Юридическая характеристика финансовой аренды (лизинга)

Немаловажное значение в лизинговых отношениях придается исполнению обязанности лизингополучателя пользоваться имуществом в соответствии с условиями договора, а если в соглашении такие условия не определены, в соответствии с назначением иму нормы п.1 ст.616 ГК будет иметь место в тех довольно редких случаях, когда соглашением сторон обязанность по осуществлению капитального ремонта будет возложена на лизингодателя.

Особые правила, установленные  нормами параграфа 1 главы 34 ГК для  случаев, когда при прекращении  договора имущество арендатором  не возвращается либо возвращается несвоевременно, воспроизведены в ст.17 Закона. Допущенная лизингополучателем просрочка дает лизингодателю право требовать внесения лизинговых платежей за все время неправомерного владения лизинговым имуществом. Если же указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может потребовать их возмещения (п.5 ст.17 Закона). С учетом того, что за несвоевременный возврат имущества договором может быть предусмотрена неустойка, законодатель определяет соотношение подлежащих уплате неустойки и возмещению убытков. Согласно п.6 ст.17 Закона их соотношение выражается в возможности взыскания убытков в полной сумме сверх неустойки (штрафная неустойка). Б данном случае в диспозитивной норме Закона зафиксировано более жесткое, отличающееся от общего правила п.1 ст.394 ГК положение. Общее правило ГК РФ, определяющее соотношение неустойки и убытков, заключается в том, что убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (зачетная неустойка). По смыслу п.6 ст.17 Закона в договоре лизинга могут быть установлены иные, нежели штрафная неустойка, варианты такого соотношения, а именно: уже упомянутая зачетная неустойка, исключительная неустойка (когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков) или альтернативная неустойка (когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки).

К серьезным нарушениям как прав лизингодателей, так и  гражданских правоотношений в целом  может привести нарушение лизингополучателем обязанности, состоящей в недопустимости без согласия лизингодателя сдавать лизинговое имущество в сублизинг, передавать свои права и обязанности по договору другому лицу, предоставлять имущество в безвозмездное пользование, отдавать лизинговые права в залог, вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив (п.2 ст.615 ГК). Настоящая мысль подтверждается, в частности, нормой п.2 ст.8 Закона об обязательности письменной формы согласия лизингодателя на передачу имущества в сублизинг. Безусловно, отсутствие в ГК РФ и Законе норм об ответственности за нарушение лизингополучателем обязанностей, связанных с распоряжением объектом лизинга и лизинговыми правами, способно создать практические сложности в процессе восстановления лизингодателем своих нарушенных прав. В ряде ситуаций, когда подобные нарушения не повлекли причинение лизингодателю убытков либо когда размер причиненных убытков труднодоказуем, вопрос применения к нарушителю мер ответственности в первом случае исключается, а во втором - становится довольно проблематичным. Однако вопрос этот применительно к нарушениям, связанным с распоряжением лизингополучателем объек том лизинга и лизинговыми правами, стоит более остро, чем в связи с нарушениями, касающимися исполнения им обязанностей по поддержанию имущества в исправном состоянии, несению расходов на его содержание и осуществлению ремонта. Причины этого кроются в предпринимательском характере использования лизингового имущества, который обусловливает заинтересованность лизингополучателя в надлежащем исполнении последней группы обязанностей в целях обеспечения наиболее эффективного функционирования оборудования и достижения значительного хозяйственного результата. К сожалению, нормы специального законодательства о лизинге не учитывают и серьезного значения, придаваемого участниками лизинговых операций нарушению обязанности по осуществлению страхования объекта лизинга, возлагаемой обычно на лизингополучателя. Важность же надлежащего исполнения настоящей обязанности продиктована ее тесной связью с вопросом обеспечения финансовых гарантий в процессе реализации инвестиционного проекта. Существенный характер нарушений, связанных с распоряжением лизингополучателем имуществом (лизинговыми правами) и осуществлением страхования, позволяет заметить, что в качестве одной из наиболее эффективных санкций, применяемых за такого рода нарушения, может быть рассмотрена договорная неустойка, в частности, в форме штрафа.

Итак, общая характеристика параграфа 6 главы 34 ГК и Закона показывает, что в настоящее время остаются неурегулированными многие вопросы, связанные с нарушением сторонами договора лизинга своих обязательств. При этом совершенно очевидно, что в ряде случаев восполнить указанный пробел посредством применения общих положений об аренде не представляется возможным. На основании изложенного подчеркнем, что специфика прав и обязанностей субъектов лизинговых отношений настоятельно требует повышенного внимания к выработке положений договора лизинга, посвященных гражданско-правовой ответственности за нарушение его условий. Сделанный таким образом акцент на договорном регулировании актуальных аспектов ответственности станет мерой, стимулирующей стороны к надлежащему исполнению принятых на себя обязательств, гарантией защиты субъектов, чьи права нарушены.

 

Глава 3. Анализ экономической  эффективности лизинга по сравнению  с кредитом.

Освещая преимущества и  недостатки лизинговых операций, в  некоторых случаях проводилась  параллель с кредитной сделкой. Представим данную информацию в виде таблицы:

Лизинг оборудования	Кредит на покупку  оборудования
1. Количество сторон  сделки
Минимум три (поставщик, лизингодатель, лизингополучатель)	Минимум две (банк-кредитор, заемщик)
2. Условия заключения  сделки
Анализ финансового  состояния лизингополучателя, авансовый  платеж в размере 10-30% от стоимости имущества. Срок рассмотрения заявки от 1 ч.	Наличие положительной  кредитной истории, наличие собственного имущества (обеспечение), анализ финансового  состояния заемщика, бизнес-план инвестиционного  проекта. Срок рассмотрения заявки от 1 недели.
3. Амортизация оборудования
Лизингополучатели, которые учитывают имущество на своем балансе, могут ускорить налоговую амортизацию оборудования в три раза (п. 7 ст. 259 НК), т.е. относить на себестоимость в три раза больше начисленного износа за аналогичный промежуток времени.	После того как фирма  купила оборудование в кредит и поставила  его на учет, она начисляет амортизацию  по нему в обычном порядке (ст. 259 НК).
4. Налогообложение
Заключение лизинговой сделки позволяет предприятию увеличить  сумму НДС к возмещению из бюджета, так как объектом налогообложения  в данном случае будет не стоимость  приобретаемого имущества, а величина уплачиваемых лизинговых платежей. Уплата НДС происходит частями в составе лизинговых платежей. Лизингополучатель относит  лизинговые платежи в полном объеме на себестоимость. Это позволяет  существенно сэкономить платежи  по налогу на прибыль. Налог на имущество не уплачивается, если оборудование учитывается на балансе лизингодателя. Если лизингополучатель впоследствии выкупает имущество, то к моменту перехода права собственности на него оно уже может быть полностью самортизировано (ускоренный коэффициент). В этом случае базы по налогу на имущество у фирмы тоже не возникнет.	Деньги, полученные в  кредит от банка, НДС не облагаются (п.п. 3 п. 3 ст. 149 НК). Сумму налога можно  принять к вычету (п. 1 ст. 171 НК) после  того, как оборудование будет принято  на учет и фирма получит от поставщика счет-фактуру (ст. 172 НК). Выплачивается весь НДС  полностью. Налог на прибыль кредит не увеличивает. А проценты по кредиту  можно отнести к внереализационным  расходам (п. 1 ст. 269 НК). Разрешено включать в себестоимость производимой продукции проценты по используемому банковскому кредиту в размере, не превышающем ставки рефинансирования ЦБ РФ умноженной на 1,1.
5. Право собственности
Лизингополучатель имеет  право пользоваться и владеть  оборудованием, распоряжается им лизингодатель. После окончания договора лизинга  лизингополучатель может выкупить оборудование по остаточной стоимости, а может вернуть его лизингодателю.	Купив имущество с  помощью банковского кредита, компания сразу становится его собственником.

Из таблицы видно, что большинство преимуществ имеет лизинг оборудования. Но все условия, по которым можно оформить кредит или оформить лизинговую операцию постоянно изменяются, выгодность зависит не только от целей и возможностей каждой отдельной компании, но и от каждой отдельной сделки.

Основными преимуществами лизинга перед другими способами финансирования затрат на обновление основных фондов предприятия являются:

• Ускоренная амортизация имущества (в большинстве случаев применяется коэффициент 3);
• Списание полной суммы лизинговых платежей на себестоимость;
• Лизинговый платеж в отличие от кредита содержит в себе сумму НДС к зачету;
• Заплатив 10 – 30% вы получаете необходимое оборудование, без отвлечения оборотных средств.

Также используя эти  преимущества можно получить экономию по:

– налогу на прибыль;

– налогу на имущество;

– налогу на добавленную стоимость.

Таким образом можно  дополнить сравнительный анализ:

Затратная часть	Лизинг	Кредитование	Покупка
Использование собственных  финансовых ресурсов	частичная	частичная	полное
Уплата налога на прибыль  при приобретении имущества	нет	да	да
Учет на балансе пользователя (Лизингополучателя) имущества	нет	да	да
Уплата налога на имущество	нет	да	да
Ускоренная амортизация	да	нет	нет
Оплата налога на прибыль  с суммы процентов по кредиту  превышающих ставку ЦБ РФ	нет	да	нет
Оплата налога на прибыль  с суммы возврата основного долга  кредитной организации превышающей  амортизационные отчисления по приобретенному имуществу	нет	да	нет
Оплата налога на имущество  после окончания долговых обязательств (по истечению 2-3 лет)	нет	да	да

 

Выбор того или иного  способа обновления оборудования довольно субъективный выбор и зависит  от многих обстоятельств, например, таких  как срочность потребности в  денежных средствах или в обновлении, финансовое положение, развитость и  правовое обеспечение различных финансовых инструментов и т.п.

 

Заключение.

Достижению цели, обозначенной во введении, способствовало решение  поставленных задач. Была изучена информация по теории вопроса финансовой аренды – лизинга, его юридические аспекты.

Говоря о договоре лизинга отметим, что для того чтобы более точно определить место лизингового договора среди других договоров гражданского права, следует руководствоваться критерием, который послужил базой для их классификации в действующем ГК РФ. Изложенная в кодексе система договоров устанавливает их распределение по категориям в зависимости от важнейших правовых признаков. Преимуществом действующей системы договоров считается то, что она основана на признаках, наиболее существенных для характеристики договора как правового явления. Признаки, по которым подразделяются договорные отношения, основаны на тех правовых результатах, к достижению которых направлен договор.

Правовым результатом  заключения договора лизинга является объединение несколькими лицами усилий под руководством профессионала для организации инвестиций и непосредственного финансирования приобретения и использования в дальнейшем в предпринимательских целях определенного имущества. С этой точки зрения договор лизинга подлежит совершенно самостоятельному урегулированию. Лизинг нельзя смешивать ни с какими иными гражданскими договорами, элементы которых в нем присутствуют. Лизинг — это отдельный договорный тип, который, относясь к разновидности многосторонних сделок, представляет собой самостоятельный гражданско-правовой договор.

Все это свидетельствует  о том, что сегодня лизинг является одним из наиболее эффективных финансовых инструментов, предоставляющих реальную возможность предприятиям обновлять свои основные фонды, повышать конкурентоспособность выпускаемой продукции, снижать налоговые и оперативные издержки.

Насыщенность и разветвленность  лизинговых операций являются свидетельствами  развития экономических отношений  в государстве. Российский лизинг достаточно быстро интегрируется в мировую  финансовую систему. Ряду ведущих компаний удалось не просто скопировать, но во многом удачно адаптировать опыт стран с развитыми лизинговыми отношениями.

Лизинг – это инвестиционный инструмент, позволяющий предприятию, не отвлекая собственные ресурсы, произвести модернизацию основных фондов и получить новое, современное высокотехнологичное оборудование.

Эффективность лизинга  оборудования была подтверждена в ходе сравнительной характеристики его  с кредитом и приобретением оборудования за счет собственных средств.

Но хотелось бы заметить, что условия, по которым можно оформить кредит или оформить лизинговую операцию постоянно изменяются, выгодность зависит не только от целей и возможностей каждой отдельной компании, но и от каждой отдельной сделки.

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников и литературы.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (www.consultant.ru);
2. Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» № 164–ФЗ от 29.10.1998 г.;
3. Финансы организаций (предприятий), под ред. Профессора Н.В. Колчиной, Москва, ЮНИТИ, 2010 г.;
4. «Экономика организации (фирмы)» под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина, Москва, ИНФРА-М, 2007 год.
5. http://www.enleasing.ru/leasing/
6. http://www.businesspress.ru/
7. http://unlease.ru/
8. http://www.ail-leasing.ru/leasing/effectiveness/
9. http://www.bishelp.ru/gde_dengi/lizing/
10. http://www.llefco.ru/
11. http://www.finansmag.ru/
12. http://www.ippnou.ru/
13. http://www.strol.ru/
14. http://uristat.ru/
15. http://www.orenpraktika.ru/
16. http://www.leasingforum.ru/
17. http://lizing-dogovor.narod.ru

 

Приложение.

Договор финансовой аренды (лизинга) №______

г. Москва    ________ 200 _ г.

 

Настоящий договор о  финансовой аренде (лизинге) заключен ________________ 20__года между ____________________________________________________, зарегистрированным в качестве юридического лица в___________________________________________________, именуемый далее Арендодатель, включая его правопреемников и агентов, с одной стороны, и ________________________________________________, зарегистрированным в качестве юридического лица в _____________________________________________, именуемый далее Арендатор, включая его правопреемников и агентов, с другой стороны, о том, что по просьбе Арендатора Арендодатель соглашается передать имущество Арендатору на условиях финансовой аренды (лизинга) в соответствии с нижеприведенными сроками и условиями. В связи с этим стороны договариваются о следующем.

1. Арендуемое имущество