Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

Как видно из таблицы 1, объем реализации продукции в  натуральном выражении увеличился на 12450 шт., а в стоимостном – на 126324 тыс.руб. или на 18,7%.

Средняя цена единицы  продукции увеличилась на 361 руб.

На предприятии наблюдается  снижение численности персонала  на 102 человека, а также снижение фонда оплаты труда всего персонала на 55,9 тыс.руб.

Среднегодовой объем  продаж на одного работающего в натуральном  выражении составлял в 2004 году 71,4 шт., а к 2005 году наблюдается увеличение данного показателя на 3,7 шт. Также  наблюдается повышение среднегодового объема продаж на одного работающего в стоимостном выражении на 26,2 тыс.руб.

Полная себестоимость  продукции увеличилась на 71275 тыс.руб. или на 16,8%. Себестоимость единицы  продукции увеличилась на 0,1 тыс.руб. или на 9,1%.

За  2005 год предприятие  получило чистой прибыли на 4004 тыс.руб. больше, по сравнению с 2004 годом.

Проведем анализ состава  дебиторской задолженности по общему объему и структуре.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ состава дебиторской задолженности по общему объему и структуре

 

Рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности ОАО «ЧХЗ №2».

Таблица 2

Состав и структура  дебиторской задолженности ОАО «ЧХЗ №2»

за 2005 год

Статья дебиторской задолженности	На начало года		На конец года		Изменение
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	(+/-)	%
Дебиторская задолженность, в том  числе по срокам образования:	74785	100	81308	100	+6523	108,7
Более 12 месяцев:	12529	16,8	9828	12,1	-2701	78,4
Задолженность дочерних и зависимых  обществ	12529	100	9828	100	-2701	78,4
До 12 месяцев:	62256	83,2	71480	87,9	+9224	114,8
Покупатели и заказчики	24075	38,7	21374	30,0	-2701	88,8
Задолженность дочерних и зависимых  обществ	3259	5,2	4614	6,4	+1355	141,6
Авансы выданные	26384	42,4	30896	43,2	+4512	117,1
Прочие дебиторы	8538	13,7	14596	20,4	+6058	171,0

 

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что на предприятии наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Удельный вес задолженности составил на начало 2005 года 83,2%, а на конец года – 87,9%

Дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, составляет задолженность  дочерних зависимых обществ. Сумма  задолженности к концу 2005 года снизилась на 2701 тыс.руб. по сравнению с началом года.

Наибольшую долю среди  дебиторской задолженности, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, составляют авансы выданные (42,4% - на начало года, 43,2% - на конец 2005 года) и покупатели и заказчики (38,7% - на начало года, 30% - на конец 2005 года).

В целом сумма дебиторской  задолженности на ОАО «ЧХЗ №2» к концу 2005 года увеличилась на 6523 тыс.руб. или на 108,7%, т.е. покупатели не вовремя расплачиваются с предприятием за поставленные товары. Предприятию необходимо укрепление расчетно-платежной дисциплины и применение быстрого оформления заказов.

На основании таблицы 2 построим график изменения краткосрочной  и долгосрочной задолженности за 2004-2005 гг.

Рис.1. Изменение краткосрочной  и долгосрочной задолженности за 2004-2005 гг.

 

Проведем анализ состава  кредиторской задолженности по общему объему и структуре.

 

 

 

 

 

 

 

5.  Анализ состава кредиторской задолженности по общему объему и структуре

 

Наряду с изучением состава и структуры дебиторской задолженности большое значение анализ кредиторской задолженности.

Таблица 3

Состав и структура  кредиторской задолженности ОАО «ЧХЗ №2»

 за 2005 год

Виды кредиторской задолженности	На начало года		На конец года		Изменение
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	(+/-)	%
Поставщики и подрядчики	25224	24,4	14668	22,4	-10556	58,2
Задолженность перед персоналом организации	5594	5,4	7457	11,4	+1863	133,3
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	388	0,4	4606	7,0	+4218	В 12 раз
Задолженность перед бюджетом	9042	8,8	3556	5,4	-5486	39,3
Авансы полученные	52791	51,1	28461	43,5	-24330	53,9
Прочие кредиторы	10274	9,9	6730	10,3	-3544	65,5
Кредиторская задолженность	103313	100	65478	100	-37835	63,4

 

Из данных таблицы  видно, что кредиторская задолженность  предприятия на конец 2005 года снизилась на 37835 тыс.руб., в том числе за счет снижения: задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 10556 тыс.руб. или на 58,2%; задолженности перед бюджетом на 5486 тыс.руб. или на 39,3%; авансов полученных на 24330 тыс.руб. или на 53,9%; прочих кредиторов на 3544 тыс.руб. или на 65,5%.

Задолженность предприятия  перед персоналом организации составила  на конец 2005 года 7457 тыс.руб., что на 1863 тыс.руб. больше по сравнению с 2004 годом.

Также наблюдается увеличение задолженности предприятия перед  внебюджетными фондами на 4218 тыс.руб.

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают авансы полученные как на начало, так и на конец отчетного периода (51,1% и 43,5% соответственно) и задолженность перед поставщиками и подрядчиками (24,4% и 22,4% соответственно).

На основании таблицы 3 построим график изменения в структуре  кредиторской задолженности ОАО «ЧХЗ №2» за 2004-2005 гг.

Рис.2. Изменение структуры кредиторской задолженности 

ОАО «ЧХЗ №2» за 2004-2005 гг.

 

Проведем анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

 

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации  зависит от скорости оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность  функционирования организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:

рациональности размера  годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной  системы ускоряет процесс оборачиваемости  денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;

уменьшении себестоимости  продукции (работ, услуг). С увеличением  числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;

возможном ускорении  оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Основная цель анализа  должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.

Оборачиваемость дебиторской  и кредиторской задолженности характеризуется  двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости.

В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным  обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют  их преимущественное право на имущество  организации. Это означает, что в  любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

Для анализа оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  необходимо пользоваться среднегодовыми данными об остатках задолженности, рассчитанной по формуле средней  хронологической.

Рассчитаем среднегодовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности за 2004 и 2005 гг.

Среднегодовые остатки  дебиторской задолженности:

2004 год = (16721 + 127100 + 12529 + 62256) : 2 = 109303 тыс.руб.

2005 год = (12529 + 62256 + 9828 + 71480) : 2 = 78047 тыс.руб.

Среднегодовые остатки кредиторской задолженности:

2004 год = (179664 + 103313) : 2 = 141489 тыс.руб.

2005 год = (103313 + 65478) : 2 = 84396 тыс.руб.

Таблица 4

Показатели оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  ОАО «ЧХЗ №2»  за 2004–2005 гг.

(тыс. руб.)

№	Показатели	Годы		Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
		2004	2005
1	Дебиторская задолженность (среднегодовая), тыс. руб.	109303	78047	-31256	28,6
2	Кредиторская задолженность (среднегодовая), тыс.руб.	141489	84396	-57096	40,4
3	Выручка от реализации без НДС, тыс. руб.	673758	800082	+126324	118,7
	Расчетные показатели
4	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (3 / 1)	6,2	10,3	+4,1	166,1
5	Время оборота дебиторской задолженности, дней (1 / (3 : 360)	58,4	35,1	-23,3	39,9
6	Коэффициент оборачиваемости кредиторской  задолженности (3 / 2)	4,8	9,5	+4,7	197,9
7	Время оборота кредиторской задолженности, дней (2 / (3 : 360)	75,6	38,0	-37,6	49,7

 

Из данных таблицы 4 видно, что оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 4,1 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более быстрыми темпами. Время оборота дебиторской задолженности составляет 58,4 дня в 2004 году и 35,1  дней в 2005 году. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается достаточно быстро.

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 4,7 оборотов, а время оборота кредиторской задолженности снизилось на 37,6 дней, т.е. ОАО «ЧХЗ №2» достаточно быстро рассчитывается по своим обязательствам.

Дадим оценку состояния  расчетно-платежной дисциплины на ОАО «ЧХЗ №2».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Оценка состояния  расчетно-платежной дисциплины на  предприятии

 

Вся совокупность расчетов на ОАО «ЧХЗ №2» может быть разделена на две большие группы:

- наличные расчеты  – расчеты наличными деньгами  по оплате труда, по подотчетным  суммам, по служебным командировкам,  по текущим хозяйственным операциям  и т.д.

- безналичные расчеты - расчеты через учреждения банков с помощью записей на открытых в нем счетах.

Основная масса расчетов, как правило, осуществляется в безналичной  форме.

Наличные расчеты осуществляются наличными денежными средствами. Для приема, расходования и хранения денежных средств на предприятии должна быть открыта касса, оборудованная соответствующим образом.

Проведем анализ дебиторской  и кредиторской задолженности ОАО «ЧХЗ».

Таблица 5

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

ОАО «ЧХЗ» за 2004-2005 гг.

Расчёты	Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность		Превышение задолженности
					Дебиторской		Кредиторской
	2004	2005	2004	2005	2004	2005	2004	2005
1.С покупателями или поставщиками за товары и услуги	24075	21374	25224	14668			1149
2.Задолженность дочерних  и зависимых обществ	15788	14442			15788	14442
3. По авансам	26384	30895	52791	28461		2434	26407
4. Перед внебюджетными  фондами			388	4606			388	4606
5. С бюджетом			9042	3556			9042	3556
6. По оплате труда			5594	7457			5594	7457
7. С прочими	11746	362	10274	6730	1472			6368
Итого	62256	81308	103313	65478		15830	28528