Методика планирования и анализа оборотных средств на промышленном предприятии

   ^{А вот производительность  труда увеличилась,  в связи с тем,  что больший объем  выпущенной и реализованной  продукции был  произведен с меньшей  численностью на  шесть человек  против прошлого  года, что позволило  увеличить производительность  труда на 17,5%.}

   ^{Анализ стоимости  основных средств  и нематериальных  активов показал  снижение соответственно  на 170,5 тыс. рублей  и 13,5 тыс. рублей. Это говорит о  том , что не обновляется технологическое оборудование, оно становится более физически изношенным.}

   ^{Со снижением основных  фондов и прибыли  за отчетный период  текущего года  ухудшилась рентабельность  продаж с 3,2 до 0,9 на – 2,3; Рентабельность  капитала с 0,96 до 0,21 снижена на 0,75.}

   ^{Положительным является  увеличение стоимости  оборотных средств  на 386,5 тыс. рублей  или 104,1 %, соответственно  увеличился и коэффициент  оборачиваемости  оборотных средств  с 1,45 до 1,58 на 8,9%.. Фондоотдача так  же увеличилась  с 0,91 до 1,05 на 15,4%. В целом работу предприятия можно оценить удовлетворительно.} 
 
 

                                                                                                   ^{Таблица 1 .}

^{Технико – экономические показатели.}

 
 
 
 

⁹

^{1.Оборотные  средства предприятия.}

^{1.1. Формирование оборотных  средств. Их состав  и структура.}

    ^{Оборотные средства (в  практике стран  с рыночной экономикой  их называют оборотным  капиталом)являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия, то есть производстве и реализации. Состав и размещение оборотных средств дан в рисунке 1.1. схематично.}

   ^{В процессе производственно  – хозяйственной  деятельности предприятие  нуждается в денежных  средствах, необходимых  для изготовления  продукции, закупки  сырья и материалов, выплаты заработной  платы, расчетов  с бюджетом и  внебюджетными фондами  и так далее,  а затем в средствах,  которые требуются  для ее реализации. Таким образом,  оборотные средства  – это денежные  средства, авансированные  в оборотные производственные  фонды обращения.}

   ^{Оборотные производственные  фонды обеспечивают  непрерывность производственного  процесса, а фонды  обращения – реализацию  произведенной продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия. Эта экономическая роль оборотных средств определяет их сущность, которая заключается в необходимости обеспечения бесперебойного функционироваемости обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесс обращения. Функционируя, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который условно можно разделить на три фазы. В первой фазе (Д-Т) оборотные средства (Д) превращаются в товар (Т). Во второй фазе (Т-П-Т) оборотные средства, участвуя в процессе производства, принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовой функции. И уже в третьей фазе (Т-Д) оборотные средства в форме готовой продукции в процессе ее реализации снова превращаются в деньги (Д). Оборотные средства, затраченные в ходе изготовления продукции и ее реализации, полностью потребляются и переносят свою стоимость на}  

¹⁰

^{продукцию в течение одного года или операционного  цикла. Операционный цикл включает следующие действия по производству продукции:}

^{приобретение  сырья и материалов за наличные средства и безналичную  оплату поставщикам}

^{производственную  обработку сырья  и материалов, выплату  заработной платы  персоналу предприятия} 

^{переход продукции в процессе ее производства из категории «незавершенное производство» в  категорию «готовя  продукция»}

^{реализация  готовой продукции  и выставление  счетов от покупателей}

   ^{Оборотные средства в хозяйственной практике включают в себя стоимость материальных и производственных запасов, дебиторскую задолженность (счета предъявленные к оплате), расходы будущих периодов, денежные средства.}

   ^{Необходимость создания  материально –  производственных  запасов обуславливается  сущностью производственного  процесса. Она заключается  в том, что производство  продукции осуществляется  непрерывно. Это означает, что сырье и  материалы топлива,  необходимые для  изготовления продукции,  должны поступать  непрерывно, бесперебойно. А этого можно  достичь только  при условии создания  запасов.}

   ^{На производственном  предприятии существуют  три вида запасов  товарно – материальных ценностей производственные запасы, незавершенное производство, запасы готовой продукции.}

   ^{Производственные  запасы  представляют собой, с одной стороны, вещественные факторы производства, а с другой стороны – денежное  выражение стоимости, ТМЦ, которые находятся на складе для обеспечения его непрерывности. Продукция, как известно, изготавливается не сразу. Пройдет несколько этапов обработки сырья и материала с расходом топлива и затрат труда, прежде чем производственные запасы перейдут в форму запасов готовой продукции. Отсюда на каждый момент времени имеется незавершенное производство.} 

¹¹

  ^{К незавершенному  производству относят ту продукцию, которая на момент расчета находится на какой – либо стадии изготовления. Из этого следует, что в этот запас включают в том числе или ином объеме стоимость товарно – материальных ценностей, потребление электро энергии, воды и так далее.}

   ^{К расходам будущих  периодов относят затраты, которые сделаны в настоящее время, но будут включены в себестоимость продукции в последующие периоды.}

   ^{В таблице 1.1. дана  структура оборотных  средств на Алабакульском кирпичном заводе за первое полугодие 2002 года.} 

                                                                                                                                    ^{Таблица 1.1.}

^{Структура оборотных средств  ООО «Татнефть  Алабакульского кирпичного завода» за первое полугодие 2002 года}

 

¹²

  ^{Проведем анализ  структуры оборотных  средств ООО «Татнефть»  Алабакульского кирпичного завода за первое полугодие 2002 года по данным бухгалтерского баланса (таблица 1.1.)}

   ^{Размер оборотных  средств на конец  первого полугодия  2002 года составил10008 тысяч рублей,  в  том числе:}

^{оборотные производственные фонды 5323 тысяч рублей}

^{фонды обращения 4685 тысяч  рублей.}

   ^{Удельный вес оборотных  производственных  фондов в общем  размере оборотных  средств больше  на 6,4% и он составил 53,2%.}

    ^{Удельный вес фондов  обращения составил 46,8%.}

   ^{В составе оборотных  производственных  фондов (53,2%)  наибольший  удельный вес имеют  производственные  запасы 46,6%; удельный  вес незавершенного  производства 3,5%; расходы  будущих периодов  – 3,1%.}

   ^{В  составе фондов  обращения (46,8%) наибольший  удельный вес имеет  продукция отгруженная,  но не оплаченная 31,2%, удельный вес готовой}

^{продукции на складе – 7,8%, денежные средства в кассе, в банке на счетах – 4,4%, средства в  расчетах – 3,4%.}

   ^{В запасы готовой  продукции включается стоимость товаров, законченных в производстве и готовой к реализации, а также остатков готовой продукции находящейся на складе. Как правило готовая продукция определенное время находится на складе, где комплектуется и упаковывается, а затем отгружается потребителю. Эти затраты тоже добавляются в издержки, идущие на производство продукции.}

   ^{Если оборотные  производственные  фонды непосредственно  связаны с хозяйственно  – производственной  деятельностью по  выпуску продукции,  то}

^{Фонды обращения  - с реализацией готовой продукции и получением на этой основе денежных средств в форме доходов предприятия, состоящих из возмещения затрат сделанных при изготовлении и ее реализации}

^{(себестоимости), и прибыли (разница  между доходом  от реализации и ее себестоимостью).}

 

¹³

  ^{Получение денег  -  конечный этап  и главная цель  всей производственно  хозяйственной деятельности. Это, как принято  говорить, источник  жизненных сил  предприятия. Из  этих средств оплачиваются  счета за купленное  сырье и материалы,  выплачивается заработная  плата, перечисляются  налоги и расчитываются с внебюджетными фондами. Вычитая сумму наличности из оборотных средств, мы получаем оборотные средства 9оборотный капитал), находящийся в товарно – материальных запасах, неоплаченных счетах и т.д. Возрастание части означает отток наличности, что приводит к финансовым затруднениям в деятельности предприятия. Уменьшение же сумм товарно – материальных ценностей способствует притоку денежных средств. Из этого следует, что эффективное решение вышеуказанной задачи (получение денег) предполагает соответствующую организацию хозяйствования с оборотными средствами (оборотным капиталом).}

^{Нормирование  оборотных средств.}

^{Основной  задачей нормирования оборотных средств  является установление общей величины оборотных  средств, необходимой  для непрерывного функционирования предприятия. Для этого необходимо исходить из ряда условий:}

^{1.Величина  оборотных средств  должна быть оптимальной,  достаточной для  закупки в нужном  количестве сырья,  материалов, топлива,  должна обеспечить  непрерывность производственного  процесса.}

^{При определении данной величины необходимо учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение товарно – материальных ценностей, на хранение готовой продукции проведение рекламы и расходы по реализации продукции.}

^{Нормы оборотных средств  расчитываются по каждому запасу: производственному, незавершенному производству готовой продукции. Нормативная часть (85% - 90%) оборотных средств приходится на создание}

¹⁴

^{производственных  запасов. Для удобства планирования, регулирования  и контроля за образованием и расходованием запасов. Они подразделяются на текущие, страховые, подготовительные и сезонные.}

   ^{Особенность разработки  норм оборотных  средств состоит  в том, что они  являются средними  нормами запасов  в днях.}

   ^{Норматив рассчитывается  на основе нормы  запаса оборотных  средств в днях, умноженный на однодневный расход товано – материальных ценностей в рублях, по соответствующим видам оборотных средств. Зная норму оборотных средств и однодневный расход товарно – материальных ценностей в рублях можно рассчитать норматив оборотных средств в запасах и в отдельных видах.}