Разработка предложений по усовершенствованию системы управления себестоимостью

 

где    За – сумма амортизационных отчислений,

Кп – затраты на приобретение оборудования,

На – норма амортизации.

Поскольку срок службы оборудования составляет 20 лет, норма амортизации будет составлять 5% в год. В первоначальную стоимость оборудования включается стоимость оборудования и затраты на доставку, установку и пуско-наладку (капитальные затраты):

За = 323,4 * 0,05 = 16,2 млн. руб.

Расчет затрат на обслуживание оборудования компанией разработчиком.

Дополнительные текущие затраты  составляют 20% от стоимости оборудования:

294 * 20/100 = 58,8 млн. руб.

В таблице 3.2 представим сводную таблицу эксплуатационных затрат.

 

Таблица 3.2 – Эксплуатационные затраты при внедрении оборудования, млн. руб.

Статьи затрат	Сумма
Затраты на заработную плату рабочих	136,0
Затраты на электроэнергию	19,6
Затраты на амортизацию	16,2
Затраты на сопровождение	58,8
Итого эксплуатационные затраты	230,6

 

Таким образом, эксплуатационные затраты  составляют 230,6 млн. руб.

Далее рассчитаем эффект от проекта.

По данным экономистов предприятия прирост выручки от реализации в результате внедрения оборудования составит 3887,5 млн. руб.

Прирост годовой прибыли определяется как разница между выручкой, за вычетом НДС, производственных затрат и эксплуатационных затрат плюс экономия.

 

Пр = В – НДС – ПЗ – ЭР,

 

где Пр – прибыль от реализации продукции, млн. руб.

В – годовая  выручка, млн. руб.;

НДС – налог  на добавленную стоимость, млн. руб.;

ПЗ – производственные затраты, млн. руб.;

ЭР – общие  эксплуатационные затраты, млн. руб.

Производственные затраты составят 2591, млн. руб.

Налог на добавленную  стоимость составляет 20% выручки  и рассчитывается по формуле:

 

НДС = В * 20/120,

 

НДС = 3887,5 * 20/120 = 647,9 млн. руб.

Получаем Пр:

Пр = 3887,5 – 647,9 – 2591,5 – 230,6 = 417,5 млн. руб.

В качестве экономического эффекта выступает лишь чистая прибыль:

 

ЧП = Пр – НП,

 

где ЧП – чистая прибыль;

НП – налог  на прибыль (18% от прибыли от реализации), млн. руб.

НП = 417,5 * 0,18 = 75,2 млн. руб.

ЧП = 417,5 – 75,2 = 342,3 млн. руб.

Чистая прибыль  составит 342,3 млн. руб.

Далее рассчитаем чистый финансовый поток от реализации проекта по формуле:

ЧФП = ЧП + З_о,

 

где ЧФП – чистый финансовый поток,

З_о – амортизационные отчисления.

ЧФП = 342,3 + 16,2 = 358,5 млн. руб.

Статический срок окупаемости находим по формуле:

 

Т = КЗ/ЧФП,

 

где    КЗ – капитальные затраты,

ЧФП – чистый финансовый поток.

Т = 323,4 / 358,5 » 0,9 года.

Однако полученные при этом суммы результатов (прибыли) и затрат по годам, в нашем случае не были приведены к единому времени  – расчетному году (за расчетный  год в работе будет принят 2012 год).

Для приведения будущих  поступлений и платежей к текущей  стоимости (ценности данного года) будем  использовать метод дисконтирования  затрат, который использует норму  дисконта i, равную приемлемой для инвестора  норме дохода на капитал, то есть уровню доходности инвестиционных средств, который  может быть обеспечен при помещении  их в банк, а не при использовании  на данный проект.

Чистый дисконтированный доход от внедрения проекта рассчитывается с использованием коэффициента дисконтирования (L). Рассчитывается текущая стоимость  будущих денежных поступлений, связанных  с внедрением проекта, для чего чистый доход за каждый год приводится к  текущей дате. В международной  практике для ЧДД принято обозначение NPV (Net Present Value) и рассчитывается по формуле:

 

,

 

где NPV – чистый дисконтированный доход;

Sn – результаты (приток наличности) на n – м шаге расчета;

Cn – затраты (отток наличности) на n – м шаге расчета;

N – горизонт расчета (планирования  реализации и эксплуатации) проекта;

Э= Sn-Cn – выгода, достигаемая на n –м шаге;

i – ставка (норма) дисконта.

Горизонт расчета  составляет 5 лет, то есть, период 2012-2016 годы. В силу нестабильности мировой  экономики, примем годовую ставку дисконтирования  на уровне 30%.

Расчет экономического эффекта от внедрения оборудования таким образом, произведем для Е = 0,30.

Следовательно, коэффициентам  приведения по годам будут соответствовать  следующие значения:

L₀ = 1 / (1 + 0,3)⁰ = 1,00 – 2012 год (расчетный).

L₁ = 1 / (1 + 0,3)¹ = 0,769 – 2013 год.

L₂ = 1 / (1 + 0,3)² = 0,592 – 2014 год.

L₃ = 1 / (1 + 0,3)³ = 0,455 – 2015 год.

L₄ = 1 / (1 + 0,3)⁴ = 0,350 – 2016 год.

Динамический срок окупаемости – это продолжительность периода от начала момента до начала периода окупаемости. Момент окупаемости называется тот наиболее ранний момент времени в расчетном периоде, после которого текущий чистый доход становится и в дальнейшем остается неотрицательным. Динамический срок окупаемости (ДСО) рассчитаем по формуле:

,

 

где ДСО – динамический срок окупаемости проекта;

n – номер года по порядку,  с последним отрицательным ЧДД;

 – чистый дисконтированный доход (по модулю) нарастающим итогом за этот год;

ДПНn+1 – дисконтированный поток  наличности за следующий год.

Данные расчета  экономического эффекта от внедрения  предложенных мероприятий от внедрения  оборудования приведены в таблице 3.3.

 

Таблица 3.3 – Расчет экономического эффекта, млн. руб.

Наименование показателя	Значение показателя по годам
	2012	2013	2014	2015	2016
ЧФП	0	358,5	358,5	358,5	358,5
Капитальные затраты	323,4	0	0	0	0
Динамическое сальдо	-323,4	358,5	358,5	358,5	358,5
Коэффициент дисконтирования	1	0,769	0,592	0,455	0,350
Чистый дисконтированный ФП	-323,4	275,7	212,2	163,1	125,5
ЧДФП нарастающим итогом	-323,4	-47,7	164,5	327,6	453,1
Рентабельность проекта	1,5
Динамический срок окупаемости, годы	2,2

 

Таким образом, из приведенных расчетов следует, что капитальные вложения от внедрения нового оборудования окупятся на третьем году использования (при норме дисконта 0,3), при этом ЧДД проекта составит 453,1 млн. руб.

3.3 Совершенствование кадрового состава

 

В последнее время администрации  предприятий и кадровые службы пришли к выводу, что аттестация персонала – является составной частью программы улучшения использования трудовых ресурсов на предприятии.

Целью аттестации является оценка эффективности выполнения руководителями и специалистами своих должностных обязанностей.

Важнейшим инструментом достижения соответствия между потребностью в труде и  фактическими возможностями как  одного работника, так и коллектива в целом служит регулирование  режимов рабочего времени.

Режим рабочего времени работников разрабатывается исходя из режима работы, применяемого у нанимателя. Режим  рабочего времени может быть единым для всех работников организации  или различным для отдельных  подразделений.

По соглашению сторон трудового  договора можно установить индивидуальный режим работы для какого-либо работника, если это не ухудшает условий его  труда по сравнению с установленными в законодательстве или коллективном договоре.

Подготовка квалифицированных  работников осуществляется с учетом конкретных условий, экономической  ситуации, научных обоснований и  прогнозов о состоянии рынка  труда.

Соответственно  формируется специфическая  и демографическая структуры  работников, ограничены возможности  удовлетворения потребностей людей  в выборе видов деятельности.

Обучение работников происходит в  школе, профессионально-техническом  училище, техникуме, вузе. Важно целенаправленно  поднимать престижность профессий, чтобы будущий работник, осознанно  выбирая свою профессию или в  случае необходимости, менял вид  своей деятельности.

В связи со складывающимся многообразием форм хозяйствования возникает необходимость подготовки, повышения знаний. Это возможно при создании широкой сети центров подготовки и переподготовки при вузах, факультетах, техникумах, научно-исследовательских институтах, опытных станциях, предприятиях. Обучение может проводиться и по индивидуальной программе, включая частную форму подготовки работников.

Организация системы образования и производственно-технического обучения на базе служб по трудоустройству предусматривает обучение с учетом всех зарегистрированных вакансий. Получают развитие подготовка по новейшим специальностям, в том числе путем переподготовки лиц с устаревшими специальностями; обучение работников, впервые приступивших к трудовой деятельности, работников, меняющих место работы.

Подготовка и переподготовка кадров осуществляется также на базе предприятий. Кроме вышеперечисленных видов  обучения организуются курсы по усовершенствованию специалистов, периодические стажировки в целях избежания деквалификации работников.

В ОАО «СтанкоГомель» наблюдается высокая текучесть кадров. Важным резервом улучшения использования труда является сокращение текучести кадров. Значительные возможности экономии труда кроются при этом в сокращении перерывов в работе при переходе с одного места работы на другое.  Но речь идет не о полном устранении текучести кадров, а о достижении ее оптимальной величины. 

Чтобы сократить текучесть кадров, необходимо, прежде всего, улучшить социально-экономические и производственные условия труда. Необходимо как можно больше сократить, а в дальнейшем и вытеснить, ручной, малоквалифицированный и тяжелый физический труд путем комплексной механизации и автоматизации производственных процессов. Нужно улучшить обслуживание рабочих мест, санитарно-гигиенические условия труда.

Нужно совершенствовать систему оплаты труда (так как в основном из-за низкой оплаты труда происходит увольнение работников), премиальную систему. Оплата труда должна являться стимулом для  повышения квалификации труда и  теоретического уровня. Например, можно, где это будет выгодно, заменить повременно-премиальную систему  оплаты труда на сдельно-премиальную. Это нужно сделать на тех работах, где можно установить нормативы.

Как показал вышеизложенный анализ, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие  использует недостаточно полно. В ОАО «СтанкоГомель» фактический фонд рабочего времени меньше планового. Необходимо добиться увеличения фонда рабочего времени путем сокращения непроизводительных потерь времени.

В ОАО «СтанкоГомель» также существуют и потери рабочего времени, как внутрисменные, так и целодневные. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения выручки от реализации товаров, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Чтобы сократить эти потери, необходимо укрепить трудовую дисциплину, что  является необходимым фактором подъема  эффективности  деятельности. Важно  сократить невыходы на работу с разрешения администрации, устранить прогулы. Необходимо бороться с постоянными  прогульщиками.

Продолжительность рабочего дня необходимо довести до планового уровня, то есть до 8 часов, что сократит внутрисменные потери. Необходимо вовремя приходить на работу, не опаздывать и не уходить преждевременно с работы. За эти нарушения нужно лишать рабочих премий, доплат на 15 %, а единовременные поощрения можно вообще им и не выплачивать. 

Автоматизированная система позволяет  исключить влияние человеческого  фактора при проверке пропусков  и регистрации нарушений трудового распорядка, практически сводя к нулю возможность ошибок и злоупотреблений. Хотя большинство рабочих процессов на предприятии механизировано,  доля ручного труда еще высока. 

Поскольку естественной мерой труда  является время, то повышение производительности труда представляет собой сокращение рабочего времени, общественно необходимого для производства данного продукта.

Добиться повышения  производительности труда можно путем: