Затраты предприятия на производство продукции и выручка от её реализации

  Проведём  финансовый  анализ  на  основании   имеющихся  данных:

1. Анализ  выполнения  плана  по  полной  себестоимости  фактически  выпущенной  товарной  продукции

     (смола  карбамидоформальдегидная).

 

Из  данной  таблицы  можно  увидеть, что  по  каким  то  причинам  запланированная  себестоимость  была  превышена  по  смоле № 1  на  2,1%, по  смоле № 2  на  3,9%.

Имея  калькуляцию  плановую  и фактическую и сравнив их  можно сказать, что превышение  себестоимости произошло из-за  увеличения  стоимости основного сырья формалин  на  12  коп за  1  кг, и при запуске оборудования  для наработки смолы № 2  был сделан  необходимый  ремонт  на  сумму  81,2 руб.  на  тонну. 

В  данном  случае  никакие  затраты  кроме  указанных  не  изменились.   

2. Определение  структуры  затрат  на  производство  товарной  продукции.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учитывая, что  оба  вида  производятся  в  одном  цехе, рассмотрим  их     постоянные  издержки  и  точку  безубыточности.    

Постоянные  издержки: 

• Заработная  плата  прочая:  90 + 90 = 180 рублей
• Отчисления:  70 + 70 = 140 рублей
• Общепроизводственные  расходы (в  том  числе  амортизация):

1000 + 1000 = 2000 рублей   

• Общехозяйственные  расходы: 1001 + 1001 = 2002 рубля
• Внепроизводственные  расходы:  58,46 + 50,24 = 108,7

 

ИТОГО:  4430,7 рублей, (где на смолу 1 = 2219,46, а  на смолу 2 = 2211,24)        

Вычислим  долю  постоянных  расходов  в  себестоимости  продукции: 

4430,7 / (4900 + 5300) * 100% = 43,44 % 

Вычислим  долю  постоянных  расходов  в  товарной  продукции: 

4430,7 / (5900 + 6300) * 100% = 36,32 % 

Просчитаем  точку  безубыточности: 

2219,46 * 30 _{=      21 тонна смолы № 1,}     2211,24* 10 _{=   7 тонн  смолы № 2}

5900 –  2680,54                                      6300 – 3088,76    
 
 

Вывод:  Доля  постоянных  расходов  достаточно  велика, нужно  обратить  внимание  на  подробный  расклад  постоянных  затрат; для  прибыльной  работы  данному  предприятию  нужно  выпускать  больше  21  тонны  смолы  № 1  по  цене  5900 руб. за  тонну  в  совокупности  с  минимальным  выпуском  смолы № 2  более  7 тонн  по  цене  6300 руб.  за  тонну.  

4. Как  указывалось  в  условии  смола № 2  нарабатывается  не  регулярно, а по  заказу  покупателя, рассмотрим  вариант, когда  в  один  из  месяцев  покупатель  не  заказал  смолу  № 2  и  как  это  сказалось  на  коэффициенте (доле)  постоянных  расходов.

 
 
 

4430,7*30 / 5900*30 * 100% = 75,01 %          

75,01 / 36,32 = 2,07 

4430,7*30 / 5800*35 * 100% = 65,48 %

65,48 / 36,32 = 1,8 

4430,7*30 / 6000*27 * 100% = 82,05 %

82,05 / 36,32 = 2,26 

Просчитаем  точку  безубыточности: 

4430,7*30 = 132921/35 = 3797,74

132921                  _{=  42 тонны}

5800 –  2680,54           

Вывод: Если  создалась  такая  рыночная  ситуация, при  которой  смола  2  не  пользуется  спросом, перед  отделом  реализации  должна  ставиться  задача  продажи  смолы  1  минимум  в  объёме  42 тонны  по  цене  5800 рублей  за  тонну. 

5. Рассчитаем  затраты  на  1  рубль  товарной  продукции, оценим  выполнение  плана по  затратам  на 1 рубль товарной  продукции.

 

При  выпуске  смолы  № 1  в  количестве  30 тн  в  месяц, мы  продаём  её  по  5900 рублей, а  при  выпуске  смолы  № 2  в  среднем  10 тн  в  месяц, мы  продаём  её  по  цене  6300 рублей.

На  основании  имеющихся  данных  рассчитаем  затраты  на  1  рубль  выпущенной  и  проданной  продукции, а  также  рентабельность  по  каждому  виду  смолы. 

Затраты  на  1 руб. =  полная с/с / цена товарной продукции. 

Смола  № 1:  4900 / 5900 = 0,83 рубля составляют  затраты на  1  рубль проданной продукции.

Смола  № 2:  5300 / 6300 = 0,84 рубля  составляют  затраты  на  1  рубль  проданной  продукции. 
 
 

Рентабельность = прибыль / затраты 

Смола  № 1: (5900 – 4900) * 30 / (4900 * 30) = 30 000 / 147 000*100% = 20%

Смола  № 2: (6300 – 5300) * 10 / (5300 * 10) = 10 000 / 53 000 * 100% = 19%     

Вывод:  Из  данных  расчётов  видно, что  оба  вида  смолы  практически  имеют  одинаковую  рентабельность, т. е  производство  обоих  видов  имеет  смысл. 

6.  Влияние   цены  на  объём  продаж

Ситуация  стабильная  для  обоих  видов  смолы: 

 
 
 

1. Прибыль  при первом варианте = (5900 – 4900) * 30 + (6300 – 5300) * 10 = 40 000

1. Прибыль при  втором  варианте = (5800 – 4900) * 35 + (6300 – 5300) * 10 =  41 500,   41500 / 40000 = 1,04
2. Прибыль при третьем варианте = (5700 – 4900) * 36 + (6300 – 5300) * 10 = 38 800,   38800 / 40000 = 0,97

Вывод:  При  втором  варианте  рыночной  ситуации  прибыль  у  предприятия  начинает  увеличиваться, следовательно, отдел  реализации  должен  при  снижении  цены (а  значит  спроса)  на  смолу 1 стремиться  к  показателям  по  смоле № 1 = 35 тонн, по  смоле № 2 = 10 тонн.   

7. Рассмотрим  динамику  затрат  на  смолу   за  2001 – 2002 гг. 

 

Для  наглядного  представления, изобразим  изменение  цен  в  течение  2001 г.  в  виде  графика: 

Из  приведённого  выше  графика  видно, что  фактическая  себестоимость  смолы  за  2001 г.  увеличилась  практически  на  15%. 

Возможные  причины  повышения  – увеличение  тарифов  за  энергоносители            удорожание  сырья; повышение  заработной  платы,   увеличение  постоянных  расходов; снижение  курса  рубля                                                                                                 инфляция.

Можно  также  выбрать  одинаковые  периоды  и  сопоставить их  с помощью диаграммы: