Оценка и управление затратами предприятия

Такой объем производства позволяет рассматриваемому предприятию занимать более половины всего рынка хлебобулочных изделий по Свечинскому району. При этом за последние три года наблюдается снижение объема реализованной продукции на 232,3 т, что привело к сокращению занимаемого рынка на 11,3% (Таблица 3).

Таблица 3 – Удельный вес Свечинского хлебозавода в реализации хлебобулочных изделий по району

В то же время  определение размеров производства не позволяет контрагентам сделать выводы об устойчивости финансового положения и имеющемся потенциале дальнейшего расширения и развития, интересующего их объекта. Для этого проводится исследование ресурсного потенциала предприятия.

Основными видами ресурсов предприятия являются средства производства (основные и оборотные активы) и рабочая сила (переменный капитал).

Состав и структура основных производственных фондов и оборотных активов представлены в приложении Г (Таблица Г.1). Стоимость ОПФ на конец 2005 года составила 15793 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре принадлежит зданиям, на которые приходится 65,6% в 2005 году, что на 3,2 п.п. выше, чем в 2003 году. Вторая по значимости статья – это машины и оборудование. Их стоимость на конец 2005 года равна 3542 тыс. руб., что составляет 22,4% от стоимости всех ОПФ. Стоимость производственного и хозяйственного инвентаря на конец 2005 года сократилась до минимума.

Согласно данным таблицы Г.1 стоимость основных производственных фондов за рассматриваемый период времени сократилась на  4,1%, в абсолютном выражении это сокращение составило 667 тыс. руб. Значительно сократилась стоимость других видов основных средств. На конец 2005 года их стоимость составила лишь 2,4% стоимости в 2003 году. При этом наблюдается рост по машинам и оборудованию, их стоимость выросла на 88,6%, что в абсолютном выражении составило 1664 тыс. руб.   Также увеличилась стоимость сооружений и передаточных устройств на 11тыс. руб.

Большую долю в структуре ресурсов предприятия занимают основные производственные фонды. Важным условием успешного выполнения предприятием возложенных на него функций является не только его обеспеченность основными средствами, но и максимальная степень использования основных средств в процессе своей деятельности. Эффективное использование основных фондов выступает одним из решающих факторов увеличения объема выпускаемой продукции и повышения ее качества. Улучшение использования основных фондов также приводит к росту эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов (Таблица 4).

Таблица 4 – Обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их использования

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении эффективности использования ОПФ, так как фондоотдача увеличилась, а фондоемкость соответственно сократилась. В 2005 году с одного рубля стоимости ОПФ предприятие получало 5,77 рублей. При этом фондовооруженность в 2005 году составила 69,14 тыс. руб. на человека, что на 1,5% ниже, чем в 2003 году. Значение показателя фондорентабельности увеличилось практически в 2 раза и в 2005 году составило 7,51%.

Для осуществления процесса производства предприятие использует оборотные средства. Наличие и состав оборотных средств представлены в таблице Д.1(Приложение Д). На конец 2005 года стоимость оборотных средств составила 11310 тыс. руб. Наиболее значительная статья в структуре оборотных средств – готовая продукция и товары для перепродажи, их удельный вес составляет 68,7% в 2005 году, что на 2,7п.п. больше, чем в 2003 году. За рассматриваемый период наблюдается увеличение используемых денежных средств. В конце 2005 года их удельный вес в структуре составил 10,2%, что в 2 раза больше, чем в 2003 году. При этом наблюдается сокращение стоимости используемых сырья и материалов в структуре на 5 п.п. На 2,6 п.п. сократилась стоимость дебиторской задолженности.

Стоимость оборотных средств увеличилась на 3379 тыс. руб. По всем статьям за исключением дебиторской задолженности наблюдается рост. Стоимость дебиторской задолженности сократилась на 4,4%, то есть в абсолютном выражении на 28 тыс. руб. На 188,3% увеличился размер денежных средств. При этом максимальный рост в абсолютном выражении наблюдается по готовой продукции и товарам для перепродажи. Их стоимость увеличилась на 2436 тыс. руб.

Согласно данным, приведенным в таблице 5, использование оборотных средств стало менее эффективным. Коэффициент оборачиваемости снизился на 0,29 соответственно, увеличилась продолжительность одного оборота. При этом рентабельность оборотных средств по сравнению с 2003 годом увеличилась на 1,59п.п. и составила 1,87% в 2005 году.

Таблица 5 – Эффективность использования оборотных средств

Что касается трудовых ресурсов, то достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда. Основными показателями производительности труда являются показатели выработки и трудоемкости продукции. Выработка является прямым показателем производительности труда и характеризует производство продукции в расчете на одного работника или единицу времени. Наличие и уровень использования трудовых ресурсов представлены в таблице 6.

Таблица 6 – Наличие, движение и эффективность использования трудовых ресурсов

Среднесписочная численность работников увеличилась незначительно, всего на 4 человека. Увеличение произошло за счет приема на работу в торговлю и общественное питание, но в то же время сократилась численность работников промышленности и прочего персонала. При этом коэффициенты по приему и выбытию имеют тенденцию к снижению.

Что касается эффективности использования трудовых ресурсов, то в данном случае можно отметить рост значения показателей производительности труда и выработки в натуральном выражении на одного производственного работника. Выработка за рассматриваемый период увеличилась на 3,7% и составила в 2005 году 36,7т, а значение показателя производительности труда достигло 392,44тыс. руб.

Прежде чем проводить анализ финансового состояния предприятия, следует сформировать аналитический баланс (Приложение Е, таблица Е.1). В данном приложении раскрыта обеспеченность запасов предприятия источниками формирования и определен тип финансовой устойчивости (Таблица Е.2). Согласно полученным данным финансовое состояние определяется как кризисное, когда организация находится на грани банкротства, и привлекается кредиторская задолженность, так как недостаточно всех нормальных источников для формирования запасов. При этом выполняется минимальное условие финансовой устойчивости – наличие собственных оборотных средств.

По данным аналитического баланса можно оценить ликвидность баланса (Приложение Ж).

Предприятие не обладает моментальной платежеспособностью, так как в течение всего рассматриваемого периода имеет недостаток наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств в размере 7524 тыс. руб. на конец 2005 года. Имеется недостаток и по быстрореализуемым активам, то есть на ближайший срок предприятие является неплатежеспособным. При этом предприятие обладает перспективной платежеспособностью, так как достаточное количество медленнореализуемых активов позволяет покрыть недостаток ликвидных и быстрореализуемых активов, а величина собственного капитала превышает величину труднореализуемых активов на 1810 тыс. руб. в 2005 году. Таким образом, баланс анализируемой организации является ликвидным (Таблица Ж.1).

Более точную информацию о финансовом положении предоставляют коэффициенты финансовой устойчивости (Приложение И).

Данные таблицы свидетельствуют о том, что финансовая независимость организации уменьшается и в 2005 году удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала составил 51%. Соответственно происходит рост коэффициента соотношения заемных и собственных средств. Если в 2003 году предприятие привлекало на 1 рубль собственных средств 52 коп. заемных, то в 2005 году привлекается уже 94 коп. Это подтверждает рост зависимости от заемных средств. На это же указывает и сокращение доли оборотных средств, сформированных за счет реального собственного капитала, с 23% до 16%.