Налогообложение доходов физических лиц

    выполнять иные обязанности, предусмотренные  законодательными актами.

    При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них  налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход  предприятия, учреждения, организации  и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают  на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога, за физических лиц.

    Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие подоходный налог, обязаны:

    вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в  календарном году, в порядке и  по форме, утверждаемым Государственной  налоговой службой Российской Федерации;

    ежеквартально представлять в налоговый орган  по месту своей регистрации отчет  об итоговых суммах начисленных доходов  и удержанных суммах налога.

    Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлению.

    Подоходный  налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется  в соответствующий бюджет непосредственно  из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.

    Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налогов

    В случае несвоевременного привлечения  физических лиц к уплате налога или  неправильного исчисления налога с  их доходов взыскание либо возврат  им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного  удержания.

    Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения  от уплаты налога.

    Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до полного погашения  задолженности. При этом взыскание  задолженности с физического  лица производится с соблюдением  гарантий, установленных законодательством  Российской Федерации.

    При невозможности взыскания налога с физического лица у источника  получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание  задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации обязаны  в течение месяца сообщить о сумме  задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание  этой суммы производится на основании  платежного извещения, вручаемого налоговым  органом физическому лицу. 

    Меры  ответственности  юридических и  физических лиц за нарушение настоящего Закона.

    Своевременно  не удержанные, удержанные не полностью  или не перечисленные в соответствующий  бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10 процентов от сумм, подлежащих взысканию.

    За  несвоевременное перечисление налога с предприятий, учреждений, организаций  и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, взыскивается пеня в размере 0,5 процента за каждый день просрочки начиная со следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно.

    Взыскание пени не освобождает предприятия, учреждения, организации и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, от других видов ответственности.

    За  другие нарушения настоящего Закона юридические и физические лица несут  ответственность в порядке и  на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. 

    Обжалование действий налоговых  органов и их должностных  лиц

    Обжалование действий налоговых органов и  их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном законодательными актами. 

    Инструкция  по применению Закона о подоходном налоге с физических лиц

    Инструкция  по применению Закона издается Государственной  налоговой службой Российской Федерации  по согласованию с Министерством  финансов Российской Федерации.  

 

ЧАСТЬ II.

    НАЛОГИ  НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.   
 

    Глава I.

    Общие положения.  

    Плательщики налогов:

    Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности  объекты, определяемые "О налогах  на имущество физических лиц". 

    Объекты налогообложения:

    Объектами обложения налогами в соответствии с настоящим Законом являются находящиеся в собственности  физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением  автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.  

    Ставки  налогов:

    Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой  органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации  в размере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости, а  в случае, если таковая не определялась, от стоимости этих строений, помещений  и сооружений, определяемой по обязательному  страхованию.

    Налог на транспортные средства взимается  в зависимости от мощности двигателя  в следующих размерах:   

 

 

    Платежи по налогам зачисляются в бюджет местного Совета народных депутатов  по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения.    
 

    Глава II.

    Льготы  по налогам  

    От  уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан: 

    Герои Советского Союза, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней и  Герои Российской Федерации; 

    инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; 

    участники гражданской и Великой Отечественной  войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;  

    лица  вольнонаемного состава Советской  Армии, военно-морского Флота, органов  внутренних дел и государственной  безопасности, занимающие штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии в период Великой Отечественной  войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне  которых засчитывается этим лицам  в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных  для военнослужащих частей действующей армии; 

    лица, получающие льготы в соответствии с  Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС" , а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; 

    военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность  военной службы 20 лет и более; 

    лица, принимавшие непосредственное участие  в составе подразделений особого  риска в испытаниях ядерного и  термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах  вооружения и военных объектах; 

    члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется  на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая  запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В  случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

    Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: 

    пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;  

    гражданами, уволенными с военной службы или  призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане  и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется  на основании свидетельства о  праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или  соответствующими органами Российской Федерации; 

    родителями  и супругами военнослужащих и  государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании  справки о гибели военнослужащего  либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных  обязанностей, льгота предоставляется  только в том случае, если они  не вступили в повторный брак; 

    со  специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства  и народным мастерам на праве собственности  и используемых исключительно в  качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных  музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период такого их использования.

    От  уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью  не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.

    Советы  народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право  уменьшать размеры ставок и устанавливать  дополнительные льготы по налогам, установленным  настоящим Законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

    Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов могут предоставлять  льготы по налогам только отдельным  плательщикам.   

    Глава III

    Порядок исчисления и уплаты налогов  

    Исчисление  налогов производится налоговыми органами. Сумма исчисленного налога на имущество  физических лиц определяется в полных рублях. Лица, имеющие право на льготы, указанные в Законе, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы.