Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

•  книга покупок;

•  регистры аналитического и синтетического учета.

Анализ показателей платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости предприятия ООО «Стиль».

     В условиях рыночных отношений повышаются роль и значение анализа финансового состояния предприятия. Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих способность предприятия погасить свои долговые обязательства.

     Основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс – форма № 1.

     Платежеспособность - это внешнее проявление  финансового состояния предприятия, его способность вовремя удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

     Платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Оценка платежеспособности и ликвидности осуществляется по 3-м показателям:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности

              .              (1.1)

Нормативный уровень этого показателя 0,2 – 0,5.

Идеальное состояние около 0,7.

Если ниже – абсолютная ликвидность не соответствует норме.

Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов.

2) Коэффициент промежуточного покрытия

                            (1.2)

Нормативный уровень 0,7 – 0,8.

Идеальный уровень 1 – 1,5.

3) Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент полного покрытия)

              .              (1.3)

Нормативный уровень 2 – 2,5, идеальный уровень 3 – 3,5.

Нормативный уровень 2 – Таблица 1 - Платежеспособность предприятия СГПЗ ООО»Севергазпром»

      Коэффициент абсолютной ликвидности упал с 0,004 до 0,02 и стал еще ниже нормативного значения. Очевидно, что в ближайшее время предприятие может погасить только лишь 0,03% краткосрочной задолженности. Коэффициент промежуточного покрытия повысился с 0,36 до 0,40. Коэффициент далек от идеального, что свидетельствует о не способности предприятия своевременно проводить расчеты с дебиторами. Коэффициент текущей ликвидности повысился в течении рассматриваемого периода до 1,15, что свидетельствует о высоких платёжных возможностях предприят

2,5, идеальный уровень 3 – 3,5.

Таблица 2 - Расчет показателей ликвидности баланса ООО «Стиль»

4

   Как уже отмечалось, анализ ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Результаты анализа представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ показателей ликвидности

Как видно из представленного анализа (таблица 3) условия абсолютной ликвидности баланса не достигнуты. Из данных аналитического баланса можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличивалась более высокими темпами, чем денежные средства.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек.

Не выполнение четвертого неравенства свидетельствует о том, что у организации не хватает оборотных средств.

Анализ показателей платежеспособности

Расчет коэффициентов, характеризующих платежеспособности предприятия приведен в Таблице 4.

Анализируя коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия можно сделать следующие выводы: динамика общего показателя ликвидности (L1), коэффициента абсолютной ликвидности (L2), коэффициента "критической оценки" (L3) и коэффициента текущей ликвидности положительная, но уровень очень низкий и не соответствует норме.

Для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент «критической оценки» (L3), показывающий какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах. Допустимое значение этого коэффициента 0,7- 0,8, для нашего предприятия он равен только 0,38 на конец года, т.е. значение коэффициента «критической оценки» (L3) далеко от критериального, но в конце года оно несколько улучшилось. Это положительная тенденция.

Коэффициент текущей ликвидности (L4) - это главный показатель платежеспособности. Его значение не превышает 1, что говорит о том, что организация не располагает объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных средств.

                                            2.Основные этапы проверки.

2.1.План и программа проверки

План ау­дита должен охватить следующие основные направления проверки:

    правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

    организация первичного учета операций по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками;

    организация бухгалтерского учета операций по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками;

    организация налогового учета операций по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками.

Содержание плана и программы проверки учета расчетов с по­ставщиками и подрядчиками приведены в табл. 1 и 2.

Тесты проверки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.