Бюджетирование как инструмент финансового планирования компании

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ (Академия ВЭГУ)

 

 

 

Специальность 08010565 Финансы  и кредит

Специализация – Финансовый менеджмент

                                                              

            

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Бюджетирование как  инструмент финансового планирования компании (на примере ОАО «АВТОВАЗ»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТОЛЬЯТТИ 2013

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время  планирование развития стало важнейшей  сферой деятельности любого субъекта рыночного хозяйства, особенно предприятия, ведущего производственного коммерческую деятельность. Изменение технологии производства, выход на новые рынки, расширение или свертывание объемов производства основываются на глубоких финансовых расчетах, на привлечении, распределении, перераспределении и инвестировании финансовых ресурсов. Ужесточение ценовой конкуренции, малопредсказуемость внешней среды ведет к усилению роли планирования. Этим обусловлена выбранная тема. 

В условиях рыночной экономики  технико-экономический анализ и  анализ финансового положения предприятия являются важнейшей исходной предпосылкой для подготовки и обоснования управленческих решений. Основной задачей анализа состояния предприятия является системное, комплексное изучение его производственной и финансовой деятельности с целью объективной оценки достигнутых результатов и установления реальных путей дальнейшего повышения эффективности и качества работы.

Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия и его подразделений характеризуется определенной системой взаимосвязанных показателей. Поэтому изменение отдельных показателей изменяет и конечные технико-экономические и финансовые показатели деятельности предприятия. Таким образом, исследование определенных сторон деятельности предприятия базируется на анализе системы показателей в их динамике, т.е. на процессе бюджетирования. При этом анализ является инструментом не только планирования, но и диагностики и контроля деятельности предприятия.

Объектом исследования является ОАО «АВТОВАЗ». Предмет – бюджетирование как современный эффективный инструмент корпоративного финансового планирования.

На основе изучения отечественных  и зарубежных источников в ходе написания  данной курсовой работы выявляются современные  представления о процессе бюджетирования, раскрывается его сущность, роль и содержание. Предложенный подход позволяет осуществлять процесс бюджетирования детализированно, в большей степени отвечая требованиям рынка и особенностям современной российской экономики по сравнению с существующими трактованиями, различать стадии процесса бюджетирования по их логическому содержанию, а также более полно характеризовать бюджет предприятия как экономическую категорию.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

 

1.1 Сущность  процесса бюджетирования

 

В современной практике российских предприятий и организаций  технология бюджетного управления начала применяться в конце 1990-х – начале 2000-х гг. и сейчас получила широкое распространение во всех сферах экономики. До этого момента деятельность хозяйствующих структур фактически основывалась на использовании метода сметного планирования.

Сегодня, когда все  ниши российского рынка производства и оказания услуг заняты, а количество организаций продолжает расти, в том числе и за счет входа иностранных игроков, все большее значение приобретает еще один фактор – эффективность функционирования центров администрирования затрат.

Очевидно, что на фоне указанной тенденции внедрение  бюджетирования как инструмента финансового управления становиться весьма актуальным, поскольку рассматриваемая управленческая технология, в первую очередь, ориентирована на детальный учет и рациональную аллокацию и использование финансовых ресурсов экономического субъекта, создание его конкурентных преимуществ в виде оптимизации затрат.

В более масштабном понимании его функциональных возможностей бюджетирование является эффективным средством реализации корпоративной стратегии, т.е. инструментом конкретизации стратегических целей организации и превращения их в набор детальных плановых показателей, выраженных в операционных и финансовых терминах, привязанных к определенным временным периодам.

В механизме взаимодействия различных служб и подразделений предприятия, обеспечения взаимосвязи производственного планирования с финансовым, все большая роль отводится системе бюджетного планирования и управления, т.е. бюджетированию.

Для исследования сущности понятия «бюджетирование» необходимо рассмотреть составляющие его основу элементы – определения терминов «бюджет», «бюджетирование», «бюджет  предприятия».

В современной экономической теории понятие «бюджет» детально исследовано в работах, посвященных управлению государственными финансами на различных уровнях. Однако, несмотря на то, что проблемы теории и практики управления государственным бюджетом относятся к макроуровню, а задачи рационального использования бюджетных средств хозяйствующего субъекта – к микроуровню, для изучения сущности, основ организации и управления бюджетом предприятия вполне применимы методологические подходы, разработанные и используемые в рамках государственных бюджетных отношений.

В связи с этим рассмотрим эволюцию и ряд наиболее значимых для целей данной работы точек зрения отечественных и зарубежных авторов, изучавших сущность бюджета и бюджетного процесса. Первоначальное значение термина «бюджет» - сумка, мешок эволюционировало до определения «портфель, содержащий счета государственных доходов и расходов». Позднее эти словом стали обозначать речь канцлера казначейства, посвященную финансовым делам государства, а с конца XVIII века – сам документ, содержащий роспись доходов и расходов государства. Ныне слово «бюджет» употребляют для обозначения денежного хозяйства различного уровня: государства, субъекта федерации, муниципального образования, организации, семьи, отдельного лица.

Так как бюджет хозяйствующего субъекта, является результатом осуществления бюджетного процесса, принимающего на предприятии форму бюджетирования, целесообразно детально рассмотреть это понятие.

В отечественной литературе термин «бюджетирование» трактуется неоднозначно.

Таблица 1 – Трактование  термина «бюджетирование» отечественными специалистами

Автор	Бюджетирование  — это…
И. А. Бланк [1]	…процесс  разработки бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования
В. Скляренко [6]	…процесс  разработки, управления и контроля бюджетов в соответствии с целями предприятия
К. В. Щиборщ [5]	…процесс  разработки, управления, использования и контроля бюджетов в соответствии с целями предприятия
В. Н. Самочкин [3]	…процесс  принятия управленческих решений, связанных с будущими событиями, на основе обработки данных с целью повышения эффективности работы предприятия посредством целевой ориентации и координации всех событий на предприятии, выявления рисков и снижения их уровня, повышения гибкости и приспособляемости к изменениям
Е. Н. Харитонова [4]	…система  согласованного управления отдельными подразделениями хозяйствующего субъекта на основе систематической обработки экономической информации в условиях динамично меняющегося бизнеса, основная задача которой заключается в повышении эффективности работы предприятия на основании координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств предприятия и их источников

 

В зарубежной литературе [2] бюджетирование рассматривается:

– в широком смысле - как «процесс составления бюджета»;

– в узкоспециализированном смысле - как «одна из форм планирования на предприятии, которая представляет собой коллективный процесс, позволяющий согласовать деятельность подразделений внутри предприятия и подчинить ее общей стратегической цели».

Критический анализ отечественной  и зарубежной литературы позволяет охарактеризовать бюджетирование в целом как управленческий процесс, осуществляемый с целью повышения эффективности деятельности на основе планирования доходов и расходов, однако ни отечественные, ни зарубежные авторы не указывают все составляющие данного процесса, отмечая отдельные стадии:

– А. Кинг рассматривает  составление бюджета;

– И. А. Бланк указывает  на необходимость разработки бюджета;

– В. Скляренко выделяет формирование бюджета;

– К. В. Щиборщ добавляет  этап его реализации;

– В. Н. Самочкин и Е. Н. Харитонова разделяют мнение А. Штоффа и обозначают стадии сбора и обработки данных.

Учитывая проведенный  анализ, предлагается расширить содержание ключевого понятия и под бюджетированием понимать процесс формирования и исполнения бюджета предприятия, включающий стадии разработки и рассмотрения проектов бюджета, утверждения наиболее приемлемого из них в виде содержащего количественные показатели документа, в соответствии с которым осуществляется формирование и распределение фондов денежных средств и их эффективное использование для обеспечения решения задач и выполнения функций хозяйствующего субъекта.

Предложенное содержание понятия «бюджетирование» является более содержательным и отличается тремя основными признаками. Оно позволяет:

1) осуществлять процесс  бюджетирования детализировано, в  большей степени отвечая требованиям рынка и особенностям современной российской экономики по сравнению с существующими трактованиями;

2) различать стадии  процесса бюджетирования по их  логическому содержанию: на стадиях  разработки, рассмотрения и утверждения  происходит работа с бюджетными  документами, в то время как  на стадиях формирования и  распределения процесс бюджетирования включает преимущественно контроль образования бюджетного фонда предприятия, а на стадии использования главным образом осуществляются контроль и анализ процессов применения ресурсов предприятия в соответствии с целевым назначением;

3) характеризовать бюджет предприятия как экономическую категорию, выражающую совокупность экономических отношений, возникающих между предприятием, государством, субъектами финансового рынка, организациями системы страхования, поставщиками, потребителями и иными партнерами предприятия, его структурными подразделениями по поводу планирования и регламентации процессов формирования, распределения и использования фондов денежных средств (результатом этих отношений является бюджет как документ, содержащий количественные показатели, и бюджет как фонд, предназначенный для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения предприятия).

Ключом к пониманию  содержания термина «бюджетирование» должен стать управленческий смысл определений «управление», «планирование», «инструмент управления», «технология управления».

Бюджетирование –  это в узком смысле инструмент, а при наличии организованной системы бюджетирования технология (широкий смысл) управления субъектом хозяйствования финансовыми ресурсами, направленная на достижение его эффективного и стабильного функционирования как главных стратегических целей любой организации.

Данная позиция не является новаторской, в ней лишь акцентируется внимание на том факте, что бюджетирование, по сути, есть инструмент управления (управленческая технология). При указанном походе финансовое планирование как элемент менеджмента по определению не может включать в себя бюджетирование, поскольку последнее выступает средством воздействия первого на финансовые потоки организации. В системе финансового управления эти категории не соотносятся как частное и целое, они находятся наряду друг с другом.

В технологиях бюджетного управления, которые являются ядром  управленческого механизма большинства  зарубежных и возрастающего числа  отечественных компаний, реализуется современный подход к управлению. Его сущность заключается в следующем: сведение к постановке целей, планирование, контроль на основе разработанных планов, анализ результатов, выявление причин отклонений и принятии решений, их устраняющих.

Основные особенности  бюджетного управления:

- установление непосредственной  связи целевых показателей с  планами по их достижению, сравнение  плановых и фактических результатов; 

- возможность оперативного  выявления отклонений и их  причин;

- обеспечение адекватности планирования, соответствие разрабатываемых планов реальным возможностям предприятия и условиям внешней среды, повышение оперативности внесения изменений по мере выявления расхождений;

- согласование различных  направлений деятельности на основе единого бюджета;

- разграничение ответственности  между руководителями различных  направлений и уровней организационной  структуры за результаты;

- оценка и сравнение  эффективности различных направлений  бизнеса, подразделений, продуктов; 

- применение сценарного подхода к планированию, оценка альтернатив.

В отличие от понятия  «бюджета», т.е. финансового документа, служащего основанием ведения бизнеса  для предприятия, бюджетирование –  это процесс, в ходе которого составляется и реализуется практически этот финансовый документ или план, который оформляется в виде системы бюджетов. Сущностью процесса бюджетирования является сбалансирование доходов и расходов при четком определении мест их возникновения и закрепление ответственности за руководителями соответствующего ранга. Это позволяет отслеживать в динамике соотношения между изменениями показателей прибыльности, платежеспособности и экономическим потенциалом организации, рентабельности.