Методика планирования и анализа оборотных средств на промышленном предприятии

   ^{Выписка банка  из расчетного  счета заменяет  регистр аналитического  учета. Проверенные  и обработанные  выписки являются  основанием для  записей на счетах  бухгалтерского учета.}

   ^{Синтетический учет  операций ведется  на активном счете  51. Расчетные счета  по дебету которого записываются остаток свободных денежных}

²¹

^{средств предприятия на начало месяца, поступления денежных средств. По кредиту этого счета отражается расход денежных средств.}

   ^{Для отражения  оборотов по кредиту  счета 51 служит  журнал – ордер  №2. Обороты по  дебету этого счета  записываются в   разных журналах  – ордерах и , кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.}

^{Учет  операций по валютному  сету.}

   ^{Принцип осуществления  валютных операций  определены Законом  РФ «О валютном  регулировании и  валютном контроле».1}

^{Валютные  счета открываются  резидентами  и  нерезидентами в  банках имеющих лицензию Центрального банка  России на ведение  валютных операций.}

   ^{Порядок открытия  валютного счета  в банке аналогичен  порядку открытия  расчетного счета.}

   ^{Для учета операций  по валютным счетам  предназначен счет 52 «Валютные счета». Учет операций  на валютных счетах  ведется одновременно  в иностранной  валюте и в рублях.}

^{Для учета валютных операций в обслуживающем  банке открываются  следующие валютные счета:}

^{транзитный – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;}

^{текущий – для учета средств остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки;}

^{специальный транзитный – для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.}

   ^{В соответствии  с действующими  нормативными документами  предприятия осуществляют  обязательную продажу  50% валютной выручки  от экспорта. Предприятие  не позднее семи  дней со дня  поступления выручки  дает} 

²²

^{поручение банку на обязательную продажу валюты и  перечисление оставшейся части валютной выручки  на текущий валютный счет.}

   ^{Синтетический учет  средств на валютном  счете ведется  на активном балансовом  счете 52 «Валютные  счета».}

   ^{Отделение банка уведомляет  предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал – ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 – по дебету. По валютному счету необходимо вести карточки аналитического учета по наименованию валют.}

^{Учет  кассовых операций.}

^{Кассовые  операции осуществляются в соответствии с  Порядком ведения  кассовых операций в  Российской Федерации, утвержденным Центральным  банком РФ от 22 сентября 1993 года.2}

  ^{Для осуществления  расчетов наличными  деньгами каждая  организация должна специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств.}

   ^{Кассовые операции  осуществляет кассир, при приеме которого  заключается договор  о материальной  ответственности.}

   ^{В своей кассе  организация может  иметь наличные  деньги в пределах  лимита их остатка  установленного банком.}

   ^{Организация имеет  право хранить  в кассе наличные  деньги сверх установленного  лимита только  для оплаты труда.  Выплаты пособий  по социальному  страхованию и  стипендией не  свыше трех рабочих  дней и пяти  дней в районах  Крайнего Севера.}

    ^{Всю денежную наличность  сверх лимита организации  обязаны сдать  в банк.}

   ^{Если организация  осуществляет продажу  продукции, товаров  непосредственно  населению, то  она использует  контрольно –  кассовые} 

²³

^{машины  и ведет учет поступающей  выручки за каждый день в специальной  книге кассира  – операциониста.}

    ^{Кассовые операции  осуществляются в  следующем порядке:}

^{оформляются первичные документы  по приходу и расходу.}

^{первичные документы регистрируются в журнале регистрации  приходных и расходных  документов.}

^{на  основании первичных  документов кассир производит записи в кассовую книгу (под копирку  в двух экземплярах). В кассовой книге  ежедневно кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит  остаток денег  в кассе на следующее  число.}

^{кассир  передает в бухгалтерию  в качестве отчета второй отрывной лист (копию  записей в кассовой книге за день) с  приходными и расходными документы под расписку бухгалтера в кассовой книге.}

^{производятся  записи в журнале  – ордере №1 и  ведомости №1 на основании  отчета кассира.}

^{Для учета наличия  и движения денежных средств и денежных документов в кассе  предприятия используют активный счет 50 «Касса». Сальдо указывает  на наличие суммы  свободных денег  в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие  наличными в кассу, а по кредиту –  суммы выданные наличными.}

^{Учет  операций на специальных  счетах.}

   ^{Специальные счета  в банках предназначены  для учета денежных  средств, находящихся  в аккредетивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках».}

   ^{На субсчете 55-1 «Аккредетивы» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.}

   ^{На субсчете 55-2 «Чековые  книжки» учитывается  движение средств,  находящихся в  чековых книжках.}

²⁴

  ^{На субсчете 55-3 «Депозитные  счета учитывается  движение средств,  вложенных организацией  в банковские и  другие вклады.}

^{Финансовые  вложения.}

   ^{Финансовые вложения  представляют собой  инвестиции организации  в государственные  ценные бумаги, облигации  и иные ценные  бумаги других  организаций, а  также предоставленные  другими организациями  займы.}

   ^{Финансовые вложения  принимаются к  учету в сумме  фактических затрат  инвестора.}

   ^{Обобщение информации  о наличии и  движении инвестиций  организации в  государственные  ценные бумаги, акции,  облигации и иные  ценные бумаги} 

^{других  организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные  другими организациями  займы осуществляют на синтетическом  активном счете 58 «Финансовые  вложения».}

   ^{К счету 58 «Финансовые  вложения» могут  быть открыты субсчета:}

   ^{58 – 1 «Паи и акции»}

   ^{58 – 2 «Долговые  ценные бумаги»}

   ^{58 – 3 «Предоставленные  займы»}

   ^{58 – 4 «Вклады по  договору простого  товарищества» и  другие.}

   ^{На субсчете 58 –  1 «Паи и акции»  учитываются наличие  и движение инвестиций  в акции акционерных  обществ, уставные (складочные) капиталы других  организаций и  т.п.}

   ^{На субсчете 58 –  2 «Долговые ценные  бумаги» учитываются  наличие и движение  инвестиций в государственные  и частные долговые  ценные бумаги (облигации  и другие).}

   ^{На субсчете 58 –  3 «Предоставленные  займы» учитывается  движение предоставленных  организацией юридическим  и физическим  лицам денежных  и иных займов.}

   ^{На субсчете 58 –  4 «Вклады по договору  простого товарищества»  организацией –  товарищем учитывается  наличие и движение  вкладов в общее  имущество по договору  простого товарищества.}

 

²⁵

  ^{Аналитический учет  по счету 58 «Финансовые  вложения» ведется  по видам финансовых  вложений и объектам, в которые осуществлены  эти вложения.}

^{Общие положения об учете  расчетов.}

^{В зависимости от содержания операций расчеты  производятся по товарным операциям, если предприятие  выступает поставщиком  своей готовой  продукции или  заготовляющим товарно – материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, то есть с погашением задолженностей бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и так далее.}

   ^{Выбор наиболее  рациональной формы  расчетов позволяет  сократить разрыв  между временем  получения покупателями  товарно – материальных ценностей в пути.}

^{В бухгалтерском учете  для обобщения  информации о всех видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутри хозяйственных расчетов применяется целая группа специальных счетов, в частности:}

^{счет 60 «Расчеты с поставщиками» - для учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками за полученные товарно – материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги;}

^{счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - для учета расчетов за отгруженную продукцию (товары); выполненные расчеты  и оказанные услуги;}

^{счет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» - для учета о полеченных и погашенных организацией краткосрочных кредитов и займов;}

^{счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - для учета полученных и погашенных организацией долгосрочных кредитов и займов;}

^{счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» - для  учета расчетов с  бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогов с  персонала этого  предприятия;}

²⁶

^{счет 69 «Расчеты по страхованию  и обеспечению» - учет расчетов с внебюджетными  фондами;}

^{счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - для  учета расчетов с  персоналом как состоящим  так и не состоящим  в списочном составе  предприятия, по оплате труда;}

^{счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - для учета  расчетов с работниками  предприятия, по суммам, выданным им под отчет  на административно  – хозяйственные  операционные расходы, а также на служебные  командировки;}

^{счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - для учета всех расчетов с персоналом предприятия, кроме  расчетов по оплате труда, расчетов с  подотчетными лицами и депонентами;}

^{счет 75 «Расчеты с учредителями» - для учета всех видов расчетов с  учредителями предприятия  по вкладам в уставной фонд предприятия, по выплате доходов  и другое;}

^{счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - для учета расчетов по всякого рода операциям  с дебиторами и  кредиторами, не упомянутыми  в пояснениях к  счетам 60-75: некоммерческого  характера; транспортными  организациями; по депонированным суммам заработной платы  и т.п.;}

^{счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»  - для  учета всех видов  расчетов с подразделениями  предприятия, выделенным на самостоятельный  баланс: по выделенному имуществу; по текущим операциям; по договору доверительного управления имуществом.}

^{Учет  материально –  производственных запасов.}

   ^{Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально  – производственных  запасов» (ПБУ 5/01)3 определяет в качестве материально – производственных запасов активы:} 

²⁷

^{используемые  в качестве сырья, материалов и т.п., при производстве продукции, предназначенной  для продажи (выполнения работ, оказания услуг);}

^{предназначенные для продажи;}

^{используемые  для управленческих нужд организации.}

   ^{Материально –  производственные  запасы включают  в себя производственные  запасы, готовую продукцию  и товары.}

^{Производственные  запасы.}

^{Производственные  запасы представляют собой совокупность предметов труда  используемых в производственном процессе. Они участвуют  в}

^{процессе производства однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.}