Финансовый учет деятельности предприятия

Наименование формы отчетности	Частота составления отчетности
Бухгалтерский баланс	Ежемесячно
Отчет о доходах и расходах	Ежемесячно
Отчет о движении денег	Ежеквартально
Отчет об изменениях в капитале	Ежеквартально
Информация об учетной политике, пояснительная  записка, дополнительные таблицы и  др. информация	К годовому отчету

 

Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение  ООО «РосДорСтрой»  и представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале. Основываясь на характере хозяйственных операций, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные (оборотные) и долгосрочные (внеоборотные).

Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:

- его  предполагается реализовать или  держать для продажи или использования  в нормальных условиях операционного  цикла ООО «РосДорСтрой»;

- он является  активом в виде денежных средств  или их эквивалентов, не имеющих  ограничений на использование.

Все прочие активы должны классифицироваться как  долгосрочные.

Обязательства классифицируются как краткосрочные, когда:

- предполагается  погасить в нормальных условиях  операционного цикла общества;

- они  подлежат погашению в течение  12 месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

Обязательства отражаются по дисконтированной стоимости  будущего чистого выбытия денег, которые, как предполагается, потребуются  для погашения обязательств при нормальном ходе дел.

Сумма любого обязательства, которое исключено  из краткосрочных обязательств в  соответствии с требованиями учетной  политики, должна раскрываться в пояснительной  записке к финансовой отчетности, вместе с информацией, обосновывающей такое представление.

Отчет о  доходах и расходах представляется с использованием метода «по назначению затрат». К отчету представляется анализ доходов и расходов, используя  классификацию, основанную на характере  доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности).

Отчет о  движении денег представляется с  использованием прямого метода расчета, в котором предусматривается  разделение источников и направлений  использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная  деятельность - основная деятельность, приносящая доходы, и прочая деятельность.

Инвестиционная  деятельность - приобретение и реализация долгосрочных активов (нематериальные активы, основные средства), выдача и  получение погашаемых кредитов, а  также приобретение и продажа  долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия  в совместных компаниях.

Финансовая  деятельность - деятельность, в результате которой происходят изменения в  размере и составе собственного капитала и заемных средств ООО «РосДорСтрой». Общества отражают получение средств от собственников и выплату им доходов на вложенные средства, а также возврат этих средств, получение и погашение займов, плату за другие ресурсы, полученные от кредиторов на условиях долгосрочного кредита.

В пояснительной  записке к годовой бухгалтерской  отчетности подробно раскрывается существенная информация о ООО «РосДорСтрой», его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

Основные  задачи пояснительной записки:

1) раскрыть  существенную информацию, содержащуюся  в статьях финансовой отчетности;

2) обеспечить  информационную разгрузку форм  финансовой отчетности.

Финансовая  отчетность может включать также  дополнительные таблицы и может  дополняться другими материалами. По каждому показателю финансовой отчетности должны быть приведены данные за предшествующий период. Если данные за предшествующий период несопоставимы с данными  за отчетный период, то они подлежат корректировке.

- Порядок  и сроки проведения инвентаризации. Плановая, ежегодная инвентаризация  имущества и обязательств производится в строгом порядке в следующие сроки, указанные в таблице 2.

 

 

Таблица 2 - Сроки  проведения инвентаризации в ООО  «РосДорСтрой»

	Срок
Запасы (ТМЦ, готовая продукция, товары)	1 октября
Основные средства, капитальное строительство, незавершенное производство	1 ноября
Незавершенный капитальный ремонт, нематериальные активы, расходы будущих периодов, расчеты с дебиторами	1 декабря
Денежные средства на счетах, в пути, финансовые вложения, расчеты по обязательствам	1 января
Денежные средства в кассе	Ежемесячно

 Для  проведения инвентаризации и  оформления ее результатов создается  постоянно действующая Центральная  инвентаризационная комиссия, назначаемая  приказом директора ООО «РосДорСтрой».

Деятельность  ООО «РосДорСтрой» состоит из трех хозяйственных процессов: заготовления, производства и реализации. Особо важное значение имеет правильная организация учета по видам продукции, работ, услуг, подразделениям и его своевременность, т.е. правильная организация финансового аналитического учета.

Данные  финансового аналитического учета  используются при составлении внутренней управленческой отчетности, формирующейся  на информации о видах, количестве, единицах измерения, подразделениях-изготовителях, статьях затрат выпускаемой продукции.

Таким образом, в финансовом учете бухгалтерия  ведет все счета, входящие в подразделы 1-8 Рабочего плана счетов, составляет Главную книгу, баланс и все формы  финансовой отчетности.

Результатом финансового учета является составление  финансовой отчетности. Финансовая отчетность ООО «РосДорСтрой» стандартизирована и составляется в строгом соответствии со специальными общепринятыми требованиями, стандартами, нормами и правилами. Соблюдение этих нормативных установок - обязательное требование при формировании учетной информации в рамках системы финансового бухгалтерского учета.

 

3. Финансовый учет деятельности ООО «РосДорСтрой»

3.1. Учет имущества предприятия и  источников его образования

В соответствии с действующими нормативными документами, бухгалтерский учет в настоящее  время стандартизован и унифицирован для всех предприятий независимо от их отраслевой принадлежности, вида деятельности и организационно-правовой формы собственности. Баланс составляется в оценке нетто, т.е. очищенным от искажающего влияния основных регулирующих статей на показатели финансового состояния  и характеристики имущества, что  позволяет получить чистую стоимость  имущества и долговых трат предприятия¹⁰.

Вместе  с тем, следует иметь ввиду, что в условиях рыночной экономики оценка имущественного положения по итогу баланса является лишь учетной величиной совершенно не отражая действительной суммы денежных средств, которые можно было бы выручить за имущество предприятия в случае его ликвидации. Она (сумма) зависит от рыночной конъюнктуры и может иметь довольно значительные отклонения (особенно в период инфляции)

Для анализа  баланса можно использовать один из следующих способов

1. провести анализ по балансу без изменения состава балансовых статей
2. провести анализ на основе построения уплотненного баланса – нетто

Наиболее  удобен для анализа уплотненный  баланс – нетто, преобразованный  путем агрегирования некоторых  однородных по составу элементов  балансовых статей. В зависимости  от целей анализа при агрегировании  допустимо даже объединение статей различных разделов. 

В таблице приведен уплотненный аналитический баланс – нетто, построенный по второму варианту.

 

 

 

Таблица 3. Уплотненный аналитический баланс-нетто

АКТИВЫ	На начало года	На конец года
1	2	3
I.Основные средства и прочие внеоборотные активы Основные средства и нематериальные активы Капитальные и финансовые вложения Прочие вложения	153186 - -	143859 - -
Итого по разделу I	153186	143859
II.Запасы и затраты Производственные запасы и незавершенное  производство Готовая продукция Товары  Прочие запасы и затраты	99119 - 258384 8026	366899 - 117099 -
Итого по разделу II	365529	483998
III.Денежные средства, расчеты и прочие активы Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения Расчеты с дебиторами Прочие активы	580776 - 870906 -	241 - 66123 -
Итого по разделу III	1451682	66364
Баланс	1970397	694221
ПАССИВЫ
I.Источники собственных средств Уставный капитал Добавочный капитал Специальные фонды и целевое  финансирование Нераспределенная прибыль Прочие источники	457 15174 119360 - -	348 11560 193150 - -
Итого по разделу I	134991	205058
II.Расчеты и прочие пассивы Долгосрочные кредиты и займы Краткосрочные кредиты и займы Расчеты с кредиторами Прочие пассивы	- - 1356762 478644	- - 247097 242066
Итого по разделу II	1835406	489163
Баланс	1970397	694221

Из таблицы видно, что сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия уменьшилась за 2011 г. На 1276176руб. (получено 694221-1970397=-1276176) или на 64.77%, что свидетельствует о снижении финансовой мощи предприятия.

Следует однако отметить, что приведенные  выше данные о динамике, суммы финансовых ресурсов позволяют сделать лишь самые общие выводы о имущественном положении предприятия.

Следующим этапом аналитической работы является приведение вертикального и горизонтального анализа баланса.

Вертикальный  и горизонтальный анализ. Первый из них позволяет установить удельный вес каждой строки баланса в его общем итоге, а второй - в определении, наряду с абсолютными изменениями, относительных темпов роста (снижения) по отдельным статьям.

При вертикальном анализе построение динамических рядов этих величин позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Кроме того, относительные показатели этого анализа сглаживают в какой-то мере негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

При проведении горизонтального анализа предпочтительно  брать базисные темпы роста за ряд лет (смежные периоды), что позволяет не только анализировать изменения отдельных статей баланса, но и прогнозировать их значения.

Вертикальный  и горизонтальный анализы взаимодополняют один другой, вот почему на практике не редко строят аналитические таблицы характеризующие как структуру баланса по статьям, так и динамику отдельных статей см. табл.

Степень агрегирования (объединения) статей баланса оставлена такой же, как и в табл.  Сравнительный аналитический баланс-НЕТТО приведен в таблицы.

 

Таблица 4. Сравнительный аналитический баланс-нетто

Наименование статей или агрегированных величин по балансу-нетто		Абсолютные величины (руб.)
		На начало года		На конец года
1		2		3
АКТИВ I.Основные средства и прочие внеоборотные активы Основные средства, нематериальные активы Прочие вложения		153186 -		143859 -
Итого по разделу I		153186		143859
II.Запасы и затраты Производственные запасы, незаверш. производство Готовая продукция, товары Прочие запасы и затраты		99119 258384 8026		366899 117099 -
Итого по разделу II		365529		483998
III.Денежные средства, расчеты и прочие активы Денежные средства Расчеты с дебиторами Прочие активы		580776 870906 -		241 66123 -
Итого по разделу III		1451682		66364
БАЛАНС		1970397		694221
ПАССИВ I.Источники собственных средств Уставный капитал Добавочный капитал Специальные фонды и целевое  финансирование Прочие источники		457 15174 119360 -		348 11560 193150 -
Итого по разделу I		134991		205058
II.Расчеты и прочие пассивы Расчеты и прочие пассивы Расчеты с кредиторами и прочие пассивы		13567,62 478644		247097 242066
Итого по разделу II		1835406		489163
БАЛАНС		1970397		694221
Удельные веса %		Изменения ( + - )		Изменения ( = - )
На начало года	На конец года	В абс. величинах ( 3-2 )	В удел. весах (5-4)	В % к величинам на нач. года (6/2*100)	В % к изменению итога баланса-нетто (6/Б*100)
4	5	6	7	8	9
7,77 -	20,72 -	-9327 -	12,95 -	-6,09 -	0,73 -
7,77	20,72	-9327	12,95	-6,09	0,73
5,03 13,11 0,41	52,85 16,87 -	267780 -141285 -8026	47,82 3,76 -0,41	270,16 -54,68 -100,00	-20,98 11,07 0,63
18,55	69,72	188469	51,17	115,48	-9,28
29,48 44,20 -	0,04 9,52 -	-580535 -804783 -	-29,44 -34,68 -	-99,96 -92,41 -	45,49 63,06 -
73,68	9,56	-1385318	-64,12	-192,37	108,55
100,00	100,00	-1276176	0	-64,77	100,00
0,02 0,77 6,06 -	0,05 1,67 27,82 -	-1,09 -36,14 73790 -	0,03 0,90 21,76 -	-23,78 -23,82 61,82 -	0,01 0,28 -5,78 -
6,85	29,54	70067	22,69	14,22	-5,49
68,86 24,29	53,59 34,87	-1109665 -236578	-33,27 10,58	-81,79 -49,43	86,95 18,54
93,15	70,46	-1346243	-22,69	-131,22	185,49
100,00	100,00	-1276176	0	-64,77	100,00