Виявлення ознак неплатоспроможності та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства підпр

Висновки: Фінансові результату від операційної діяльності ВАТ

"Кузнецовський  хлібозавод" за 2009-2010 роки характеризуються не значним збільшенням .У 2010 в порівняні з 2009 роком фінансовий результат від операційної діяльності збільшився на 3181грн. Така тенденція пояснюється зиженням адміністративних витрат у звітному році на 252 тис.грн. також знизилися збутові витрати на 922 тис.грн. і  зросли інші операційні витрати на 153 тис.грн. Тому доцільно було б скоротити ці витрати з метою отримання позитивного фінансового результату від операційної діяльності.  
 
 
 
 

3. Аналіз наявності  (відсутності) ознак  дій з приховування  чи доведення до  банкрутства або  фіктивного банкрутства  підприємства та  визначення ознак  втрати або відновлення  платоспроможності 

3.1. Визначення ознак  фіктивного банкрутства 

     У практиці господарювання досить часто можна зіткнутися з підприємствами, які фактично є фінансово-неспроможними, однак, з певних мотивів приховують цю обставину. В даному випадку можна говорити про наявність прихованого банкрутства. З іншого боку, ряд суб'єктів господарювання, переслідуючи певні цілі, можуть зумисне оголосити себе банкрутами, не будучи такими. При цьому має місце фіктивне банкрутство.                Фіктивним може   бути   визнано   банкрутство  у  разі,  якщо підприємство-боржник (за наявності у нього на  це  можливості)  не задовольнило  вимоги  кредиторів  та зобов'язання перед бюджетом у повному обсязі на момент його звернення до господарського суду  із заявою про визнання своєї неплатоспроможності.

     Для того,  щоб  зрозуміти чи має місце фіктивне банкрутство на ВАТ "Кузнецовський хлібозавод" , необхідно визначити коефіцієнт покриття шляхом зіставлення розміру оборотних активів   підприємства   та   його   довгострокових   і   поточних зобов'язань.   При цьому до складу  довгострокових  і  поточних  зобов'язань слід віднести як основну суму боргу,  так і відсотки, штрафи, пені та неустойки щодо цього боргу,  у  разі,  якщо  вони  зазначені  в стандартах  бухгалтерського  обліку  або  є  рішення  суду  про їх стягнення.   Під час  виявлення  ознак  фіктивного  банкрутства  необхідно враховувати наявність офіційної заяви власника або службової особи підприємства-боржника   до   господарського  суду  щодо  порушення провадження у справі про банкрутство стосовно цього  підприємства, на  підставі  якої  винесено відповідну ухвалу суду,  та фактичної можливості задоволення вимог кредиторів,  у тому числі зобов'язань перед бюджетом, у повному обсязі на момент звернення до суду.

     У процесі здійснення аналізу   сформуємо  таблицю  3.1.1 "Показники   щодо   аналізу   для   виявлення   ознак   фіктивного банкрутства ВАТ "Кузнецовський хлібозавод" 
 
 
 
 

Таблиця 3.1.1

Показники аналізу для виявлення ознак фіктивного банкрутства ВАТ"Кузнецовський хлібозавод" за 2009-2010 роки

        Висновки: Провівши розрахунки у вищанаведеній таблиці можна зробити висновки ,що на підприємстві коефіцієнт покриття перевищує одиницю як у 2009 році так і в звітному 2010 році при    позитивній  рентабельності, то це дає змогу ствердувати що на ВАТ "Кузнецовський хлібозавод" виявлено ознаки  фіктивного   банкрутства . Тому варто сказати що ВАТ "Кузнецовський хлібозавод" свідомо оголосило  про свою неспроможність з метою введення в оману кредиторів для одержання від них відстрочки (розстрочки) виконання своїх кредитних зобов'язань чи знижки із суми кредитної заборгованості. Такі дії також переслідуються в карному порядку. Що стало передумовами банкрутства однозначно сказати не можна. Причини різноманітні - це результат взаємодії численних факторів як зовнішнього, так і внутрішнього характеру. Їх можна класифікувати в такий спосіб. Внутрішні фактори:

1. Дефіцит  власного оборотного капіталу  як наслідок неефективної виробничо-комерційної  діяльності чи неефективної інвестиційної  політики.

2. Низький рівень техніки, технології й організації виробництва.

3. Зниження  ефективності використання виробничих  ресурсів підприємства, його виробничої  потужності і як наслідок - високий  рівень собівартості, збитки, "проїдання"  власного капіталу.

4. Створення наднормативних залишків виробничих запасів, готової продукції, у зв'язку з чим відбувається затоварення, сповільнюється оборотність капіталу й створюється його дефіцит. Це змушує підприємство „залазити” в борги, що і могло бути причиною його банкрутства.

5. Погана  клієнтура підприємства, яка платить  з запізненням чи не платить  зовсім через банкрутство, що  змушує підприємство самому залазити  в борги. Так зароджується ланцюгове  банкрутство.         До зовнішніх факторів відносяться наступні: економічні: кризовий стан економіки країни, загальний спад виробництва, інфляція, нестабільність фінансової системи, ріст цін на ресурси, зміну кон'юнктури ринку, неплатоспроможність і банкрутство партнерів. Однієї з причин неспроможності суб'єктів господарювання може бути неправильна фіскальна політика держави. Високий рівень оподатковування може стати не підсилу підприємству.

3.2. Визначення ознак дій з доведення до банкрутства

     Визначення ознак доведення до  банкрутства може бути здійснено  у  разі,  коли  в  суді  була  розпочата справа  щодо банкрутства підприємства та є ознаки  неправомірних дій відповідальних  осіб боржника, що призвели його до фінансової неспроможності. Рівень забезпечення зобов'язань  кредиторів  характеризується такими показниками: забезпечення зобов'язань   боржника   всіма   його   активами (відношення суми активів боржника до суми його зобов'язань); забезпечення зобов'язань боржника  його  оборотними  активами (відношення оборотних активів до суми зобов'язань боржника);    розмір чистих активів (різниця між сумою активів підприємства та його зобов'язань).

     Ознаками доведення до банкрутства  ВАТ "Кузнецовський хлібозавод" є наявність дій відповідних осіб ,  які  призвели  до  погіршення  платоспроможності підприємства,  у зв'язку з чим ВАТ "Кузнецовський хлібозавод" був не в змозі задовольнити в  повному  обсязі  вимоги  кредиторів  або  сплатити  обов'язкові платежі.  Насамперед   визначимо, чи    змінився   рівень забезпечення зобов'язань кредиторів за період,  що аналізується. У разі   коли  такі  зміни мали  місце,   з'ясуємо  умови укладення,  виконання договорів,  відповідно до  яких  сталися  ці зміни. На підставі  результатів  аналізу  заповнимо    таблиця   3.2.1 "Показники   щодо   аналізу   для виявлення ознак доведення до банкрутства" .

     Економічними ознаками  дій щодо  доведення до банкрутства може вважатися  такий   фінансово-економічний   стан   боржника,   коли виконання  умов договорів призвело до погіршення показників оцінки його фінансового стану. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблиця 3.2.1

Показники для виявлення ознак дій з доведення до банкрутства ВАТ "Кузнецовський хлібозавод"  за 2009-2010 роки

      Висновки: Оцінюючи показники для виявлення ознак дій з доведення до банкрутства ВАТ "Кузнецовський хлібозавод" за 2009-2010 роки, можна сказати,що забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами на кінець  періоду що аналізується становить 1,40 ,тоді як на початку аналізованого періоду – 1,53, що становить негативну тенденцію.Розмір чистих активів у звітному 2010 році становить 3272 грн. , що значно більше ніж у 2009 році. Причинами таких змін є укладання умов  договорів на користь підприємства . Ці договори  слід перевірити на відповідність ринку товарів та послуг щодо кон'юнктури (ціни, обсягу продажу, якості, конкурентності), а також перевірити вигідність умов виконання договорів для нашого підприємства. Спрямованість проти інтересів відповідної юридичної особи і спричинення ними відповідної матеріальної шкоди  а саме: а) укладення свідомо невигідних для даної юридичної особи (у т.ч. удаваних) угод; б) безпідставна виплата на користь інших осіб грошових коштів, безпідставна передача третім особам майна чи уступка належного даній юридичній особі права вимоги до інших осіб; а) прийняття нераціональних управлінських рішень, які негативно відбиваються на виробничій, торговельній, іншій статутній діяльності підприємства, ведуть до виникнення фінансових втрат та збитків; г) заплутування звітності та обліку, знищення, пошкодження документів чи інформації. внаслідок яких стає неможливою ефективна робота підприємства.

3.3. Визначення ознак дій з приховування банкрутства

        Приховане банкрутство — навмисне приховування факту стійкої фінансової неспроможності через подання недостовірних даних, якщо це завдало матеріальних збитків кредиторам. Карається позбавленням волі або штрафними санкціями. 

     Об'єктивно факт приховування банкрутства визначається такими двома ознаками: надання кредитору неправдивих даних про фінансовий стан неплатоспроможного боржника;причинний зв'язок між наданням таких даних та збитками, що їх зазнав кредитор.    

       Економічною ознакою приховування банкрутства є ситуація, коли на окремих стадіях провадження справи про банкрутство буде встановлено, що боржником подано недостовірні відомості про його майно в бухгалтерському балансі або в інших документах, що свідчать про його фінансове та майнове становище, яке фактично характеризується ознаками надкритичної неплатоспроможності (коефіцієнт покриття менший за одиницю, бракує прибутку).        

         Мотиви та цілі приховування банкрутства: надія на поліпшення фінансового стану або на виконання фінансових зобов'язань особами, які, своєю чергою, є боржниками даної особи, спроба одержати банківський кредит для покриття заборгованості чи привласнення одержаних коштів з наступною ліквідацією підприємства, прагнення отримати вигідне замовлення на виробництво товарів, робіт, послуг від держави, інших замовників.             Якщо на окремих стадіях провадження у справі про банкрутство буде встановлено, що боржником подані недостовірні відомості про його фінансовий та майновий стан у фінансовій звітності або в інших документах, то в такому разі можуть мати місце ознаки дій з приховування банкрутства.До ознак дій з приховування банкрутства належать:надання потенційним кредиторам (банківським установам, державним установам, постачальникам, покупцям), а також господарському суду завідомо неправдивої інформації про фінансово-господарський стан підприємства, яка створює оманливе враження про нормальний фінансовий стан підприємства і таким чином приховує стійку фінансову неспроможність (якщо недостовірні відомості повідомляються потенційному кредитору, від якого очікують продажу продукції чи товарів, виконання робіт, надання послуг, передачі майна, надання позики чи сплати авансових грошових сум на користь організації, від імені якої надаються відомості; або подання до господарського суду відзиву на заяву про банкрутство із свідомо неправдивими відомостями про загальну суму заборгованості, наявне у нього майно, у тому числі й кошти, що знаходяться на його рахунках у банках чи інших фінансово-кредитних установах тощо);можливість установлення причинного зв'язку між наданою інформацією та збитками, яких зазнала третя особа.