• приобретение активов либо путем принятия на себя соответствующих обязательств, либо посредством финансовой аренды;
• приобретение компании посредством эмиссии акций; 
• конвертирование задолженности в собственный капитал.

   Компания  должна раскрывать информацию о составе  денежных средств и их эквивалентов, а также представлять сверку показателей  отчета о движении денежных средств с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.

   Поскольку при идентификации эквивалентов денежных применяется профессиональное суждение, компания должна раскрыть информацию о своей учетной политике, определяющей состав денежных средств и их эквивалентов.

   Компания  обязана раскрывать информацию о  величине значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств компании, которые не доступны для использования группой.

   Существуют  различные обстоятельства, при которых  имеющиеся денежные средства (и их эквиваленты) не могут использоваться группой. Например, доступ группы к денежным средствам дочерней компании ограничен мерами валютного контроля.

   Пользователям (для понимания финансового положения  и ликвидности компании) может  быть полезна дополнительная информация. Поэтому наряду с комментариями руководства рекомендуется раскрывать:

• величину пока не привлеченных, но возможных займов, которые могут быть предоставлены для финансирования операционной деятельности в будущем, а также для погашения основной суммы долга с указанием каких-либо ограничений на привлечение таких займов;
• общие суммы потоков денежных средств, в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, связанные с участием в совместной деятельности, с использованием метода пропорциональной консолидации;
• общую сумму потоков денежных средств, представляющие увеличение производительной способности, отдельно от показателей потоков денежных средств, необходимых для поддержания производительной способности;
• денежные потоки, возникающие в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности по каждому отчетному отраслевому и географическому сегменту (МСФО  (IAS) 14 «Сегментная отчетность»).

1.2. Порядок заполнения формы 4 "Отчет о движении денежных средств"     

 

       Заполнение бухгалтерского баланса  производится с учетом ПБУ  4/99 "Бухгалтерская отчетность  организации" и Приказа Министерства  финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О  формах бухгалтерской отчетности"

       Период, за который заполняется  отчет, необходимо указать в справочнике Сведения об организации/ Закладка "Для отчетов" (как правило, - год). Отчет заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000.

       Шапка отчета заполняется по  данным справочника Сведения об организации. Период – заполняется в зависимости от периода, выбранного в Сведениях об организации/ Закладка «Для отчетов».

       Если конечная дата в Сведениях  об организации для отчетов 31 марта, то в форме 2 будет указан «I квартал» текущего года; если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 июня, то форме 2 будет указано "I полугодие" текущего года; если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 сентября, то будет указано "9 месяцев" текущего года»; если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 декабря, то прописывается текущий год «2004 г.»; если конечная дата отличается от перечисленных, то период указан не будет.

       Дата (год, м-ц, число). При заполнении даты прописывается текущая дата. ИНН заполняется по данным, указанным в Сведениях об организации. Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.

       Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации. Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации. Единица измерения - тыс. руб.

       Заполнения столбца «За отчетный период».

Отчет заполняется по данным журнала операций за указанный в Сведениях об организации  период. Данные по соответствующим  строкам формируются как сумма  проводок за выбранный период.

       Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года». Заполняется по данным из ввода остатков, представляет собой сумму остатков на 01.01.2005 года по счетам 50, 51, 52, 55.

       Строка «Средства, полученные  от покупателей, заказчиков». Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 62, 76.7, 76.10

       Строка «Прочие доходы». Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60.1, 60.2, 60.3

       Строка 150. Рассчитывается как разница между денежными средствами, уплаченными поставщикам и оприходованными капитальными и финансовыми вложениями.

       Строка 160.  Рассчитывается как сумма проводок Д 69, 70 К 50, 51, 52, 55.

       Строка 170. Рассчитывается как сумма проводок Д 75 К 50, 51, 52, 55.

       Строка 180. Рассчитывается как сумма проводок Д 68 К 50, 51, 52, 55.

       Строка «Прочие расходы». Рассчитывается как сумма расходов на услуги банков.

       Строка 210. Рассчитывается как сумма проводок Д10 К 91 «Поступления от прочего имущества» и проводок Д любой К 91 «Поступления от амортизируемого имущества».

       Строка 220. Рассчитывается как сумма проводок Д58 К 91 «Поступления от прочего имущества».

       Строка 230. Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета».

       Строка 240. Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета».

       Строка 250. Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 58 «Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные)».

       Строка 280. Рассчитывается как сумма проводок Д 58.1 К 76.

       Строка 290. Рассчитывается как сумма проводок Д 08 К 60, 62, 76.

       Строка 300.  Рассчитывается как сумма проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 К 60, 62, 76.

       Строка 310. Рассчитывается как сумма проводок Д 58.6, 58.7 К 50, 51, 52, 55.

       Строка 340. В данной строке отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.

       Строка «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг». Рассчитывается как сумма проводок Д 75.1 К 83.2.

       Строка «Поступления от займов  и кредитов, предоставленных другими организациями». Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67.

       Строка «Погашение обязательств по финансовой аренде». Рассчитывается как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13.

       Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». По этой строке надо указывается разница между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.

       Чтобы ее найти, следует сложить  показатели всех предыдущих строк  без круглых скобок раздела  "Движение денежных средств  по финансовой деятельности" и  вычесть показатели этого же  раздела, заключенные в круглые скобки.

       Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»

       Столбец заполняется по тем  же правилам что и «За отчетный  период» при условии, что данные  были импортированы из версии 2004 года.

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА  ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ В ОАО «ЯКОРЬ»

      2.1. Характеристика ОАО  «Якорь» 

 

      Кондитерская  фабрика «Якорь» находится на восточной окраине г. Кимовска по улице Пролетарская, 2. Фабрика была основана на базе Горпищекомбината (ГПК). ГПК был основан в 1943 году и занимался обеспечением фронта: продуктами переработки овощей и фруктов, т.е. вырабатывал соки и овощные консервы. Кроме того, вручную вырабатывалось небольшое количество карамели и безалкогольных напитков. ГПК располагал садом (18 га), 2 га – ягодник (клубничник); 174 га – огород, включавший в себя пасечное хозяйство с 74 пчелиным ульем.

      Подобным  образом ГПК работал до 1974 года, когда был преобразован приказом № 348 Министерства пищевой промышленности РСФСР и Управлением пищевой  промышленности Тульского облисполкома в кондитерскую фабрику. На момент создания фабрики годовой объем продукции составлял 3,5 тыс. т. В этот период уже были установлены следующие линии: конфетная линия, линия по выработке драже, карамельная линия. С периода образования были введены следующие цеха: «розничный» и цех «Восточные сладости» (из-за ограниченности производственных площадей построенные на 2-м этаже карамельного цеха).

      В 1998 был официально введен в эксплуатацию цех № 5 – цех по подготовке и  переработке сырья. К административному зданию были пристроены в 1981 году зефирный цех (в нем в 1997 г. была также открыта линия по производству шоколадных фигур), в 1987 г. – поликлиника.

      В 1992 году фабрика преобразована в  процессе приватизации путем выкупа арендованного имущества в ОАО Кондитерская фабрика «Якорь». В 1993-99 года на фабрике вводилось в действие несколько линий по производству вафель, шоколадных батончиков и вафельных конфет.

      В 1998-99 гг. был проведен «евроремонт» фабрики, в результате которого административное здание предприятия стало современным деловым офисом с великолепной внешней и внутренней отделкой.

      Учредителями  предприятия являются физические лица – граждане Российской Федерации. Председателем  ОАО является Георгий Васильевич Ясинский.

      Фабрика занимает площадь 6,6 га, здания и сооружения – 3,2 га от общей площади, 2,0 га из них производственные площади. Организационная структура предприятия утверждается Советом предприятия. Они являются ведущими мастерами производства, начальниками цехов, различных служб. На основе их предложений вносятся изменения в организационную структуру предприятия. Заседания Совета предприятия созываются 2 раза в год. В своей работе Совет руководствуется отсутствием простоев на тех или иных участках производства. На последнем заседании Совета была выработана следующая организационная структура согласно рисунку 1.

      Производственная  структура предприятия выглядит следующим образом:

      Цех № 1 – карамельный.

      Цех № 2 – розничный и «Восточные сладости».

      Цех № 3 – зефирный.

      Цех № 4 – вафельный.

      Цех № 5 – подготовительный.

      Цех № 1 – установлены линии по производству:

• помадных сортов конфет,
• пралиновых сортов конфет,
• карамели,
• ириса завернутого и тиражного,
• драже.