Податковий менеджмент

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ  УКРАЇНИ

КИЇВСЬКА ДЕРЖАВНА АКАДЕМІЯ ВОДНОГО ТРАНСПОРТУ

імені гетьмана Петра Конашевича-Сагайдачного

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

 

 

З дисципліни:«податковий менеджмент»

 

 

 

 

                                        Виконала:

                                                     Студентка заочної форми навчання

                                          Четвертого курсу, група №3

                                Спеціальність «М.О»

                     Шифр 077121

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Київ 2010

 

 

 

План

1.Суть податків. Генезис податків.

2.Порядок подання податкової  декларації та визначення суми  податкового зобов’язання .

3.Мито в системі непрямих  податків.

• Чи є юридична особа, що ввозить (пересилає) товари на митну територію України платником ПДВ відповідно до закону про ПДВ.
• Так
• Ні  
• Чи повинні платники єдиного податку  сплачувати внески за загальнообов’язкове державне соціальне страхування ?

• Так повинні на загальних підставах
• Ні, не повинні
• Повинні ,але за зменшеною ставкою                                   

• Яка тривалість звітного періоду для «єдиноподатника» - фізичної особи?

• Місяць
• Квартал
• Рік

Задача

Новостворене підприємство розпочало  свою роботу в квітні поточного року . В квітні обсяг оподаткованих  операцій становив – 20000 грн., в травні – 140000 грн., червні – 30000 грн., в липні  – 50000 грн., в серпні – 130000 грн., у  вересні – 500000 грн., у жовтні – 430000 грн., у листопаді – 400000 грн., у грудні – 450000 грн. Визначіть суми та строки сплати ПДВ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Суть  податків. Генезис податків.

У більшості країн  світу податки є “ефективним  знаряддям державної політики”  відносно життєдіяльності суспільства, а саме: перерозподілу ВВП у  соціальному, віковому, територіальному, галузевих аспектах компенсації  недоліків ринкових механізмів, розміщення ресурсів і забезпечення суспільними  благами, заохочення бізнесу, ділової  та інвестиційної активності, мотивації  до праці, анти циклічного регулювання  економіки, підтримання рівня зайнятості, стабілізації ринкової кон’юнктури.

Податкова система  в кожній країні є однією із стрижневих основ економічної системи .Вона, з одного боку, забезпечує фінансову  базу держави, а з іншого – виступає головним знаряддям реалізації її економічної  доктрини.

Формування доходної частини бюджету є важливим видом  діяльності будь-якої держави. Україна  не є винятком. Процес приватизації державної власності і становлення  ринкових відносин протягом останніх років суттєво змінили зміст  фінансових ресурсів державного бюджету, все більшого значення набувають  податкові методи акумуляції їх. Податки  стають не тільки головним джерелом формування державного бюджету, але й важливим джерелом радикальних змін, виконуючи  роль фінансового регулятора виробництва, стають засобом забезпечення соціальної сфери.

Що ж таке податки  і коли вони виникли?

Найдавнішим джерелом державних доходів були домени, або  державне майно, землі, ліси. Спочатку вони належали до власності монарха, доходи якого служили одночасно  й доходами держави. Це були приватно-правові, а не публічно-правові доходи.

Іншим джерелом державних  доходів виступали регалії –  доходні прерогативи казни, певні  галузі виробництва, види діяльності тощо приймались у виключне користування казни і виключалися з суспільного  обороту, із сфери діяльності населення.

Основними видами регалій  були:

- “безхазяїна регалія” – все, що не мало хазяїна, оголошувалось такими, що належить казні. Це природні явища, як, наприклад, вітер, що тягло за собою встановлення держаної монополії на вітряні млини. Такими ж предметами регалії були вода та надра;

- митна регалія реалізовувалась реалізовувалась шляхом встановлення зборів за право проїзду територією і стала прообразом митних платежів;

- судова регалія – це здійснення правосуддя тільки державою. Судові штрафи, мито. Доходи від конфіскацій у різні часи були джерелом доходів;

- монетарна регалія – це право чеканити монету;

- інші види регалій.

Регалії стали перехідним ступенем до податків. Головними передумовами виникнення податків є перехід від  натурального господарства до грошового  та виникнення держави.

Податки як джерело  доходів державного бюджету не нараховують  і двохсот років. Поняття податок  першим розкрив А. Сміт у роботі “Про багатство народів” (1770 р.). За його словами “податок – це тягар, що накладається державою у формі закону, який передбачає і його розмір, і порядок сплати”.[1]

Податки не єдина  форма акумуляції грошових коштів бюджетом та іншими державними фондами. Крім податків, до бюджетів надходять добровільні, благодійні внески, збори, мито, інші обов`язкові платежі.

Податок встановлюється виключно державою і базується на актах вищої юридичної сили. Основними  характерними особливостями податку  є те, що він:

- стягується на  умовах безповоротності. Повернення  податку можливе тільки в разі  його переплати або тоді, коли  законодавством передбачено пільги  щодо даного податку;

- має односторонній  характер встановлення. Оскільки  податок стягується з метою  покриття суспільних потреб, які  в основному відокремлено від  індивідуальних потреб конкретного  платника податку, то він є  індивідуально безповоротний. Сплата  платником податку не породжує  зустрічного зобов`язання держави  вчиняти будь-які дії на користь  конкретного платника;

- на відміну від  інших обов`язкових платежів може  бути сплачений лише до бюджету,  а не до іншого грошового  централізованого або децентралізованого  фонду;

- категорія не  тільки правова, але й економічна, оскільки це форма перерозподілу  національного доходу. При сплаті  податкового платежу відбувається  перехід частини коштів із  власності окремих платників  у власність всієї держави.  Такого переходу права власності  немає при внесенні до бюджету  обов`язкових платежів державними  підприємствами. Ці платежі будуть  податками лише за формою, а  не за змістом;

- виступає як  індивідуальна безоплатність і  виражається в тому, що при  його стягненні держава не  бере на себе обов`язків з  надання кожному окремому платникові  певного еквівалента, що дорівнює  їхньому платежу.

Держава мусить мати бюджет із стабільними джерелами  надходжень, роль яких виконують, у  першу чергу, податки. Суть податків, мета і функції їх визначаються економічним  і політичним ладом суспільства, природою і завданнями держави.

В цій роботі буде висвітлено, яка існує податкова  система в Україні та податкова  політика на сучасному етапі.

1. Податки – обов`язкові нормативні платежі в державний або місцевий бюджет, що їх вносять як окремі особи, так і підприємства різних форм власності.

Історично це найдавніша форма фінансових відносин між державою і членами суспільства. За економічним  змістом – це фінансові відносини  між державою і платниками податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій. На відміну від фінансів у цілому ці взаємовідносини мають  односторонній характер – від  платників до держави.

У фінансовій термінології застосовуються п`ять термінів, що відображають платежі державі – плата, відрахування і внески, податок, збір. Причому  в окремих випадках плата і  відрахування виступають як тотожні  податкам поняття.

Плата (відповідає на запитання “за що?”) передбачає певну еквівалентність відносин платника з державою (плата за воду тощо). Розмір плати залежить від кількості ресурсів, що використовуються, а надходження плати саме державі визначається державною власністю на ці ресурси. Якщо держава втратить право власності на них, то вона втратить і ці доходи.

Відрахування  і внески (відповідає на запитання “на що?”, “від чого?”) передбачають цільове призначення платежів. Воно може бути частковими (відрахування), тобто встановленим згідно з економічним змістом платежів, або повним (внески), коли витрачання коштів у повному обсязі проводиться тільки за цільовим призначенням. Наприклад., часткове цільове призначення мають відрахування на геологорозвідувальні роботи, а повне цільове призначення є відрахування і внески у різні позабюджетні цільові фонди – внески у Пенсійній фонд та Фонд соціального страхування, внески у фонд сприяння зайнятості населення та ін.

Податки(відповідає на запитання “для чого?”) встановлюються для утримання державних структур і для фінансового забезпечення виконання ними функцій держави – управлінської, оборонної, соціальної та економічної. Вони не мають ні елементів конкретного еквівалентного обміну, ні конкретного цільового призначення. Однак, якщо їх розглядати сукупно, то прикмети плати і відрахувань видно досить чітко.

Особливою формою податкових платежів є збори. На відміну від  податків, які мають характер регулярних надходжень, збори є платежами  разового, випадкового і незначного за розмірами характеру.

Функції податків як фінансової категорії випливають з  функцій фінансів. Фінанси в цілому виконують дві функції – розподільну і контрольну. Податки безпосередньо пов`язані з розподільною функцією в частині перерозподілу вартості створеного ВВП між державою і юридичними та фізичними особами. Вони виступають методом централізації ВВП у бюджеті на загальносуспільні потреби, виконуючи таким чином фіскальну функцію.

Фіскальна функція  є основною у характеристиці сутності податків, вона визначає їхнє суспільне  призначення. З огляду на цю функцію  держава повинна отримувати не просто достатньо податків, але, головне, –  надійних. Податкові надходження  мають бути постійними і стабільними  й рівномірно розподілятися в  регіональному розрізі. Економічна функція податків полягає в тому, що за їх допомогою. Держава впливає на процес відтворення, стимулює або стримує темпи розвитку окремих підприємств, галузей і економіки в цілому. Регулююча функція податків полягає у їх впливі на різні сторони діяльності їх платників.

Постійність означає, що податки повинні надходити до бюджету не у вигляді разових платежів з невизначеними термінами, а рівномірно протягом бюджетного року в чітко встановлені строки.

Стабільність надходжень визначається високим рівнем гарантій того, що передбачені Законом про бюджет на поточний рік доходи будуть отримані у повному обсязі.

Рівномірність розподілу податків у територіальному розрізі необхідна для забезпечення достатні ними доходами всіх ланок бюджетної системи. Без цього виникає потреба в значному перерозподілі коштів між бюджетами, що зменшує рівень автономності кожного бюджету, ступінь регіонального самоврядування і самофінансування.

Елементами  системи оподаткування є:

1. Суб`єкт, або платник податку – це та фізична або юридична особа, яка безпосередньо його сплачує.

2. Об`єкт оподаткування – предмет, який оподатковується ти або іншим податком (майно, доход, товари).

3. Одиниця оподаткування – це одиниця виміру (фізичного чи грошового) об`єкта оподаткування. Фізичний вимір досить точно відображає об`єкт оподаткування. Наприклад, оцінка земельної ділянки при оподаткуванні проводиться в гектарах, сотих гектара і т. ін. Чим більші розміри об`єкта оподаткування, тим більша одиниця виміру. Грошовий вимір може бути безпосереднім – при оцінці доходів і опосередкованим – при оцінці тієї ж земельної ділянки ( за ринковою чи нормативною ціною), майна і т. ін.

4. Джерело сплати оподаткування – доход платника з якого він сплачує податок.

5. Податкова ставка – законодавчо установлений розмір податку на одиницю оподаткування. Існують такі підходи до встановлення податкових ставок:

- універсальний ( для всіх платників встановлюється єдина податкова ставка);

- диференційований (для різних платників існують різні рівні ставок).

За побудовою ставки бувають:

- тверді ( встановлюються у грошовому виразі на одиницю оподаткування в натуральному обчисленні). Вони бувають:

а) фіксовані – встановлені конкретних сум;

б) відносні – визначені відносно до певної величини (наприклад., у процентах до мінімальної заробітної плати).

- процентні ставки встановлюються щодо об’єкта оподаткування, який має грошовий вираз. Вони поділяються на три види:

а) пропорційні ставки, які не залежать від розміру об`єкта оподаткування;

б) прогресивні ставки розмір яких зростає разом в міру збільшення обсягів об`єкта оподаткування:;

в) регресивні ставки, на відміну від прогресивних, зменшуються в міру зростання об`єкта оподаткування.

6. Податкова квота – це частка податку платника, яка може бути визначена як в абсолютному розмірі й у відносному виразі. Значення податкової квоти полягає в тому, що вона характеризує рівень оподаткування.

Класифікація  податків. Традиційно класифікацію податків проводиться за наступними ознаками:

1. Залежно від  рівня державних структур.

2. Залежно від  форми оподаткування.