Учет операций коммерческих банков с драгоценными металлами

 

     Глава 2. Учет операций с драгоценными металлами 

     2.1 Характеристика счетов по учету  операций с драгоценными металлами 

     Нормативная база Положение 302-П от ЦБ РФ, Инструкция ЦБ РФ 06.12.96г. №52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях».¹⁴

     Драгоценные металлы учитываются  на счете 203:

     Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.

     Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

     Операции  с драгоценными металлами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие  соответствующую лицензию. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

     Счет 20302 «Золото», счет 20303 «Другие драгметаллы».

     Назначение  счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

     По  Дебету счетов отражаются:

• стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;
• стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;
• сумма положительной курсовой разницы.

     По  Кредиту счетов отражаются:

• стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;
• выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;
• сумма отрицательной курсовой разницы.

     Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных металлов, размещению и востребованию депозитов драгоценных металлов.

     Счет 20305 «Драгоценные металлы  в пути» - учитываются драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).

     Счет 20308 «Учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.

     Счет 20309 и счет 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).¹⁵ 

     2.2 Бухгалтерский учет операций  с драгоценными металлами 

     

1. Операции  по металлическим  корреспондентским  счетам ЛОРО:

1. На счетах банка-корреспондента зачислена стоимость металла, проданного ему в безналичной форме: 
   

2. На счет банка-корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлических текущих счетов клиентов:

 
 
     

3. На счет банка-корреспондента зачислено подкрепление металла в физической форме:

 
 
     

4. Со счета  банка-корреспондента списана стоимость  металла, приобретенного у него в безналичной форме:

 
 
     

2. Операции  по металлическим  корреспондентским  счетам НОСТРО:

1. На счет банка зачислена стоимость приобретенных им металлов в безналичной форме: 
   

 
     

2. На металлические  текущие счета клиентов зачислена  стоимость металла в безналичной  форме, поступившего в их адрес:

 

3. Со счета банка списана стоимость полученных им металлов в физической форме:

 
 
     

3. Депозитные  операции с драгоценными металлами:

1. На металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам: 
   

 
     

2. На металлический  корреспондентский счет банка НОСТРО зачислена стоимость металла  в безналичной форме, возвращенного  банку по окончании срока депозитного  договора:

 
 
     

3. На металлический  корреспондентский счет банка ЛОРО зачислена стоимость металла  в безналичной форме, возвращенного  банку по окончании срока депозитного  договора:

 
 
     

4. Процентные  операции по драгоценным  металлам:

1. В состав доходов банка зачислены суммы процентов (премий) в виде металла, полученного банком за операции с драгоценными металлами:

1. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

 
 
     

2. Металлический счет плательщика открыт в другом банке:

 
 
     

2. На расходы  банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с драгоценными металлами:

1. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе: 
   

 
     

2. Металлический счет плательщика открыт в другом банке:

 
 
     

5. Операции  с монетами из драгоценных  металлов:

1. С корреспондентского счета банка перечислены безналичные денежные средства за приобретаемые памятные монеты:  
   

 
     

2. Учтена  номинальная стоимость полученных памятных монет:

 
 
     

3. Учет полученного  дохода от реализации монет:

 
     

4. Списание  номинальной стоимости реализованных  памятных монет:

 
 
     

5. Списание  продажной цены монет:

 
 
     

6. Списание  НДС от реализации монет:

 
 
     

7. Учтены  суммы переоценки памятных монет:

1. При снижении отпускных цен Банка России: 
   

 
     

2. При росте  отпускных цен Банка России:

 
 
     

6. Переоценка  драгоценных металлов:

1. Учтены результаты переоценки драгоценных металлов при изменении учетных цен по сравнению с балансовыми счетами:

1. При увеличении учетных цен на драгоценные металлы:

• По активным счетам: 
  

• По пассивным счетам:

 
 
     

2. При уменьшении учетных цен на драгоценные металлы:

• По активным счетам: