Методика планирования и анализа оборотных средств на промышленном предприятии

   ^{Произведем расчет  совокупного норматива  по оборотным средствам  Алабакульского кирпичного завода.}

^{Норматив  оборотных средств  – текущего запаса}

^{Расход  сырья и материалов на квартал, тысяч  рублей – 2928,0 (П тек)}

^{Количество  дней, дни – 90,0}

^{Однодневный расход сырья и  материалов, тысяч  рублей – 32,5}

^{Норма запаса, дней – 30,0}

^{Норматив (потребность) в оборотных средствах  по сырью и материалов, тысяч рублей – 975,0}

^{Норматив  оборотных средств  по незавершенному производству (П нп)}

^{Выпуск  продукции по себестоимости  на квартал, тысяч  рублей – 7385,4}

^{Однодневный выпуск продукции  по себестоимости, тысяч  рублей – 82,1}

^{Норма незавершенного производства, дни – 6,0}

^{Потребность в оборотных средствах  по незавершенному производству, тысяч рублей – 492,6}

^{Норматив  оборотных средств  по готовой продукции (П гп)}

^{Однодневный выпуск продукции  по себестоимости, тысяч  рублей – 82,1}

^{Норма оборотных средств  по готовой продукции, в днях – 5,0}

¹⁵

^{Потребность в оборотных средствах  по готовой продукции, тысяч рублей – 410,5}

^{Норматив  оборотных средств  по запасам  товаров (П т)}

^{Оборот  товаров по покупным ценам на квартал, тысяч рублей – 1381,0}

^{Однодневный оборот, тысяч рублей – 15,3}

^{Норма запасов товаров, дней – 3,0}

^{Потребность в оборотных средствах  по запасам товаров, тысяч рублей – 45,9}

^{Норматив  оборотных средств  по денежным средствам  в банке и кассе (П д)}

^{Товарооборот  в квартал, тысяч  рублей – 8087,5}

^{Однодневный товарооборот, тысяч  рублей – 89,9}

^{Норма запасов по денежным средствам, дни – 1,0}

^{Потребность в денежных средствах, тысяч рублей – 89,9}

^{6. Норматив оборотных  средств по прочим  материальным ценностям  (П пр)   рассчитывается методом прямого счета. Так стоимость тары (поддонов) составляет на 01.06.2002 г. – 100 рублей.}

^{Расчет: 100*3500=350,0 тыс. рублей}

^{7.Совокупный  норматив оборотных  средств рассчитывается  следующим образом:}

^{По = Птек + Пнп + Пгп + Пт + Пд + Ппр =}

^{975,0+492,6+410,5+45,9+89,9+350,0=2363,9 тысяч рублей.}

   ^{Анализируя расчетную  потребность и  фактические данные  оборотных средств  по Алабакульскому кирпичному заводу:}

^{по  производственным запасам  по бухгалтерскому балансу 4664,0 тысяч рублей расчетно (текущие  запасы) 975,0 + запасы товаров 45,9}

^{+ прочие материальные  ценности 350,0) 1370,9 тысяч  рублей. Превышение  на 3293 тысяч рублей, почти в три  раза.}

^{по  незавершенному производству, по бухгалтерскому балансу 349,0тысяч  рублей расчетно  492,6 тысяч рублей, то есть на 70,8%}  

¹⁶

^{по  готовой продукции  по бухгалтерскому балансу 779,0 тысяч рублей расчетно 410,5 тысяч рублей. На складе готовой продукции  находится кирпича сверх норматива на сумму 369,5 тысяч рублей или 1,8 раза больше}

^{по  денежным средствам  в кассе и банке, по бухгалтерскому балансу 441,0 тысяч рублей расчетно 89,9 тысяч рублей. Дополнительных средств больше нормативных  почти в пять раз.}

   ^{Вместе с тем   определение общей  потребности оборотных  средств не означает, что эта сумма  должна расходоваться  немедленно. Здесь  важно добиваться  такого положения,  чтобы эта «связанность»  средств в сырье и материалах, то есть их отвлечение, с одной стороны, не носило бы длительный характер, а с другой стороны не требовало бы  больших единовременных вложений в покупку сырья и материалов. Кроме того, само хранение товарно – материальных ценностей также сопряжено с большими затратами. Как свидетельствует статистика, обычно затраты по хранению}

^{обычно  превышает четвертую  часть стоимости  самих запасов. В  целом проблема создания запасов и хранение товарно – материальных ценностей сложна, ее решение зависит от многих обстоятельств, в том числе от ускорения оборотных средств, применения ресурсосберегающих технологий, характера заказов. Кроме того, решение этой задачи предполагает организацию соответствующей системы управления запасами так как с переходом в рыночные отношения предприятиям, норматив оборотных средств никто не устанавливает и не контролирует, а значение нормирования резко возрастает, так как в конечном итоге это связано с платежеспособностью и финансовым состоянием предприятия.}

^{Источники формирования оборотных  средств.}

   ^{Источники формирования  оборотных средств в значительной степени определяют эффективность их использования. Установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными источниками, обусловленного специфическими особенностями  кругооборота фондов, в том  или ином хозяйствующем субъекте, - важная задача управления.}

¹⁷

  ^{В процессе формирования  оборотных средств  должны быть обеспечены  права предприятий  при повышении  их ответственности  за эффективное  и рациональное  использование оборотных  средств. Достаточный  минимум собственных   заемных средств  должен обеспечить  непрерывность их  движения на всех  стадиях кругооборота. Это удовлетворяет  потребность производства  в материальных  и денежных  ресурсах, обеспечивает своевременные  и полные расчеты  с поставщиками, бюджетом, банками и другими  хозяйственными звеньями.}

   ^{Собственные оборотные  средства играют  ведущую роль среди  их формирования. Они должны обеспечивать  имущественную и  оперативную самостоятельность  предприятия, необходимую  для рентабельной  предпринимательской  деятельности.}

   ^{Как указывалось,  собственные оборотные  средства служат  источником для  формирования нормируемых  оборотных средств.  Их первоначальное  формирование происходит  в момент создания  предприятия и  образования} 

^{его уставного капитала. При этом используются инвестиционные средства инвестиционные средства учредителей предприятия. В дальнейшем собственные  оборотные средства пополняются за счет прибыли, а также  средств, приравненных к собственным. Это средства которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относится: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом  и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию и так далее.}

  ^{В источниках формирования  оборотных средств все более важное значение приобретают заемные средства. Их основу составляют краткосрочные кредиты банка, которые покрывают временную дополнительную потребность предприятия. Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, расчетно – платежными отношениями в период}

¹⁸

^{рыночной  экономики.. восполнением недостатка собственных оборотных средств и другим объективным причинам.}

   ^{Заемные средства  в виде кредитов  обычно используются  более эффективно, чем собственные  оборотные средства. Они совершают  более быстрый  кругооборот , имеют целевое назначение выдаются на строго обусловленный срок., сопровождаются взиманием банковского процента. Все это побуждает предприятие постоянно следить за движением заемных средств и результативностью их использования.}

^{Заемные средства привлекаются не только в форме  краткосрочного кредита  банка, но и в виде кредиторской задолженности, а также прочих привлеченных средств  – остатки фондов и резервов самого предприятия, временно не используемые по целевому назначению, образуемые за счет себестоимости, прибыли  и других целевых  поступлений. К этой группе относятся  амортизационный  фонд, ремонтный фонд, резерв предстоящих}

^{платежей, финансовый резерв, премиальный и  благотворительный  фонды и другие.}  

^{1.2. Бухгалтерский учет  приобретения и  выбытия оборотных  средств.}

^{Учет  денежных средств  и расчетов.}

   ^{Хозяйственные связи  – необходимое  условие  деятельности  предприятия, так  как они обеспечивают  бесперебойность  снабжения, непрерывность  процесса производства  и своевременность  отгрузки и реализации  продукции. Оформляются  и закрепляются  хозяйственные связи  договорами, согласно  которым одно предприятие  выступает поставщиком   товарно –} 

^{материальных  ценностей работ  или услуг, а другое -  их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.}

   ^{Четкая организация  расчетов между  поставщиками и  покупателями оказывает  непосредственное  влияние на ускорение  оборачиваемости  оборотных средств  и своевременное  поступление денежных  средств.}

^{Учет  операций по расчетному счету.}

 

¹⁹

  ^{Расчетный счет  – это основной  счет организации,  через который  проводятся все  денежные операции  без ограничения  их перечня.}

   ^{Организации вправе  открывать расчетный  счет в любом  банке для хранения  денежных средств  и осуществления  всех видов расчетных  кредитных и кассовых  операций.}

   ^{Для открытия расчетного  счета организация  представляет в  банк следующие  документы:}

^{Заявление на открытие счета.}

^{Документ  о законности образования  организации (решении  учредителей о  создании организации, заверенное нотариально).}

^{Устав организации (копия, заверенная нотариально).}

^{Справка о регистрации  организации.}

^{Справка налоговой инспекции  о постановке на налоговый  учет.}

^{Карточка  с образцами подписей и оттиском печати (два  экземпляра).}

^{Между банком и организацией заключается договор  на расчетно – кассовое обслуживание.}

   ^{Движение средств  на расчетном счете  оформляется документами,  утвержденными банком:}

^{наличные  расчеты осуществляются с использованием следующих форм:}

^{Объявление  на взнос наличными;}

^{Чека  денежного.}

^{Безналичные расчеты с использованием:}

^{Платежного  получения,}

^{Платежного  требования,}

^{Аккредетива,}

^Чека,

^{Расчеты по инкассо,}

^{В иных формах.}

   ^{Объявление на  взнос наличными  выписывается при  взносе наличных  денег на расчетный  счет. В подтверждение  о получении денег  банк выдает плательщику  квитанцию, которая  служит оправдательным  документом.}

²⁰

   ^{Чек денежный является  приказом предприятия  банку о выдаче  с расчетного счета  предприятия указанной  в нем суммы  наличных денег.}

   ^{Платежное поручение  – поручение предприятия  банку о перечислении  соответствующей  суммы с его  расчетного счета  на расчетный счет  предприятия.}

   ^{Платежное требование  является расчетным  документом содержащим  требование кредитора  (получателя средств)  по договору к  должнику (плательщику)  об уплате определенной  суммы через банк.}

   ^{Аккредетив представляет принимаемое условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком – элементом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредетива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.}

   ^{Чек – это ценная  бумага содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю.}

   ^{Расчеты по инкассо  представляют собой  банковскую операцию, посредством которой  банк по поручению  и за счет клиента  на основании расчетных  документов осуществляет  действия по поручению  от плательщика  платежа. Для осуществления  расчетов по инкассо  банк – имеет  право привлекать  другие банки (исполняющие  банки).}

^{В сроки, согласованные  с банком, организация  получает от банка  выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей  по расчетному счету  за соответствующий  период. К выписки  прилагаются копии  документов на основании которых зачислены или списаны средства.}