Международний менеджмент

    Зміст 

    Вступ                                                                                                               3 

    1. Поняття, цілі і моделі трансфертного  ціноутворення                              4 

    2. Фактори, що впливають на встановлення  трансфертних цін. Методи трансфертного  ціноутворення                                                                                6 

    3. Центр відповідальності бізнес  процесу при трансфертному ціноутворенні                                                                                                         10 

    4. Контроль за трансфертними ціноутворенням  з метою оподаткування   12 

    5. Міжнародні методи трансфертного  ціноутворення                                   17

    6. Роль, завдання і проблеми трансферного ціноутворення у комерційному банку.                                                                                                                       21 

    7. Проблеми трансфертного ціноутворення в Росії                                   24 

    Висновок                                                                                                       27 

    Список  літератури                                                                                          28 

    Вступ 

    Серед численних засобів, що використовуються для здійснення більш ефективної системи управління виробництвом, особлива роль належить внутрішньовиробничих, внутрішньо фірмовим, так званими трансфертними цінами.

    Історія питання про трансферному ціноутворенні  пов'язана з 50-60-ми роками нинішнього сторіччя, коли в промисловості у  зв'язку з процесами концентрації виробництва стали формуватися  великі монопольні транснаціональні корпорації. Концентрація виробництва, супроводжувана розвитком його спеціалізації, передбачала  передачу продукції, виготовленої на одному підприємстві корпорації, іншому підприємству тієї ж корпорації. Внаслідок цього  виникли проблеми з методами оцінки такої продукції і принципами формування ціни передачі, названої трансфертної ціною.

    Актуальність  даної теми підтверджує той факт, що вивчення даної сфери діяльності фірми відводиться вкрай недостатня увага, хоча від ефективності узгодження системи трансфертного ціноутворення  буде залежати і ефективність функціонування всієї організації. Ще один важливий факт пов'язаний з тим, що сама по собі система трансфертного ціноутворення  використовується тільки на підприємствах  з високим ступенем організації  внутрішньої інформаційної структури. Особливо це справедливо для російських підприємств, на яких запровадження  системи трансфертного ціноутворення  відбувається безпосередньо в ході впровадження інформаційних засобів  підтримки. Отже, проблеми інформаційної  структури чинять найбільш істотний вплив на саме існування внутрішньо фірмової системи трансфертних цін, і безпосередньо визначають тип  організаційної структури підприємства.

    Метою моєї курсової роботи є дослідження  теоретичних аспектів трансфертного  ціноутворення. Передбачається виявити  основні підходи та описати пропоновані  моделі даної системи, проаналізувати роль, як елементів системи (центрів  відповідальності), так і зв'язків  між ними (трансфертних цін). Також  передбачається виділити і проаналізувати проблеми інформаційної структури, що виникають при узгодженні системи  трансфертного ціноутворення, які  найбільш часто з'являються в  російській практиці трансфертного  ціноутворення.

    1. Поняття, цілі і моделі трансфертного ціноутворення 

    Трансферна  ціна визначається як ціна, що застосовується при обміні товарами в рамках транснаціональних  корпорацій, спільних підприємств, між  їхніми підрозділами в різних країнах. Трансферна ціна зазвичай не надається  широкому розголосу. У визначенні прямо  не сказано (хоча мається на увазі), що трансферна ціна дещо відрізняється  від ринкової. Виходить, що якщо б  відмінностей не було, і всі угоди  відбувалися б за ринковими цінами, то необхідність введення самого поняття  трансфертної ціни була б під питанням.

    Трансферне  ціноутворення виникає, коли продукція  одного підприємства, що входить до холдингу, споживається іншим підприємством  холдингу, і в першу чергу характерно для вертикально інтегрованих холдингових  структур.

    Трансферне  ціноутворення має бути спрямоване на вирішення наступних завдань:

• надавати інформацію керівникам підприємств для прийняття обґрунтованих економічних рішень;
• забезпечувати узгодженість цілей підприємств і групи в цілому;
• надавати підприємствам автономність у прийнятті рішень;
• проводити справедливу оцінку діяльності підприємств;
• цілеспрямовано перерозподіляти частину прибутку між підприємствами;
• служити цілям податкової оптимізації.

    На  практиці жодна з трансфертних цін, швидше за все, не зможе в рівній мірі успішно забезпечити досягнення всіх зазначених вище цілей. Тому дуже часто має місце конфлікт цілей, в результаті якого менеджери  корпоративного центру змушені шукати компромісні варіанти вирішення  завдань. Наприклад, завдання автономності підприємств може вступати в протиріччя із забезпеченням узгодженості цілей  підприємств та групи. Справедлива  оцінка діяльності підприємств може суперечити меті перерозподілу прибутку. Завдання перерозподілу прибутку та податкової оптимізації можуть порушувати автономність підприємств.

    Трансферні  ціни напряму впливають на фінансові  результати підприємств. Система трансфертних цін у холдингу визначає типи центрів  відповідальності: чи є підприємство центром витрат, центром доходів  або центром прибутку. Трансферні ціни впливають на прийняття рішень "make-or-buy" - виробляти проміжний  продукт самостійно або закуповувати його на стороні. Проміжним називають  продукт, який передається підрозділом-виробником підрозділу-споживачу.

    Реально діють ціни в Росії не є в  повному сенсі цього слова  ринковими, тобто вони не повною мірою  залежать від попиту і пропозиції, а реагують на інші причини різного  роду, в тому числі на цінові пропорції, що знаходяться під впливом трансфертного  ціноутворення природних монополій.

    Споживачі, як підприємства, так і населення, обурені не стільки самим зростанням тарифів, скільки неясністю в  питанні про те, наскільки це необхідно, хто встановлює нові ціни і куди підуть додаткові доходи. Одним з  найбільш дискутованих сьогодні питань є співвідношення податкових платежів природних монополій, що складають доход держави, і так званих рентних доходів, що залишаються в розпорядженні організацій. Саме на основі пошуку оптимальності цього співвідношення формується державний підхід до регулювання цін природних монополій.

    При цьому простежуються два напрями  регулювання цін природних монополій. Перше - відстеження їх витрат, і  перш за все обгрунтованість інвестиційних програм. Друге - оцінка масштабів використання, так званого трансфертного ціноутворення, в результаті якого, наприклад, ціна нафти, за даними бухгалтерської фінансової звітності, виявляється відмінною від так званої справедливої ринкової ціни нафти.

    Механізм  трансфертного ціноутворення полягає  в наступному: головні нафтові  комплекси купують нафту у  своїх дочірніх нафтовидобувних  підприємств за так званою трансфертної ціною. Деяку частку нафти в межах 30-40% реалізують на експорт, а частину, що залишилася переробляють на російських нафтопереробних заводах, на умовах давальницьких контрактів. При цьому  готові нафтопродукти реалізуються як на внутрішньому ринку, так і на експорт.

    Існує цілий ряд факторів, що впливає  на встановлення трансфертних цін:

    1. Наявності конкурентного ринку.  Для проміжного продукту основний  принцип трансферного ціноутворення  свідчить, що трансферна ціна  повинна бути максимально наближена  до ціни, по якій продукт може  бути проданий зовнішнім покупцям  або придбаний у зовнішніх  постачальників, тобто до ринкової;

    2. Наявності вільних потужностей  у підрозділу-виробника. Якщо  у підприємства є вільні виробничі  потужності, то для холдингу в  цілому більш кращою є купівля  продукції всередині групи, в  результаті чого збільшиться  прибуток холдингу (додаткове виробництво  дозволить покрити частину постійних  витрат, які пов'язані з простоюванням потужностей);

    3. Кваліфікації менеджерів. Система  трансфертного ціноутворення вимагає  високої кваліфікації менеджерів  корпоративного центру. Перед ними  стоїть завдання збалансувати різні суперечать один одному цілі для досягнення оптимального для холдингу результату;

    4. Переговорної сили підприємств.  Трансферні ціни між двома  підприємствами провокують виникнення  конфлікту між ними. Підприємство-виробник  зацікавлена в тому, щоб ціни  були якомога вище, підприємство-споживач, навпаки, зацікавлений в максимально  низьких цінах. Переговорна сила  підприємств може мати значний  вплив на рівень трансфертних  цін; 

    5. Важливості для холдингу переваг  вертикальної інтеграції. Вертикальна  інтеграція дозволяє знизити  економічні ризики в холдингу, зокрема ризик залежності від  постачальників і споживачів, оскільки  компанія може контролювати весь  процес створення вартості - від  видобутку сировини до продажу  кінцевому споживачеві. Це стає  особливо важливим, якщо ринки  характеризуються високою волатильністю, тобто зазнають сильних коливань (сезонним, кон'юнктурним і т. д.). 
 
 
 

    2. Фактори, що впливають на встановлення трансфертних цін. Методи трансфертного ціноутворення  

    Трансферні  ціни розробляються керівництвом корпорації на основі єдиної політики і виконують  специфічні завдання, які не характерні для звичайного ціноутворення.

    До  специфічних завдань трансфертного  ціноутворення відносяться:

• розподіл і перерозподіл прибутку між материнською і дочірніми компаніями;
• мінімізація митних та податкових платежів, оплачуваних в глобальному масштабі;
• мінімізація політичних, економічних і кредитних ризиків;
• розподіл ринків збуту та сфер впливу між різними закордонними підрозділами ТНК;
• завоювання позицій на нових ринках;
• переклад прибутку, одержуваної дочірніми компаніями, з країн, де введено заборону або обмеження на переклад прибутку;
• навмисне зниження прибутку, одержуваної окремими дочірніми компаніями, у зв'язку з побоюванням вимог працівників про підвищення зарплати або скороченням персоналу.

    При визначенні політики трансфертного  ціноутворення враховують такі чинники, як:

• економічну і політичну структури приймаючої країни (рівень мит, квот на імпорт і т.п.);
• законодавство приймаючої країни (податкове, що регулює зовнішньоекономічну, підприємницьку діяльність, валютно-кредитну сферу і т.п.);
• ступінь інфляції на ринку приймаючої країни;
• політичні, економічні і кредитні ризики (наприклад, ймовірність зміни політичного курсу держави, законодавства, девальвації національної валюти, ризики неплатежів і т.п.);
• рівень цін на ринку приймаючої країни;
• рівень лібералізації валютного ринку;
• порядок Експатріант (переказу) прибули з приймаючої країни;
• порядок виплати дивідендів в приймаючій країні та ін..