Оценка и управление затратами предприятия

Коэффициент мобильности собственного капитала характеризует гибкость использования собственных средств. За анализируемый период доля собственного капитала, направляемая на формирование оборотных активов увеличилась на 2% и составила в 2005 году 18%. За счет собственных источников формируется только 19% запасов, при оптимальном значении 60-80%. При этом коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками за три года сократился на 8%, т.е. предприятие имеет четвертый тип финансовой устойчивости.

Ликвидность и платежеспособность предприятия можно оценить с помощью коэффициентного анализа в динамике, в сравнении с оптимальными значениями (Таблица 7).

Текущие активы превышают текущие обязательства в 1,19 раза, при оптимальном значении 2. К тому же размер коэффициента текущей ликвидности имеет тенденцию к сокращению. Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что организация может погасить 12% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что на 5% больше, чем в 2003 году.  За счет использования ожидаемых поступлений от дебиторов, размер краткосрочных финансовых вложений, которые может покрыть предприятие возрастает к концу периода до 19%.

Коэффициент покрытия нормальный свидетельствует о том, что предприятие не является полностью платежеспособным, так как его размер превышает размер коэффициента текущей ликвидности. Это означает, что когда предприятие одновременно покроет все текущие обязательства, у него не останется достаточной величины запасов для продолжения деятельности в прежних масштабах. Необходимо отметить, что размер коэффициента сократился на 13%, что безусловно является положительной тенденцией.

Коэффициент общей платежеспособности сокращается. Но при этом входит в интервал оптимальных значений.

Таблица 7 – Относительные показатели финансовой устойчивости,

ликвидности и платёжеспособности Свечинского РАЙПО

Так как коэффициент общей платежеспособности сокращается, то рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности, который свидетельствует о возможности предприятия в течение ближайших 3 месяцев не утратить платежеспособность или наоборот. Он определяется по формуле:

Куп==0,58.

Так как предприятие имеет возможность не утратить платежеспособность при Куп>1, то анализируемая организация может в течение трех месяцев утратить платежеспособность.

Уровень доходности деятельности отражается через показатели рентабельности, которые наиболее полно характеризуют результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Показатели рентабельности продукции представлены в таблице 8.

Таблица 8 – Показатели рентабельности продукции

Предприятие не имеет чистой прибыли в отчетном году, а значит рентабельность производственных затрат и рентабельность продаж по чистой прибыли за отчетный период не определяется. Рентабельность продаж по прибыли от продаж очень низкая и составляет в 2005 году 1,3%, что на 0,29п.п. больше, чем в 2003 году. Рентабельность по общей бухгалтерской прибыли имеет тенденцию к сокращению и в 2005 году равняется 0,56%.

Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое  положение предприятия и эффективность его деятельности ухудшается.

3.      Оценка и управление затратами

1        Анализ состава и динамики затрат

В процессе предпринимательской деятельности осуществляются разнообразные затраты, необходимые для организации производства и реализации продукции. Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам.

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

В таблице 9 приведены состав и структура затрат по элементам на анализируемом предприятии.

Полная себестоимость произведенной продукции увеличилась незначительно и составила в 2005 году 19064 тыс. руб., что на 284 тыс. руб. меньше, чем в 2004 году. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости приходится на материальные затраты. Их удельный вес сократился на 6п.п., что привело к сокращению размера данной статьи до 44,8%. Примерно на одном уровне находятся статьи «Оплата труда» и «Прочие затраты». Доля статьи «Оплата труда» составляет 20,3%, а на статью «Прочие затраты» приходится 26% на конец анализируемого периода. Затраты на оплату труда имеют тенденцию к росту, что привело к увеличению себестоимости, а размер прочих затрат незначительно сократился. В абсолютном выражении наиболее сильное сокращение наблюдается по материальным затратам, в том числе по сырью и материалам, где сокращение составило 1560 тыс. руб. Наибольший рост в абсолютном выражении произошел по статье «Оплата труда», который составил 820 тыс. руб. и в 2005 году размер данной статьи стал равен 3861 тыс. руб.

Таблица 9 – Состав  и структура затрат на производство продукции

В структуре себестоимости 64,9% - переменные затраты, соответственно на постоянные приходится 35,1%, при этом по сравнению с предыдущим годом размер переменных затрат сократился на 1,5п.п., из чего можно сделать вывод, что эффективность производства продукции на данном предприятии сокращается.

Для проведения анализа себестоимости производимой продукции необходимая информация представлена в приложении К.

Для расчета следует составить вспомогательную таблицу К.1 (Приложение К). Проведение анализа позволит определить  зависимость себестоимости продукции от переменных и постоянных затрат, а также от объема и структуры производства.

В процессе анализа необходимо рассчитать условную себестоимость в зависимости от применяемых в расчетах показателей. Для анализа используется формула (1).

Для удобства представления расчеты сгруппируем в таблицу 10.

Таблица 10 – Расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции

Изменение себестоимости за рассматриваемый период составило:

18197,33-18015,3=182,01тыс. руб.

В том числе за счет изменения объема реализации:

17801,47-18015,3= -213,85 тыс. руб.;

за счет изменения структуры продукции:

17703,93-17801,47= -97,54 тыс. руб.;

за счет изменения переменных издержек на единицу продукции:

17537,33-17703,93= -166,60 тыс. руб.;

за счет изменения размера постоянных издержек:

18197,33-17537,33=660,00 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что сокращение переменных затрат на единицу продукции в размере -478 тыс. руб. привело к сокращению себестоимости продукции на 166,6 тыс. руб. В то же время рост постоянных затрат на 194 тыс. руб. приводит к увеличению себестоимости продукции на 660,00 тыс. руб.

Немаловажное значение имеет и изменение структуры производимой продукции. Полученные результаты позволяют сделать вывод, что из-за изменения структуры себестоимость сократилась на 97,54 тыс. руб. Причиной этого может быть перераспределение производственного задания в пользу более рентабельной продукции.

2        Анализ безубыточности

С целью изучения зависимости между изменениями объема производства, издержками и прибылью в течение краткосрочного периода проводится анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли.

Для получения более достоверных результатов, а также для сравнения предлагаемых методов проведем анализ всеми тремя методами. Для проведения расчетов составим вспомогательную таблицу 11.

Таблица 11 - Исходные данные для анализа взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли