтепродуктами, уплата суммы налога производится налогоплательщиком по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого, из его обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Налоговые режимы в отношении алкогольной  продукции

Хранение, транспортировка и поставка покупателям  либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, производимой на территории Российской Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режима налогового склада.

В период нахождения алкогольной продукции  под действием режимов налогового склада указанная продукция не считается  реализованной и в отношении  этой продукции не возникает обязательство  по уплате акциза.

Под режимом  налогового склада понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в отношении алкогольной  продукции с момента окончания  ее производства и поступления на склад (акцизный склад) до момента ее отгрузки покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию.

Под действием  режима налогового склада находятся  территория, на которой расположены  производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также  расположенные вне этой территории специально учреждаемые акцизные склады для хранения этой продукции и акцизные склады оптовых организаций.

Момент  отгрузки алкогольной продукции  с акцизного склада покупателям  либо своему структурному подразделению, осуществляющему ее розничную реализацию, считается моментом завершения действия режима налогового склада.